20個不得不知的稅務真相

梁文健

1.技術入股少繳稅

很多民營企業的老板都是技術專家，擁有相應專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術屬于何種方式的使用。建議老板們將技術專利作價投入公司。一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力；另一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產，做合理攤銷——增加成本費用、減少利潤，少繳所得稅。

2.電子商務減印花

目前我國對電子商務同樣征收增值稅，但根據國家稅務總局的規定，在供需活動中使用電話、計算機聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，企業完全可以放棄傳統的經商模式，讓所有訂貨過程都在網上完成，即可節省印花稅。

3.存款少可遲繳稅

企業申報后就應及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。存款少到什么程度可以延遲？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或支付工資后不足以支付應交稅金。

注意：可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

4.沒有生意也要申報

企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報。沒有應納稅稅款的申報就是零申報，只需走一個簡單的程序。但如果不辦理，稅務機關可每次處以2000元的罰款。

5.申辦時間很重要

張三的新公司，稅務登記在6月30日，李四的新公司，稅務登記在7月1日。兩個公司都向稅務機關遞交了要求享受新辦企業稅收優惠政策的申請。年底時稅務機關批復：張三的公司當年已享受了一年的所得稅優惠，明年開始繳納所得稅；李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優惠。根據稅務規定：上半年開業的公司當年算一年免稅，下半年開業的公司可以選擇。一日之差，命運各異。

6.重設流程納稅少

對于很多生產型公司，設立自己的銷售公司可以避免過高的消費稅負擔。公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經銷商或客戶。由于消費稅在生產環節納稅，銷售環節不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。

7.先分后賣納稅少

某公司投資一家企業，占有其60%的股權，該企業市場運作良好，公司連年盈利，這60%的股權價值漲了不少。現在公司老板想轉讓股權，財務經理提議應先把利潤分了再轉讓，這樣可以少繳稅。因為先分配不用補稅，不分配就要繳稅。

8.合同作廢也納稅

有些企業喜歡簽合同，簽了以后發現問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時，如果合同金額增加了，需要補繳印花稅，金額減少了，則不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應先簽訂金額未定的合同，等確定后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

9.做善事也有講究

做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈時，要考慮稅務負擔；二是捐贈要合理進入成本費用，還要符合稅務上的條件，包括通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈，以及有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如不符合條件，捐贈后不能進入成本費用，還要繳納33%的所得稅。

10.處理意外需謹慎

出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這事也與納稅有關系。丟了手提電腦屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。

11.適用稅率看進項

只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率便是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，稅務人員卻要求該公司按17%納稅。稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%？那稅務上怎么平衡？使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋，一定要三思而行。

12.預收賬款也要繳稅

《增值稅條例實施細則》第33條規定：預收款在發出貨物時才產生納稅義務。“財稅【2003】16號文”也強調：除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。

有些企業預收款繳稅是因對方要求開具發票。其實，收到預收款后，向對方開具預收款憑證就可以了。

13.這些也是生產型企業

外資生產型企業有“兩免三減半”的規定，但只有生產型企業才能享受，服務企業不能享受。到底什么是生產型企業？

根據《外資企業所得稅法》，建筑、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業屬于生產型企業。

14.出租就不能免稅？

內資企業租賃房屋需按租金繳納12%的房產稅，外企則為18%。廣東規定：外企新購置的房產可以享受免征房產稅三年的優惠政策。

某外企購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，在申請免稅時被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業只好繳納了18%的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租，企業多繳了稅還被蒙在鼓里。

15.多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項的部分需要納繳稅款，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括：購買辦公用品、購買低值易耗品、汽車加油、購買修理備件……日積月累，企業就能降低稅負。

16.贈得巧來送得妙

顧客購買一件2000元的電器，商場贈送一件400元的小家電，合計2400元，實際只收2000元。如果當作贈送，要按2400元繳納增值稅。如將兩件產品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對顧客而言，同樣是支付2000元；對商場而言，由于是價格折扣，只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。

17.不可隨意調取賬簿

根據《納稅評估管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關在納稅評估約談過程中不能調取企業的賬簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批準，調取納稅人的賬簿進行檢查。企業經常會遇到稅務人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。

18.虛報虧損就是偷稅？

財務工作難免會出現差錯，稅務機關檢查時發現差錯，如影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損，在收入、成本費用錯誤糾正以后，公司變為盈利，當年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就只是屬于“虛報計稅依據”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

19.申報不能停

企業的財務人員變動，前任已經離職，后任還沒有到崗，中間出現了真空。其他工作可以等到新人來處理，由于納稅申報有時間規定，每次延遲都可能會被罰款2000元。所以，建議企業在財務人員離職時與其協商，即使人已離開，離職人員也盡可能把納稅申報做完。

20.溝通多點罰款少

中國稅務規定變起來快如閃電，企業想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面臨處罰。例如納稅申報、購買發票、發票核銷、發票填寫等，一次差錯罰款2000元以下，基層稅務機關在2000元以內有酌情權。如果出現差錯，財務人員首先應該承認錯誤，分析原因，將實際原因向稅務機關反映。大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰款會酌情減少。