實行“1+N”模式下的四責聯審提高審計質量

武守海

摘 要：隨著公司對電力建設投資的不斷擴大和企業管理水平的提高，對審計質量提出了更高的要求，審計的領域不斷擴展，審計深度不斷加深，與審計專業限制的矛盾日益突出。四責聯審是指對企業法人代表或負責人在經濟責任、用人責任、編制責任和廉政責任四方面進行全方位的審計，它是由單一經濟責任審計發展而來的，既拓展了審計領域和深度，也加大了審計成果的應用力度。

關鍵詞：1+N；審計管理；審計措施

0 引言

所謂“1+N”模式，是指由審計部聯合紀檢監察部、人力資源部、財務資產部、辦公室等多部門共同完成審計任務，“1”是指審計部，“N”是指多個相關專業部門。采用“1+N”模式下四責聯審監督機制有利于整合監督資源，聯合評價領導干部在任期內用人、用權、用財等方面的綜合能力，變單一的經濟責任審計為對四種責任的共同監督，豐富了監督手段，提高了審計質量，抓住了科學評價和任用領導干部的關鍵，是客觀評價領導干部的經濟責任、勤政廉潔的有力手段，也是促進領導干部全面履行職責的有效機制。

1 專業管理的目標描述

1.1專業管理的理念或策略

“1+N”模式下的四責聯審是指由審計部門牽頭，聯合紀檢監察部、人力資源部、財物資產部等專業部門共同審計、聯合檢查，其中，“1”是固定的，“N”則需要根據具體審計項目確定，以項目為載體，以審計、檢查為主線，充分進行信息共享，充分發揮各相關部門的專業優勢，通過聯合審計對經濟、用人、編制和廉政四方面責任進行更客觀、更有效、更準確的定性。

1.2專業管理的范圍和目標

“1+N”模式下的四責聯審是通過對被審計單位財務收支真實、合法、效益做出評價，對被審計單位的法定代表人或者負責人的經濟、用人、編制和廉潔責任作出評價。因此其專業管理的對象是被審計單位的法定代表人或者負責人，其專業管理范圍是企業法定代表人或負責人的經濟責任、用人責任、編制責任和廉潔責任。

“1+N”模式下的四責聯審的目標是，通過對負責人任職期間資產、負債和損益的真實性、合法性和效益性及其有關經濟活動進行審計，建立健全內部控制制度，加強企業經營管理，提高經濟效益，確保企業資產保值增值；分清經濟責任，評價工作業績為組織人事部門、紀檢監察部門及主管部門考察、評價與使用干部提供參考依據；促使被審計單位增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進黨風廉政責任建設。

2 專業管理的主要做法

2.1把企業重大事項專項審計作為四責聯審的突破口

四責聯審的重中之重是經營決策審計，經營決策審計主要審查企業的對內對外投資、經濟擔保、大額采購、資產和股權轉讓變動等重大經濟決策是否嚴格執行了內部控制制度，是否采取了民主、科學的決策程序，揭露企業領導人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費。企業重大事項審計涉及查閱總經理辦公會會議紀要、年度財務預算等了解領導任職期間發生的重大事項，可以從重大事項審計所得信息資料共享基礎上選擇與該領導有關的事項重點審計。在“1+N”模式下，要充分發揮審計的思路優勢，充分調動辦公室、紀檢監察室等部室的政策優勢和實踐經驗。對資金量較大的經濟事項可由辦公室專責查閱審議相關會議紀要和會議記錄原件是否資料齊全，是否符合決策程序；由紀檢監察部專責查證決策者在決策程序中是否做到充分論證、程序合法、過程民主；由審計部對重大決策事項進行重點抽查，檢查是否執行，是否與決策內容一致，對決策的形成、決策的過程、決策的實施和結果等進行全面了解。通過對企業重大經濟事項的聯合審計，對企業負責人在制度建設、執行，經營行為的規范性、效益性做出評價。

2.2把制度建設檢查與四責審計相結合。

領導干部經濟管理行為涉及企業全方位的經營管理活動，四責聯審可以從檢查內部控制制度的健全性和有效性入手，主要審查企業內部控制制度建立、健全與執行效果，分析和發現薄弱環節。人資部專責負責檢查法人治理結構問題，管理部門設置及其關系，各部門職能設置是否清晰，有無交叉，領導人員有無兼任不相容職務。如，董事會、監事會、經理層的設置及其關系。財務部專責負責了解企業重要的財務管理措施，管理流程是否清晰明確，執行是否順暢。

3 職責說明

公司總經理：負責批準審計部上報的年度審計計劃和審計項目。

審計部：負責會同人事部制定年度審計計劃；負責向公司所屬單位下達公司年度審計計劃；負責組織實施具體項目審計；負責審核審計報告，并上報公司領導審閱；負責提出審計處理意見；負責組織后續審計及審計資料整理。

人力資源部、紀檢監察部和其他相關部室：根據項目需要，由相關部室組成審計領導小組，參與審計計劃的確定，參與審計項目的組織實施，負責各專項報告的整理。

審計工作小組：負責審計具體項目的具體實施，負責匯總編制審計報告，負責審計資料的整理歸檔。

4 保證審計質量的措施保障

實施四責聯審，保證審計質量，把握四個關鍵。

嚴格把握審前調查關。審計之前嚴格審查被審計對象遵守財經法律法規級廉潔從業情況，組織調查并召集相關人員進行個別談話掌握其執行財經幾率的情況。

嚴把審計評價關通過正確區分前任責任和現任責任，主要責任與一版責任，正確區分領導責任和執行責任，集體責任和個人責任，促進企業負責人履職盡責，提升企業管理水平。

嚴把審計重點關不但審計本級單位，還延伸到有關聯業務的關聯單位，把審計重點放在具有資金流向的關聯單位，突出重點。

5 結語

從審計的角度看，四責聯審實現了審計在工作機制上的突破和創新，克服了審計部門單打獨斗的局面，通過多部門聯合打出組合拳，大大強化了監督效果，降低了審計風險和成本。以四責聯審為基礎，監督檢查的針對性強、權威性強、公認性強，它既是一次執行政策法規、堅持用權為民情況的紀律檢查，又是一次履行領導職責、推動科學發展情況的效能鑒定，還是一次人懂工作實績、衡量德才表現情況的干部考評。是加強干部監督的一項綜合性措施，必將取得明顯的綜合效益。 [今]

參考文獻：

[1] 張繼香.關于推行“1+N”模式下四責聯審經濟責任審計的探討[J].中國電力教育，2013（08）

[2] 李廣磊.關于開展企業績效審計評價的思考[J].中國內部審計，2012（03）

作者單位：國網山東省電力公司萊蕪供電公司。

（編輯：李 敬）