對新模式下內審工作的思考

于慧萍

（中國人民銀行白山市中心支行，吉林白山 134300）

對新模式下內審工作的思考

于慧萍

（中國人民銀行白山市中心支行，吉林白山 134300）

近年來，人民銀行在加強金融宏觀調控、維護金融穩定、改進金融服務與管理等方面的任務日益繁重。國際金融危機爆發后，國際社會深刻反思危機的教訓，汲取應對危機的經驗，其中對主要經濟體中央銀行資產負債表的健康性和組織治理的健全有效性給予了特別的關注。為適應日益復雜的經濟、金融形勢，人民銀行特別需要進一步完善內部管理和治理機制。內部審計部門負有風險監督和改進風險管理與組織治理的職能任務，在加強和改進內部控制和組織治理中應該發揮特別作用。當前人民銀行各級管理層對內審工作防范風險、服務管理、支持決策的期望日益提高，使得傳統局部的、微觀視野的審計內容和就事論事的審計意見，越來越難以適應要求，內審工作轉型成為加強和改進央行治理的現實需要。人民銀行的內審工作經過2011年-2013年三年的轉型實踐，從2014年將全面采用新的審計方式，轉換新的審計理念，借此推動內審工作深化發展，進而更好地為履行央行職責服務。

一、 審計理念由傳統常規性檢查轉向管理審計、績效審計、風險導向審計

通過近三年的轉型實踐活動，尤其是總行內審司從2013年12月16日開始的《內審知識與業務》遠程培訓課程，大大加強了廣大內審人員“用研究和分析的方法搞審計”理念的樹立。審計工作不應再僅僅滿足于提出一些存在問題和改進建議，內審轉型的方向之一就是由查錯糾弊功能向更多發揮顧問咨詢作用、更具建設性的增加價值功能轉變。一是在審計過程中加強內審綜合研究分析問題、分析案例、評估風險、評價績效的意識，提出改進內部控制、完善風險管理、提高運行效果的建設性審計建議；二是注重審計評價應是對被審計單位取得的成績和存在問題的綜合性評價，避免“成績是成績，問題是問題”的審計評價兩張皮現象，圍繞被審計單位的業務活動、內部控制、風險管理的合規性、有效性、健全性進行評價。

二、審計手段與方法的改變是今后內審工作的主要方向

風險導向審計是審計工作的靈魂。風險導向審計也稱為風險基礎審計，是指以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析評審影響被審計單位經濟活動的各種因素，并根據量化風險水平確定實施審計的范圍和重點,進而進行實質性審查的一種審計方法。內審人員在審計工作中要積極運用風險導向審計理念圍繞央行中心工作，認真履行工作職責，努力提高服務于央行風險管理、內部控制與組織治理的能力。通過人民銀行外部環境因素和相關社會主體間的協調因素，分析人民銀行所處的宏觀社會經濟環境和行業環境，發現潛在的重要戰略風險以及重大事項；通過控制環境、管理層風險評估程序、財務報告信息系統、控制與監督等內控機制的主要內容分析人民銀行內部關鍵環節，確定環節風險；對發現的風險進行評估和總結，確定被審單位業務的高風險點等方面開展風險評估，并通過審計調查和現場審計等方式，努力驗證風險的存在，并進一步預測造成的損失，從而引起被審計對象的關注，與審計對象一同討論控制和消除風險的方法和措施，通過風險導向審計達到控制風險、化解風險的理想審計目地和效果。

績效審計是提高組織工作效率的有力推動。績效審計就是審計人員采用現代技術方法，客觀、系統地對政府部門及企事業單位的項目、活動和功能就其實現經濟性、效率性和效果性的程度進行獨立的評價，提出改進意見，改善公共責任，為有關方面決策提供信息。績效審計與規范性審計不同。規范性審計有現成的制度標準，就象一把尺子，審計人員拿著這把尺子對審計業務的開展情況進行比對，看是否符合標準，是否違背了相關制度。而績效審計有時是在“好不好”、“能否更好”上進行評價，這就要求審計人員通過交談、詢問等多種方式進行調查，而在制定審計方案時，審前調查更為重要，投入的工作量往往要占整個項目工作量的三分之一，甚至一半。通過采集大量的數據資料，運用層次分析法、德爾菲專家法、構造判斷矩陣等進行分析評價，只有通過多種方式才能取得良好的績效審計效果。積極開展績效審計，不僅能充分發揮績效審計在央行履職中的增值作用，同時還能促進人民銀行各部門按照“經濟性”、“效率性”和“效果性”原則開展工作，為推動央行整體提高履職水平，發揮積極的促進作用。

三、建議

1.注重發揮內審的咨詢和協調職能。一是進一步發揮內審的過程介入、實時監督作用，積極參加本行及各部門制度建設工作，發揮內審的專業特長，從防范風險和完善控制的角度提出制度性意見和建議；二是在介入和服務本行有關管理活動如大額采購、預算資金分配、行政處罰等方面，應做到過程監督、提出質疑、不參與決策，保持審計的獨立性和客觀性；三是充分發揮內審部門在內部控制和風險管理的協調作用，建立和完善與業務部門的交流磋商機制，加強與紀檢監察、事后監督等相關部門的溝通協調，提高審計工作效率，增加內審部門價值。

2.推進審計成果轉化。審計成果是審計工作的核心，是審計項目最終結果的體現。審計成果經過充分運用和轉化，才能達到增加價值的目的。然而，內審部門忙于各類審計，在審計過程中雖然投入了較高的成本，卻忽略了審計成果的運用和轉化，造成了審計成果的閑置和浪費，影響了審計成果產出的最大化和最優化。內審部門應注重內審成果的深加工。一是通過建立內審回訪機制，了解被審計單位對內審處理決定的落實情況，跟蹤回訪，督促整改落實到位。二是年末將內審發現的各類問題進行綜合歸納，分析問題產生的原因和性質，對可能產生的風險和后果進行分析，有針對性地為有關領導和部門提出防范措施和建議，發揮內審“免疫系統”功能。三是以課題研究提升審計成果。樹立“揭露問題不是唯一目的，重要的是解決問題”的思路，強化對政策建議的分析研究力度，做到課題研究和審計成果相輔相成、互相促進，實現審計成果的價值增值。

3.針對新模式下工作的難點加強學習，增強能力，強化素質。注重打破單純合規性審計的局限，深刻研究績效審計、風險導向審計的評價體系，勤于思考，充分發揮主觀能動性，通過增強審計建議的建設性來體現審計價值。改進審計手段，提升審計質量，審計方法手段的改進和審計質量的提升是內審轉型的兩個重要方面。國內外的實踐表明，審計手段的改進，尤其是計算機輔助審計技術的運用，是提升審計質量的重要方法。基層央行內審人員應從傳統的查閱資料記錄、憑證賬表為主，向更多地運用個別詢問、多層次座談、問卷調查、外調走訪、先進標桿比較以及功能效果測試等多種審計方法轉變，大膽運用層次分析法、計算機輔助審計等先進審計手段開展審計實踐。

要在增強能力，提高素質上下功夫。在工作中，保持高度負責的工作態度，盡職盡責、高質、高效地履行好審計監督與服務工作職責。在工作方式上，要講究方法，建立高效和諧的審計關系。要建立有效的交流磋商機制，多渠道加強審計溝通；要善于站在管理者、審計對象的角度思考問題；審計結論要既不隱瞞，也不夸大；整改建議要切實可行，一語中的。在工作技能上，要向審計對象學、請審計對象教，在崗位上學、在培訓中學，深挖自身潛力，提高綜合素質。

（責任編輯：何昆燁）

于慧萍，女，漢族，本科，中國人民銀行白山市中心支行，會計師。