對個人住房征收房產稅的若干建議

時燕君　任郁楠

摘 要：房產稅無疑是一個國家財產稅的重要組成部分，是地方財政收入的主要來源，我國的房產稅改革已經在滬渝兩地的試點工作開展后有了突破性的的發展，對個人住房征收房產稅的大規模擴容，以呈無可避免之勢。

關鍵詞：房產稅； 困境；建議

0 引言

房產稅是地方政府的主要財源之一，是后“土地財政”時代地方政府的最主要的財政支柱。對個人住房開征房產稅是房地產行業發展到一定階段的產物，不僅可以打擊房產投機和不正當的房產投資行為，又可以藉由機構和個人投資者的資金偏好，誘導和調控實體經濟和宏觀經濟適當降溫和軟著陸。

1 我國房產稅改革現狀

上海主要增對增量即新規出臺后本地居民新購的二套及以上住房或非本地居民的新購房，計稅依據按交易價格的70%，稅率0.6%和0.4%，并按人均面積做了相應稅收減免。重慶則主要針對包含存量在內的高檔住房和不在本地工作生活的非本地居民的二套及以上住房，并規定了0.5-1.2%的階梯稅率，并對免稅面積做了規定。

政策出臺三年多，作用效果并不明顯，且原先社會大眾預計的更多城市房地產稅試點和擴圍并未出現，這種局面一方面與上述兩個暫行辦法溫和規制的出發點及近兩年宏觀調控的大環境有關，另一方面也和現行不動產登記制度不完善造成的征管技術障礙也密不可分。

2 房產稅改革中的困境

2.1地方土地財政的存在制約房產稅改革進程

由于我國中央和地方實行分稅制，大量的稅收被中央財政收取，地方政府征收房產稅的收入較少，與高價出售土地的收入不對稱，開征房產稅會抑制投資者的投資意愿，影響當地經濟發展，所以作為房產稅具體執行者的地方政府，必然會千方百計放寬征收尺度，以吸引外來投資，激活地方經濟。

2.2房地產市場的供需不平衡矛盾突出

房地產行業在地方諸多相關產業中起到了領頭羊的作用，而供需不平衡是房價高居不下的主要原因，調控房價迫在眉睫的措施是增加供給，而不是增加稅負，推動施行較為嚴厲的房產稅會撼動房地產市場正常的價格預期，進而影響社會穩定。

2.3技術和制度層面存在較大障礙

房產稅征收本身并不復雜，但其前提條件是完善的房產信息登記平臺以及客觀標準的價值評估體系，以便于識別和確定減免條件及適用稅率，而目前全國缺乏統一的信息平臺和征稅標準，地方政府執行時各自為政，技術上也難以執行，這就使執法者擁有很大的自由裁量權，為權力的尋租埋下了隱患。

3 推進我國房產稅改革的建議

3.1完善不動產登記制度

應在隱私保護的基礎上，建立全國統一的房產信息登記制度。首先，要制定一部統一的不動產登記法，使不動產登記在內容、效力、程序等方面具體化實用化；其次要解決不動產登記機關多頭的亂象，統一登記機關，避免重復和混亂，提高辦事效率，還應進一步完善不動產登記的實質性審查制度。

3.2進行房產稅與其他稅收的配套改革

房產稅改革的一個重要方向是減少房產建設和交易環節的稅費，增加保有環節的稅收。如現行房產稅和營業稅的重復計征，造成了事實上的重復計稅，在目前“營改增”的大形勢下，要盡快的改革營業稅，消除這種現象。開展房產稅和個人所得稅的配套改革，進一步完善個稅稅前扣除標準。總之，要推進整個稅費體系的整體改革。

3.3優化財政轉移支付制度

優化財政轉移支付制度，要解決目前土地財政的現狀，開拓和穩固地方政府財政收入。地方政府通過賣地獲得巨大利益的行為俗稱土地財政，高房價的一個重要原因就是高地價的問題，地價問題不解決，房價很難或者不會下降，所以，地方政府要從人民的根本利益出發，以切實解決好民生問題，對于土地問題個地方政府要有戰略觀點，要顧全大局，走出土地財政的怪圈。

3.4建立房產評估核價制度

制定并頒布《資產評估法》，建立專業的房產價格評估體系，培養專業的房產評估人才，對房產價值進行確認，并選取專業人員和社會人士組成具有獨立性的房產評價委員會，并由稅務機關核計房屋現值。

4 結語

總之，個人住房房產稅的開征是一項系統工程，需要充分考慮我國國情，透視房地產稅制設計中涉及的各種利益關系，恰當的處理稅收分配關系，強化稅收的聚財能力和調控能力，依照稅制優化理論的指導，綜合考慮房地產經濟運行過程中，市場行為和土地資源的特點、房地產市場自身的特點和分稅制財政體制的要求，才能建立一個科學有效、公平穩定的房地產稅收制度，實現稅收政策的預期目標。 [今]

參考文獻：

[1] 王希巖.房地產稅改革與地方公共財政建設[J].第一財經日報，2013（9）

作者單位：四川大學錦城學院。

（編輯：徐軍旗）