淺議河南省中小企業財務管理

周俊霞

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，其發展好壞直接關系到國民經濟全局。傳統的粗放型發展模式已經不適應時代的要求，企業需要通過擴大生產規模、調整產品結構、進行技術創新來進一步提高自身素質，增強競爭力。中小企業財務管理必須順應企業管理需要，構建適應現代企業發展需要的資金、成本管理機制，實現財務制度規范化和財務管理預算化。

一、目前河南省中小企業在財務管理方面存在的問題

（一）融資困難，流動資金周轉不足

河南省中小企業發展主要依靠自身積累、內源融資，中小企業的融資通道過窄。由于證券市場門檻高，創業投資體制不健全，公司債發行的準入障礙，中小企業難以通過資本市場公開籌集資金。并且由于我國創業投資體制不健全，缺乏完備的法律保護體系和政策扶持體系，中小企業難以通過股權融資。

（二）資金使用缺乏科學性

盲目投資，經營風險及財務風險加大。有些中小企業缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證。主要表現在：不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產業；對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏準確的預測。

（三）成本管理嚴重弱化

企業的財務人員由于管理知識薄弱、綜合水平低，在財務管理中難以確定企業生產的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見。在成本核算方面也十分粗放，主要表現在：資金管理不嚴，造成資金閑置或不足；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難，沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的摧收措施，應收款不能兌現或形成呆賬；存貨控制環節薄弱，造成資金呆滯，有些企業對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，資產流失嚴重；財務會計工作流程不規范、不嚴格。

（四）管理觀念落后，財務管理模式老化

企業內部財權集中在關鍵人手中，過于注意控制而疏于管理。財務管理硬件投資少，在核算方法上企業仍停滯在過于簡單的收付記賬法，會計基礎十分薄弱，具有會計師職稱的財務管理人員少，通曉財務管理理論、方法的人更少，不能夠按現代企業管理制度要求進行財務管理。部分中小企業沒有或無法建立內部審計部門，已經建立的，也很難保證內部審計的獨立性。無法監督控制領導層越權行事，造成財務管理混亂。

（五）財務利益分配滯后

企業的家族式管理，在企業初創發展時與親朋好友共創家業，曾起到過一定的積極作用，但隨著企業規模擴大，創建人不能志同道合，二次創業意見不一，并且擔心控制權旁落，排斥主權資本進入，很少甚至沒有在經營者、勞動者之間建立資產關系。內部股權封閉，所有者不僅要防范中層員工，甚至要防范所有者之間的利益吞食。如此，河南省部分中小企業很難邁出大的腳步，謀求大的發展。

二、解決中小企業財務管理問題的對策

（一） 政府制定并完善有利于中小企業發展的金融政策

針對中小企業的融資困境，政府金融機構要轉變觀念，充分認識到支持中小企業發展的重要意義。在實際金融支持工作中，進一步拓寬中小企業的融資渠道，發展適合中小企業特點的直接融資方式，盡快建立健全專門為中小企業服務的金融機構體系。一方面，推進其信用體系建設。中小企業自身應提高其信用度，構建融資信譽。中小企業為取得融資信譽，必須比一些大中企業多付出成本，即可稱為信譽成本，為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。另一方面，加快中小企業信用擔保體系建設，運用必要的政策扶持，創造條件重點扶持一批經營業績突出、制度健全、管理規范的擔保機構，加快組建中小企業信用再擔保機構。另外，中小企業在轉讓股權求發展、購買金融產品、尋求上市等方面，也應進一步拓寬融資渠道。辦企業的出發點在于獲得利潤，將企業的股權出賣，獲取現金，用于進一步的投資，股權轉讓是企業做大做強的一種捷徑，資金也如滾雪球一樣，越滾越大。為解決中小企業融資難的問題，銀行也開發了許多新的金融產品來拓寬中小企業的融資渠道，如票據融資、授信貸款、個人創業貸款、個人商鋪貸款、再就業專項貸款等，企業可以有效地利用這些金融產品，達到融資的目的。中小企業在政府的支持下上市，既可提高知名度，又可增發、配股、發行可轉債，使企業的融資能力空前提高。

（二） 提高資金使用率，使其產生最佳效果

構建適應現代企業發展需要的資金管理機制，在投資、籌資及分配活動中發揮財務管理的中心作用，提高資金營運效益。中小企業財務部門要改變目前僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的測算、論證。考慮資金時間價值和風險價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關。在籌資活動中，建立活而不亂的循環機制。企業必須保持合理的籌資結合，適度負債經營，在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利、盲目舉債，加大籌資風險。政府部門要正確引導企業，避免企業的效益過多地分流于資金利息，提高企業償債能力。逐步把企業從“高負債—低效益—高占用”的惡性循環中解脫出來，規范企業的融資行為。企業的財務部門務必保持良好的融資信譽，形成“借—還—借”的良好態勢，不僅要重視銀行信用，更要重視和講究商業信用。在財務成果分配活動中，建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。財務部門在監控企業資金的分流，防止過多地分流到工資福利、非生產性投資等方面，合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能增加留存收益，不斷增加企業積累，促進企業自我流動發展。同時，企業要妥善處理好個人消費與企業發展的問題。財務部門要認真實施資本保全制度，監督管理好資本金。

（三） 加強財產控制，健全財產管理制度

企業應建立健全財產物資管理內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等工作交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。加強對存貨和應收賬款的管理，盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構；對賒銷客戶的信用進行評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法。

（四） 強化法律意識，提高財務人員業務素質

要按照統一的《企業會計制度》和《小企業會計制度》要求，規范設置賬簿和進行核算。建立健全財務人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。加快會計電算化和網絡建設，提高會計信息管理水平，避免因手工操作失誤而產生的會計信息失真情況。

（五） 實現財務制度規范化和財務管理預算化

首先，中小企業財務部門要按照現行法規制度的要求，結合企業實際情況，建立健全符合企業發展要求的內部控制制度，使企業的生產營銷發展到哪里，財務管理的觸角就延伸到哪里。其次，企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執行財務預算，構建企業財務責任指標體系。在每月制訂財務預算時，為避免出現預算的差異，還應根據近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。財務主管、審計部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現獎懲措施，形成以財務制度為主對經濟行為的定性約束，以財務預算為主對經濟行為的定性約束的格局。

（作者單位：信陽職業技術學院）endprint