對中小企業內部控制建設的思考

摘 要：內部控制不足的問題是中小企業中普遍存在問題，它不僅影響到中小企業的經營與發展，還對整個社會經濟造成了巨大的負面影響。本文對中小企業內部控制問題進行了分析，并提出治理對策。

關鍵詞：中小企業；內部控制；對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，中小企業是社會發展中一支活躍的力量。目前，我國中小企業已占到企業總數量的99%以上，其在生產總值、進出口、納稅等方面占有極大比重，已經成為我國經濟發展中不可或缺的重要力量。中小企業涉及的范圍廣、數量多，一直以來都是業界關注的焦點，然而隨著愈演愈烈的市場環境變化，中小企業的生存危機越來越強，據統計，我國中小企業的平均壽命只有2.9年，這說明一些中小企業在沒有正式投產或沒有贏利之前就倒閉了。造成中小企業壽命偏短的因素有很多，內部控制失效是其倒閉的重要原因之一。正是基于此背景，本文分析了中小企業內部控制存在的問題，進而針對性地提出可行的對策建議。

一、中小企業內部控制存在的問題

1、內部控制意識薄弱

從社會發展來看，中小企業將一直擔當著經濟發展的重要角色，而且地位越來越重要。我國中小企業很多是由家庭制的民營小企業或作坊轉變而來，管理者往往素質不高，思想觀念受知識水平的限制，不可能太先進，導致其重生產輕管理，一味地將目光放在生產部門，認為只有搞好生產，企業才能獲得更多利潤。中小企業管理者往往忽視長期利益，導致內部控制出現重大偏差。對他們來講，內部控制是不切實際的，內部控制或許對大企業有作用，但在中小企業只是增加負擔，帶來的效益并不明顯。另一些管理者雖然意識到內部控制的重要性，但將內部控制看成某個部門的事情，沒有從全局考慮。企業管理者的思想間接地影響著企業員工，所以企業員工也不重視內部控制，從而深深影響著企業的管理。

2、中小企業的內部監督失效

中小企業內部控制失效很大程度上是因為沒有執行有力的會計監督機制。首先，作為企業的管理者，必須嚴格貫徹執行《會計法》的相關規定和要求，保證會計資料的完整性、真實性，保證相關人員對所做工作負責。內部審計以及財務等職能部門發揮監督的作用，與企業形成有效的防控管理體系。其次，財務部門要真實反映企業的經營狀況及財務成果，保證會計信息公布是有效的、真實的、完整的。然而，在實際操作中，一些中小企業會計人員并沒有履行自己的職責，管理者并沒有嚴格貫徹執行《會計法》，會計核算只是走走形勢，會計核算內容不完整、不準確。

3、風險管理水平落后

中小企業最大弱點是重數量輕質量，大多管理者只重視眼下的銷量與利潤，急功近利經營管理帶來了巨大的潛在風險。另外，由于中小企業沒有完善的風險分析與管理機制，在投資決策上往往憑主觀臆斷，盲目性大，給企業帶來了風險。當然，也有一部分中小企業建立了風險管理體制，但結構單一，對市場的分析能力較弱，也沒有先進的財務風險管理軟件，總體管理水平較弱。而許多中小企業還帶有強烈的家庭色彩，也在一定程度上影響著管理者對于風險控制的態度。

二、提高中小企業內部控制的對策

1、提高管理者的內部控制意識

首先，要在企業內部構建一種良好的內部控制氛圍，從而影響內部成員積極參與內部控制。由于中小企業自身的特點，內部環境受管理者的影響較大，企業管理者內部控制意識強弱直接反映在員工身上，所以管理者要不斷提高內部控制意識，認識到內部控制對企業戰略發展的重要性，放寬眼光，不局限于眼前利益，營造良好環境，發揮內部控制的作用。其次，建立健全內部治理結構。公司治理與內部控制二者緊密相連，完善的治理結構能夠為內部控制提供良好的運行環境。同時有效的內部控制可以對內部進行有效監控，從而促進治理結構的完善，提高公司治理效率。因此，為完善中小企業內部控制，健全完善公司治理結構勢在必行。

2、健全內部審計監督機制

首先，提高內部審計的認識。內部審計對中小企業而言還是一個比較陌生的概念，有的中小企業只聞其名，到底做些什么不得而知，更談不上開展內部審計工作了。因此，中小企業要對內部審計功能有一個充分了解，高度重視內部審計工作。其次，明確審計責任人。中小企業的內部結構相對簡單，員工數量較少，設置專門的內部審計機構可能不太現實。對此，為了能夠實現內部審計功能，可以根據中小企業的特殊情況，明確內部審計責任人來實施內部審計。再次，切實轉變觀念，做好審計工作。中小企業內部審計機構往往形同虛設，許多人認為它并沒有什么價值。因此，要在提高審計認識的基礎上，不斷轉變工作觀念，切實做好工作，真正發揮內部審計的監督作用。

3、建立健全內部控制的制度

一要借鑒國外企業的管理模式。中小企業應該借鑒國外成功企業的治理結構模式，在其內部形成試點。完善和創新中小企業自身的結構，以解決內部控制基礎薄弱的問題。在治理結構的優化上，主要從決策多元化著手。二要完善中小企業的會計風險防范體系。作為內部控制的重要內容，風險防控體系對會計風險的防范具有積極的作用。對于中小企業來講，降低風險無疑是很重要的。一般來講，風險可分為風險識別、風險評估、風險控制。首先要對事業單位自身的潛在風險加以有效識別，并對風險可能造成的后果進行分析。其次盡可能以量化的指標來評價風險，并判斷風險的存在程度。最后根據上述評估結果制定風險防控措施，并組織實施該措施，以完成對其風險的規避。

參考文獻：

[1]陳乃醒，傅賢治主編.中國中小企業發展報告[M].中國財政經濟出版社，2006.

[2]邢玉霞，孫洪雁.淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策[J].新課程，2011（06）.

作者簡介：楊啟星（1981.11.10-），男，河南藝術職業學院動畫系教師。