加強民辦高校內部會計控制淺析

李愛娥

引言：本文通過闡述民辦高校內部會計控制的必要性，分析了目前民辦高校內部會計控制存在的主要問題。結合自己在民辦高校的工作經驗，提出了加強民辦高校內部會計控制的幾點對策，以期促進我國民辦高校財務的規范化管理有所幫助。

一、新形勢下加強民辦高校內部會計控制的必要性

為促使各單位內部會計控制系統建設，財政部發布了一系列對我國內部會計控制進行規范的文件。目前我國一些上規模、辦學基礎較好的民辦高校相繼制定了內部會計控制，取得一定成效。但隨著我國高等教育改革的深化，民辦高校與公辦高校之間競爭加劇，民辦高校面臨嚴峻挑戰。因種種原因，民辦高校的內部會計控制運行機制已不能很好適應其發展需求。因此新形勢下加強內部會計控制已十分必要。主要體現在：一是加強內部會計控制有利于保證會計信息的真實可靠。二是目前民辦高校辦學經費不足，如何將有限資金投入到教學與科研，提高資金使用效率，促進民辦事業更快發展，亦有賴于建立一個完善的內部會計控制系統。三是加強內部會計控制有利于有效防范經營風險，提高民辦高校在市場中的競爭力。

二、目前民辦高校內部會計控制存在的主要問題

目前民辦高校內部會計控制仍存在諸多問題，主要體現以下方面：

1、民辦高校管理者對內部會計控制認識不足

首先，民辦高校資金有限，出于節約成本考慮，管理者認為沒必要建立完備的內部會計控制。其次，有些管理者對內部會計控制本身存在誤解，認為內部會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致內部會計控制殘缺不全。更有甚者認為會計控制不過就是一堆堆文件、手冊，遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理。

2、財務人員素質相對偏低

隨著我國民辦高校擴張的趨勢明顯，財務隊伍也應逐漸滿足其經濟活動復雜化和多元化的現象。但現實卻是：很多民辦高校財務人員職業素養、業務能力沒有與時俱進，財務人員素質偏低。主要原因是民辦高校在用人機制上非常重視忠誠度，學校很多部門的多數關鍵崗位由家族成員擔任；有些民辦高校財務部門成了安置在校專家教授、領導的家屬部門，這些人中很多沒學過財務專業，其職業素質及業務水平可想而知。

3、內部會計控制制度設計欠缺乏科學性

大多數民辦高校目前開始認識到內部會計控制的重要性，建立了相關制度，但從總體設計上仍缺乏科學性。例如習慣或滿足于傳統的財務管理模式，只偏重事后控制而忽略事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制。民辦高校管理者財務風險意識淡薄，加之財務人員素質偏低，缺乏分析和防范風險的相應機制。在重大項目決策時，缺乏項目可行性論證， 沒有相關的風險評估控制措施，盲目擴張，過度負債，使民辦高校面臨巨大的潛在風險。

4、內部會計控制制度不全面

主要體現在內部會計控制的內容不全面，如一些民辦高校未建立對重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成資金浪費。

三、加強民辦高校內部會計控制的幾點對策

1、強化民辦高校管理者的內部會計控制意識

要切實轉變民辦高校在會計內控方面的基本現狀，首當其沖應從民辦高校的管理者這一財務內控的責任主體的思想觀念上進行轉變。《會計法》明確規定，單位負責人應對會計信息的真實、完整性負責，建立、實施并完善內控制度是會計信息真實的制度保障，因而建立并實施和完善內部控制制度是高校管理層的主要職責之一。民辦高校只有管理者高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部會計控制制度，并認真貫徹執行。加強對民辦高校管理者的內部會計控制宣傳，提高他們自覺執行內部會計控制的意識。

2、全面提升財務人員素質

人是最重要的因素，人的素質、品質、能力決定了內部會計控制執行的效果。民辦高校應充分重視以人為本的理念，全面提升財務人員素質。首先在培養人才上，不僅要定期對在崗人員進行業務培訓，提高其業務水平。更要注重其職業道德及法制觀念的培養，定期對財務人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，以充分激發他們積極性和責任感。其次要引進優秀專業人才。在聘用財務人員上，要制定嚴格的招聘程序，選擇業務能力強且具有良好職業道德、素養的人才。同時對不稱職或不合格者要及時進行調整，不能礙于情面，以優化民辦高校的財會隊伍。

3、強化對工程項目的內部會計控制力度

隨著民辦高校招生規模的擴大與快速發展，目前許多民辦高校進行了新校區建設，這些項目關系到民辦高校今后的發展。在工程項目建設中，容易產生決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。因此，對于重大的基建工程項目，從立項到竣工，應實施全過程項目管理控制和業務跟蹤審計。具體可從以下方面著手：①項目決策控制。決策控制分為項目投資機會分析、可行性研究、項目建設書編制、項目的決策與評估；②項目概預算設計。財務人員這一階段主要應對概預算的合理性、合法性、準確性等進行復核。③招投標控制。主要包括招標文件的編制、招標項目的技術參數、評分標準、標底計價內容、計價依據等；④工程款支付控制。財務人員應建立工程款支付環節的控制制度，對價款支付方式、工程量的確認等進行嚴格審核。⑤竣工驗收與決算控制。財務人員要結合工程技術人員，對施工方提交的竣工決算書進行審核，編制竣工決算，及時組織決算審計。

4、重視風險評估，強化風險控制與財務預警機制

目前，民辦高校的風險主要來自于學校優勢學科不明顯、生源質量問題、專家學者及優秀教師的流失以及財務風險等。其中從財務角度對風險進行評估，就是要建立一整套財務預警系統。為了合理保證良好的資金運轉，必須設定一個合理的目標資本結構和合理的籌資渠道，維持適當的目標負債，避免陷入過度負債的怪圈。針對風險控制點，建立有效的風險控制系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對風險進行全面防范和規避。

總之，加強民辦高校內部會計控制制度建設，對提高其市場競爭能力、規范財務管理、防范會計違法犯罪、規避經營風險等方面都有非常重要的意義。民辦高校內部會計控制是否健全，關乎成敗，必須加以重視。

參考文獻

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（作者單位：湖南信息學院）