淺談企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃

【摘要】由于社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，受國內(nèi)外經(jīng)濟政策和激烈的競爭環(huán)境影響，企業(yè)自身的經(jīng)營管理決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。為了能夠最大化發(fā)展企業(yè)的利益，提高管理者收益，企業(yè)的財務(wù)管理必須科學(xué)化。就稅收來說，企業(yè)向國家上繳稅賦，在一方面是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，就企業(yè)自身來說是一項必要支出，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)財務(wù)合理管理有著重要意義。本文主要就企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃進行探索。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

引言

財務(wù)管理作為企業(yè)管理中重要的組成部分，有著重要地位，所以企業(yè)財務(wù)的管理必須現(xiàn)代化、科學(xué)化。為了使企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)，財務(wù)管理人員必須運用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚撝R，為企業(yè)購置資產(chǎn)，以及為企業(yè)進行融資和財務(wù)管理。稅收在當(dāng)今的企業(yè)財務(wù)管理中有著重要的意義，它是企業(yè)重要經(jīng)濟和實施財務(wù)決策的參考依據(jù)。為了實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，必須加強財務(wù)管理和稅收策劃。

一、稅收籌劃的獨特性以及稅收籌劃的含義

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，稅收籌劃即財務(wù)工作人員根據(jù)我國的稅收法律，在遵守法律的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營規(guī)劃，進行的一些安排，使企業(yè)自身稅收最小化，為企業(yè)獲得最大的利益。稅收籌劃的主要優(yōu)點分為以下幾點：

（一）稅收籌劃即運用財務(wù)管理人員的自身知識進行的一種合理的理財行為，從而達到企業(yè)利益最大化的目的

稅收籌劃首先是在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，財務(wù)管理人員對項目的投資以及投資收益的考慮，在投資時投資者為了減低稅收可以適應(yīng)的減低稅收的支出部分，使項目的利益最大化，在當(dāng)今，稅收的形式多樣，企業(yè)的經(jīng)營不僅僅只是所得稅，所以稅收籌劃主要是就企業(yè)的涉稅稅種進行主要的研究。在研究中，主要就企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營模式進行研究，以及目前企業(yè)應(yīng)繳納的稅收與當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)預(yù)算想結(jié)合，進行相應(yīng)合理的財務(wù)經(jīng)營安排，為企業(yè)創(chuàng)造最大利益。

（二）稅收籌劃的前期規(guī)劃性

為了調(diào)整我國的宏觀經(jīng)濟，政府把當(dāng)前的稅收進行了明細(xì)劃分。為了使企業(yè)和投資者采用合法的稅收行為，當(dāng)今政府在稅收的征收上實行了一系列的優(yōu)惠政策。但是由于納稅人行業(yè)的多樣、納稅時間不同，以及地域等一些其他原因，稅收還是存在著很大的差別。企業(yè)其本身就具有多方面的投資，政府的稅收優(yōu)惠政策則為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的便利，企業(yè)可以根據(jù)自身的投資狀況和經(jīng)營狀況進行相應(yīng)的選擇，合理規(guī)劃稅賦。但是由于稅收籌劃具有提前規(guī)劃的特點，如果企業(yè)沒有提前規(guī)劃，已經(jīng)有涉稅的行為，則應(yīng)按照當(dāng)前的稅收政策積極納稅。

（三）稅收籌劃的合法性

稅收籌劃是財務(wù)管理人員通過認(rèn)真研究與對比當(dāng)前的稅收法律，所制定的一種提前規(guī)劃。其本身是具有合法性的，合理的稅收籌劃是企業(yè)與政府互利互贏的一種行為，就企業(yè)來說，企業(yè)在稅收上進行提前規(guī)劃，可以使企業(yè)面臨更好的選擇，避免一些不必要的損失，最大化自身利益。就國家來說，企業(yè)通過合理的手段進行合理規(guī)劃，可以避免一些利用當(dāng)前的稅收法律漏洞，結(jié)合自身行業(yè)特點進行的一些避稅行為。合理的稅收籌劃是納稅人通過對國家稅收優(yōu)惠政策的了解，進行的合理規(guī)劃，具有長期行，在促進企業(yè)的發(fā)展上起著積極的因素，從而推動我國的經(jīng)濟發(fā)展。

（四）企業(yè)具有多項選擇性

由于當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策受行業(yè)和地域差異等因素影響，稅收的優(yōu)惠政策各有不同，企業(yè)可能根據(jù)自身的經(jīng)營模式以及負(fù)債的情況，優(yōu)化改革自身的投資結(jié)構(gòu)。根據(jù)我國的納稅政策，選擇企業(yè)自身適合的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)還可以通過各個行業(yè)納稅高低進行比較，選擇有利于企業(yè)的經(jīng)營模式，這些選擇都決定著企業(yè)的納稅多少和企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義。只有企業(yè)的財務(wù)管理人員進行認(rèn)真的比較和推敲，選擇最佳的路徑作為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，才能為企業(yè)的管理人員帶來最大的利益。

二、實施稅收規(guī)劃的重要性

利益最大化，是每個企業(yè)所追求的重要目標(biāo)。因此，合理的運用當(dāng)前國家的稅收法律，采取的正當(dāng)?shù)睦碡斒侄危瑢槠髽I(yè)帶來更大的收益。企業(yè)可以在籌集資金，投資，以及經(jīng)營模式和收益中進行合理的稅收籌劃。合理的避免一些不必要的避稅，使企業(yè)避免一些不必要的稅收損失。

稅收成本是每個企業(yè)的財務(wù)重要組成部分，樹立良好的稅收籌劃意識是十分重要的，一個良好的納稅方案，往往都會給企業(yè)帶來意想不到的利益，自近年我國稅收制度改革以來，稅收制度不斷的完善，稅收法律越來越系統(tǒng)化。為當(dāng)前財務(wù)人員的稅收籌劃提供了可行性環(huán)境和良好的制度保障。

三、企業(yè)財務(wù)管理實施稅收籌劃的具體方案

（一）優(yōu)化企業(yè)籌集資金的渠道選擇

每個企業(yè)都有自己的資金籌集渠道，其中主要的分為：（1）向一些專門的金融機構(gòu)借貸。（2）向一些非金融性質(zhì)的機構(gòu)借貸或者向一些資金充足的企業(yè)借款。（3）企業(yè)通過向社會發(fā)放一些企業(yè)債券，或者發(fā)放股票的形式來集資。（4）企業(yè)自身內(nèi)部舉行集資活動。以上集資行為，就納稅方面來分析，企業(yè)內(nèi)部舉行的集資活動的稅負(fù)是最少的。

（二）確定企業(yè)債務(wù)的比例

為了降低企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資的渠道和稅收的問題，確定債務(wù)和權(quán)益資金的比例問題。就企業(yè)籌集資金的完全程度來說，債務(wù)資金的完全系數(shù)相對較小，在債務(wù)到期時，如果企業(yè)不能按時歸還本金，企業(yè)有可能會面臨破產(chǎn)的問題，權(quán)益資金較債務(wù)資金相對來說，使用的時間比較長一些，而且對企業(yè)來說股息的負(fù)擔(dān)也不大，相比債務(wù)資金來說比較的安全。但是從資金成本來看，債務(wù)資金相對權(quán)益資金更加的合理。債務(wù)資金的利息能夠在稅前扣除，是企業(yè)可以節(jié)省一部分的稅務(wù)支出。而股息作為權(quán)益資金的成本，按照規(guī)定只能從企業(yè)的稅后利潤進行支付。因此，合理的分配企業(yè)的債務(wù)比例，才能從整體上減低企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤。

（三）對投資進行合理的稅收籌劃

投資是每個企業(yè)的財務(wù)管理重要部分，合理的投資會為企業(yè)帶來良好的收益，為了能在投資中為企業(yè)獲取利潤。首先，財務(wù)管理人員在對企業(yè)的投資中一定要對投資中所產(chǎn)生的所得稅進行稅收籌劃。在投資時投資者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的需要進行分析，明確投資目標(biāo)，選準(zhǔn)投資的行業(yè)與區(qū)域。目前，我國在很多的行業(yè)對稅收都有稅收優(yōu)惠政策，所以在投資前，財務(wù)管理人員應(yīng)對這些行業(yè)的稅收優(yōu)惠進行了解，盡可能選一些具有稅收優(yōu)惠的行業(yè)和地區(qū)進行投資。其次，我國對企業(yè)的組織形式的不同所收取的企業(yè)所得稅也是不一樣的，所以企業(yè)應(yīng)對組織方式的所得稅進行合理的稅收籌劃。就目前而言，企業(yè)的組織形式主要分為以下三大類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)以及獨資企業(yè)。在公司企業(yè)、合伙企業(yè)、獨資企業(yè)里面又分為總公司和分公司兩類。換種說法就是母公司與子公司兩類。我國對于不同的企業(yè)組織有著不同的稅收政策，所以在最初企業(yè)成立時，投資人必須考慮到以后企業(yè)的發(fā)展問題。就一般情況而言，獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)比較適合目前的中小型企業(yè)。但隨著企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)企業(yè)的規(guī)模加大時，企業(yè)會有相應(yīng)的子公司或者是分公司的出現(xiàn)，分公司的法人是不能獨立的，且對于分公司國家是沒有相對的優(yōu)惠政策，而子公司則不一樣，子公司與總公司的財政是分別獨立存在的，子公司可以有獨立的法人，而且能享受國家的優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在成立時，投資者應(yīng)對企業(yè)的組成形式全面考慮。

（四）對于企業(yè)的經(jīng)營進行稅收籌劃

為了避免一些企業(yè)利用法律的漏洞，例如，一些企業(yè)通過對其他費用的收取減低銷售額，偷稅漏稅，我國的稅法將企業(yè)經(jīng)營中的其他費用與企業(yè)的銷售額列在了一起，以防止企業(yè)的偷稅漏稅。所以投資者在經(jīng)營中，可以合理地處理價外費用，巧妙的拆分業(yè)務(wù)，從而減輕企業(yè)營業(yè)中所產(chǎn)生的稅收是十分重要的。

（五）合理的對分配過程中產(chǎn)生的稅收進行籌劃

由于目前我國的法律在公司積累利潤方面沒有限制性的規(guī)定，所以對于股利方面，企業(yè)可以實行限制性的支付，可通過一些合理措施使股票的價格上漲，減少股利的所得稅，為企業(yè)股東贏取最大利益。企業(yè)的資本積累主要是依靠企業(yè)稅后的利潤，企業(yè)的稅收利潤主要包括，企業(yè)的實際收入、公積資本以及企業(yè)暫時未分配利潤。如果企業(yè)能對這些資金進行合理的再投資，可以享受到國家的相應(yīng)優(yōu)惠政策，所以企業(yè)應(yīng)該充分利用這些優(yōu)勢進，制度合理的再投資計劃。

四、結(jié)束語

稅收籌劃，既以遵紀(jì)守法為前提的“合理避稅”。任何稅收籌劃都必須建立在符合我國的法律和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營，或者是投資理財前，都應(yīng)該進行合理的稅收籌劃，這樣才能使企業(yè)投資人的利益最大化，正確的稅收籌劃，有利于增強各個企業(yè)的競爭，增加企業(yè)的收入，從而推動我國整體企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：王秀云（1968-），女，漢族，山東泰安人，現(xiàn)任科員職務(wù)，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理。