對鐵路內部經濟責任審計工作風險防控的思考

楊曉成/哈爾濱鐵路局審計處

對鐵路內部經濟責任審計工作風險防控的思考

楊曉成/哈爾濱鐵路局審計處

鐵路部門內部審計是一項重要的工作，為了降低審計的風險，保證鐵路行業穩定的運行與發展，必須針對對鐵路內部經濟責任審計工作制定出有效的風險防控措施。本文首先分析了鐵路內部經濟責任審計工作的重要意義，其次介紹了鐵路內部經濟責任審計工作存在的風險，最后提出了防范鐵路內部經濟責任審計工程風險的對策，希望對相關工作人員有所幫助。

鐵路內部；經濟責任；審計；風險防控

內部經濟責任審計是鐵路單位內部審計工作的內容之一，其可以有效的加強企業管理，也可以充分發揮出企業內部審計與監管的重要意義。在當前新形勢下，鐵路單位管理人員一定要不斷的完善審計制度，保證審計程序的合法性，筆者對鐵路內部經濟責任審計工作的風險防控提出了幾點思考，希望可以促進鐵路企業更加長遠的發展。經濟責任審計工作在我國經濟體制不斷改革的形式下越來越完善，而且已經形成了我國特有的一項審計制度。

一、鐵路內部經濟責任審計工作的重要意義

對鐵路企業實行內部審計，是保證鐵路行業更好的適應社會發展形勢的主要途徑，當前社會，鐵路工程與項目越來越多，鐵路建設的規模也越來越大，為了降低鐵路企業運營的風險，必須利用內部審計加強鐵路管理水平，這項審計制度可以對鐵路部門的員工起到約束作用，還可以降低企業財務風險以及承擔的法律風險。鐵路內部審計是對企業財政收支以及經濟活動的監督與評價，可以保證鐵路企業經濟活動的合法性，提高企業的經濟效益，實現企業制定的管理目標。經濟責任審計是針對鐵路單位領導干部的管理約束制度，而且可以加強企業的內部管理，改善企業貪污與腐敗現象，使企業領導干部的作風更加優良，實現廉政建設。經濟責任審計雖然起步比較晚，但是發展卻比較快，其集中解決了企業員工最為關系的問題，而且具有一定的權威性，可以在規定的時間內完成工作任務，達成工作目標，保證企業收支平衡，實現了審計的公平性、公正性、合法性以及客觀性。

二、鐵路內部經濟責任審計工作的風險

1.審計風險。在鐵路單位內部實行經濟責任審計，可以提高企業管理者的素質與管理水平，可以使企業的領導者樹立依法執政、廉潔奉公的指導思想，還可以使領導將員工的利益放在第一位，實現執政為民的重要思想。在鐵路單位中，有作風優良的領導干部，也存在違紀違規操作的領導干部，如果經濟責任審計缺乏風險防控措施的約束，會增加企業運營的風險，而且會降低鐵路企業的經濟效益，造成較大的經濟損失。經濟責任設計風險可能是審計人員自身原因造成的，也可能是外界環境影響造成的，審計人員作出錯誤的審計結論，或者對被審責任人作出不恰當的經濟責任評價，會對被審責任人造成較多負面影響，而且對企業正常運行有著不良影響。

2.審計報告風險

（1）造成用人不當。經濟責任審計報告對領導干部的任免有著重要影響，如果審計報告缺乏準確性以及真實性，對被審經濟責任人做出不恰當的評價，造成了錯誤的人事任免，則會增加用人不當的風險，不利于企業的穩定運行，而且不利于維護企業工作氛圍的和諧性。用人錯誤會對企業造成較大的損失，也會對企業的經濟利潤造成較大的損失，容易影響經濟責任審計的權威性以及在職工心中的形象與地位。

（2）影響部門形象。客觀、公正是審計執法的最基本準則。如果由于審計部門出具了不實的審計報告，將會直接影響審計部門的信譽和形象，使其失去群眾的信任、失去上級的信賴，也會直接影響審計工作的順利開展。

（3）審計人員的風險。審計人員堅持按章辦事、客觀公證的審計，勢必會受到一定的阻力，進而觸犯個別人的利益以及所在的關系網利益，而審計人員的自身利益可也能會由此受到損害。

三、防范鐵路內部經濟責任審計工作風險的對策

1.完善法規。要控制與防范經濟責任審計風險，必須從源頭治理上開始，完善法律法規。要盡快制定經濟責任審計實施細則，從法律上明確審計人員的執法權限、明確被審單位和被審責任人必須提供完整、真實資料，協助審計人員審查的義務、明確阻礙審計、違規造假要負的法律責任。在審計的準備階段也可以采取群眾評議、職工民主監督與審計監督相結合的方法抵御審計風險。

2.確保獨立性。獨立性是客觀公正地執行經濟責任審計的前提，包括形式上的獨立性和實質上的獨立性。要求審計人員與被審單位或被審計責任人沒有直接的利害關系，否則要實行回避制度。在執行審查、判斷和評價時，要做到審查與判斷不受他人干擾。確保審計獨立性要從理順審計管理體制著手，在法規上限制非審計人員的干預。

3.依法審計。依法審計是防范經濟責任審計風險的必要手段。要由人事部門和紀檢監察機關委托，審計人員要恪守審計權限，嚴格按委托書開展審計。依法明確審計的范圍。經濟責任審計的范圍僅限于經濟活動，要做到不越位、不缺位。依法取證、定性與評價。審查的方法是多樣的，審計人員要充分利用法律賦予的權力進行審查取證。四是依法使用審計結果。審計結果的運用不能有隨意性，要擺正審計工作在干部考核管理中的位置。

4.公正客觀評價。評價要遵循客觀公正的原則。逐步完善評價的標準和指標體系，做到有根有據。要結合客觀條件進行分析，注意有無潛虧和短期行為。結論不能讓投機者占便宜，也不能讓改革者吃虧。審計報告要實事求是，不用感情色彩濃的詞語。評價要注意謹慎性原則。審什么就評什么，證據不足或不太清楚的事項不做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價的措辭要恰如其分。評價要注意責權分清原則。要分析問題產生的原因，該由誰負責任。主管責任還是直接責任。評價還可以采用對比方法，來降低審計風險。

四、結語

經濟責任審計一般涉及的面比較廣，而且存在審計風險，為了保證鐵路單位運行的穩定性，必須提高企業管理者對內部經濟責任審計工作的風險防控的意識，還要保證審計結果的真實性以及可靠性。如果經濟責任審計的流程存在漏洞，對被審責任人的評價缺乏客觀性，則可能造成用人不當的危險，而且會打擊被審責任人工作的積極性，對其造成負面影響。只有加強風險防控，提高審計人員的水平，才能降低企業運營的風險。當相關責任人對審計評價提出質疑，還可以利用民主評議，保證審計的準確性。

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