淺議河南省中小企業(yè)財務(wù)管理

周俊霞

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展好壞直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)全局。傳統(tǒng)的粗放型發(fā)展模式已經(jīng)不適應(yīng)時代的要求，企業(yè)需要通過擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新來進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)競爭力。中小企業(yè)財務(wù)管理必須順應(yīng)企業(yè)管理需要，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金、成本管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化和財務(wù)管理預(yù)算化。

一、目前河南省中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題

（一）融資困難，流動資金周轉(zhuǎn)不足

河南省中小企業(yè)發(fā)展主要依靠自身積累、內(nèi)源融資，中小企業(yè)的融資通道過窄。由于證券市場門檻高，創(chuàng)業(yè)投資體制不健全，公司債發(fā)行的準(zhǔn)入障礙，中小企業(yè)難以通過資本市場公開籌集資金。并且由于我國創(chuàng)業(yè)投資體制不健全，缺乏完備的法律保護(hù)體系和政策扶持體系，中小企業(yè)難以通過股權(quán)融資。

（二）資金使用缺乏科學(xué)性

盲目投資，經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險加大。有些中小企業(yè)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證。主要表現(xiàn)在：不顧客觀條件和自身能力片面追求熱門產(chǎn)業(yè)；對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏準(zhǔn)確的預(yù)測。

（三）成本管理嚴(yán)重弱化

企業(yè)的財務(wù)人員由于管理知識薄弱、綜合水平低，在財務(wù)管理中難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點(diǎn)，在相對成本的控制方面缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放，主要表現(xiàn)在：資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的摧收措施，應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，造成資金呆滯，有些企業(yè)對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；財務(wù)會計工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格。

（四）管理觀念落后，財務(wù)管理模式老化

企業(yè)內(nèi)部財權(quán)集中在關(guān)鍵人手中，過于注意控制而疏于管理。財務(wù)管理硬件投資少，在核算方法上企業(yè)仍停滯在過于簡單的收付記賬法，會計基礎(chǔ)十分薄弱，具有會計師職稱的財務(wù)管理人員少，通曉財務(wù)管理理論、方法的人更少，不能夠按現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求進(jìn)行財務(wù)管理。部分中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，已經(jīng)建立的，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。無法監(jiān)督控制領(lǐng)導(dǎo)層越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂。

（五）財務(wù)利益分配滯后

企業(yè)的家族式管理，在企業(yè)初創(chuàng)發(fā)展時與親朋好友共創(chuàng)家業(yè)，曾起到過一定的積極作用，但隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，創(chuàng)建人不能志同道合，二次創(chuàng)業(yè)意見不一，并且擔(dān)心控制權(quán)旁落，排斥主權(quán)資本進(jìn)入，很少甚至沒有在經(jīng)營者、勞動者之間建立資產(chǎn)關(guān)系。內(nèi)部股權(quán)封閉，所有者不僅要防范中層員工，甚至要防范所有者之間的利益吞食。如此，河南省部分中小企業(yè)很難邁出大的腳步，謀求大的發(fā)展。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一） 政府制定并完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策

針對中小企業(yè)的融資困境，政府金融機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到支持中小企業(yè)發(fā)展的重要意義。在實(shí)際金融支持工作中，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，發(fā)展適合中小企業(yè)特點(diǎn)的直接融資方式，盡快建立健全專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)體系。一方面，推進(jìn)其信用體系建設(shè)。中小企業(yè)自身應(yīng)提高其信用度，構(gòu)建融資信譽(yù)。中小企業(yè)為取得融資信譽(yù)，必須比一些大中企業(yè)多付出成本，即可稱為信譽(yù)成本，為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。另一方面，加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，運(yùn)用必要的政策扶持，創(chuàng)造條件重點(diǎn)扶持一批經(jīng)營業(yè)績突出、制度健全、管理規(guī)范的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，加快組建中小企業(yè)信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。另外，中小企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)求發(fā)展、購買金融產(chǎn)品、尋求上市等方面，也應(yīng)進(jìn)一步拓寬融資渠道。辦企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)在于獲得利潤，將企業(yè)的股權(quán)出賣，獲取現(xiàn)金，用于進(jìn)一步的投資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)做大做強(qiáng)的一種捷徑，資金也如滾雪球一樣，越滾越大。為解決中小企業(yè)融資難的問題，銀行也開發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來拓寬中小企業(yè)的融資渠道，如票據(jù)融資、授信貸款、個人創(chuàng)業(yè)貸款、個人商鋪貸款、再就業(yè)專項貸款等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達(dá)到融資的目的。中小企業(yè)在政府的支持下上市，既可提高知名度，又可增發(fā)、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)債，使企業(yè)的融資能力空前提高。

（二） 提高資金使用率，使其產(chǎn)生最佳效果

構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金管理機(jī)制，在投資、籌資及分配活動中發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用，提高資金營運(yùn)效益。中小企業(yè)財務(wù)部門要改變目前僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算、論證。考慮資金時間價值和風(fēng)險價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)。在籌資活動中，建立活而不亂的循環(huán)機(jī)制。企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)合，適度負(fù)債經(jīng)營，在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利、盲目舉債，加大籌資風(fēng)險。政府部門要正確引導(dǎo)企業(yè)，避免企業(yè)的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力。逐步把企業(yè)從“高負(fù)債—低效益—高占用”的惡性循環(huán)中解脫出來，規(guī)范企業(yè)的融資行為。企業(yè)的財務(wù)部門務(wù)必保持良好的融資信譽(yù)，形成“借—還—借”的良好態(tài)勢，不僅要重視銀行信用，更要重視和講究商業(yè)信用。在財務(wù)成果分配活動中，建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門在監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多地分流到工資福利、非生產(chǎn)性投資等方面，合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能增加留存收益，不斷增加企業(yè)積累，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。同時，企業(yè)要妥善處理好個人消費(fèi)與企業(yè)發(fā)展的問題。財務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（三） 加強(qiáng)財產(chǎn)控制，健全財產(chǎn)管理制度

企業(yè)應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等工作交由一個人來做。定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理，盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)；對賒銷客戶的信用進(jìn)行評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法。

（四） 強(qiáng)化法律意識，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》要求，規(guī)范設(shè)置賬簿和進(jìn)行核算。建立健全財務(wù)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。加快會計電算化和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計信息管理水平，避免因手工操作失誤而產(chǎn)生的會計信息失真情況。

（五） 實(shí)現(xiàn)財務(wù)制度規(guī)范化和財務(wù)管理預(yù)算化

首先，中小企業(yè)財務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營銷發(fā)展到哪里，財務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。其次，企業(yè)財務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤，認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。在每月制訂財務(wù)預(yù)算時，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財務(wù)信息資料及時修正財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。財務(wù)主管、審計部門要按照財務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任，兌現(xiàn)獎懲措施，形成以財務(wù)制度為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束，以財務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟(jì)行為的定性約束的格局。

（作者單位：信陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint