人民銀行內部審計在風險管理中的作用

張新茜

【摘要】隨著我國社會經濟不斷提升，人民銀行管理體制也在逐漸深化改革，內部監(jiān)督體制正在逐漸強化。在調整相應職能之后，先后完善、補充了審計辦法與審計制度，主要包含重新定位內部審計對象，注重職能與風險部門的內控建設。但對于人民銀行的內審狀況而言，仍存在一定困難。本文主要分析人民銀行內部審計的難點，分析人民銀行內審在風險管理中的作用，提出一些改進建議。

【關鍵詞】人民銀行 內部審計 風險管理

一、人民銀行內部審計的現(xiàn)狀與作用

對于人民銀行而言，內部審計是一種部門審計，主要承擔經濟的評價、鑒證、監(jiān)督、整改與建議職能。近些年來，人民銀行正在逐漸拓展審計范圍，內部審計在確保央行能偶依法履行相應職責，確保資產安全，提升資金的有效利用率等方面，具有十分顯著的作用。

首先，人民銀行內部審計的現(xiàn)狀。近些年來，隨著人民銀行的不斷改革，如今已取得了良好的改革效果，主要表現(xiàn)在四個方面：其一，組織體系日益健全。人民銀行總行通過內審司設置，在分行與省會中心支行等處，均設立內審處，地市級支行設置內審科，縣級支行設置內審專員；其二，制度建設日趨完善。現(xiàn)階段，人民銀行已經構建了一套完整性、系統(tǒng)性的內審工作制度與內審體系，包括“內審工作制度”、“內審操作程序”、“干部離任審計制度”、“內審規(guī)程”等。同時，各中心支行均制定了與本單位實際相符合的內審細則與內審辦法，實現(xiàn)審計工作的依法性；其三，審計工作日益規(guī)范，取得了良好的監(jiān)督效果。對于內審機構而言，主要負責專項、離任、調查、履職、全面的審計，審計內容包含服務行業(yè)、內控制度與經營管理等領域，動態(tài)化監(jiān)督、評價央行的職能履行狀況；其四，內審新方法與新思路層出不窮。在改革開放歷程中，人民銀行不斷創(chuàng)新，對于各職能部門，有效強化操作業(yè)務，建立監(jiān)督與服務體系，實現(xiàn)內部風險防范，促進廉政建設的積極開展。

其次，人民銀行內審的作用。經過多年實踐，內部審計已經是人民銀行的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，包含了監(jiān)督審計、檢查審計、評價審計、控制審計、糾正審計、防范審計，處理一些審計違法行為，有效規(guī)范了內審管理行為，在人民銀行各部門職責活動的全過程貫穿，在提升防控風險、完善內控機制等方面，具有積極作用。其一，內審是人民銀行的重要監(jiān)督手段，促進內部控制的有效性，強化內部管理，加強干部隊伍建設，有效促進了央行的業(yè)務開展，促進央行依法、正確履行金融服務職能與貨幣政策；其二，在人民銀行內部，經過內審干部的不懈努力，始終堅持開拓創(chuàng)新，在銀行管理體系中占據(jù)十分重要的地位，是內部管理的完善、強化的內在需求，是人民銀行領導層的最佳助手；其三，利用內部審計，動態(tài)評價各職能部門的內審執(zhí)行狀況，以提升內部控制管理，使上下層之間信息溝通渠道得以暢通。

二、人民銀行內部審計的問題與難點分析

首先，內部審計問題。對于人民銀行而言，多年來歲建立了由上至下的內部審計機構，明確了行長負責制度，然而內審部門由于地位不超脫，對內審效率、內審質量造成嚴重影響。主要包含如下問題：其一，內審獨立性較差。由于內審部門的獨立性較差，某些內審問題由于人情因素、干擾因素影響，正確意見、結論被拋棄，對內審權威性、內審質量造成嚴重影響；其二，缺乏內審權威性。由于內審權威性較差，對同級工作開展造成影響，增加了內審部門的調查、取證、檢查與監(jiān)督難度，按照審計結果作出的決定、意見，發(fā)生個人整改與部門整改；其三，由于內審缺乏事前預防與事中控制，側重于事后檢查，不能有效事前預防風險。其四，審計人員的結構化不科學、不合理，導致其綜合素質整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復合型人才，具有多元化知識結構、創(chuàng)新性的審計思維。然而我國目前審計結構組成現(xiàn)狀，審計人員的結構組成普遍水平不高，結構化不科學，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風險的審計能力，某些審計人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀行為逐漸增多，原因在于審計人員的結構化不科學、不合理，導致其綜合素質整體不高，無法與新經濟條件需求相適應；其五，審計手段較為滯后，審計檢查方式陳舊。對于人民銀行的內審，主要采取差錯糾弊的方式，不能以風險導向為指標，有效防范、消除內控風險，對審計對象，不能給予全方位與多角度審計。

其次，內審難點。由于內審觀念、內審方式較為滯后，監(jiān)督力度較低，同級監(jiān)督難以發(fā)揮作用。審計監(jiān)督側重于合規(guī)性審計，注重權力使用、工作規(guī)程監(jiān)督，極少設計審計管理與審計成效。對于審計工作，側重監(jiān)督檢查，而輕視評價與咨詢，對于審計對象內控，工作成效評價與計劃決策評價不足。同時，內部審計重點側重微觀層面，對于宏觀分析、解決問題等方面較少。

三、人民銀行內部審計工作的幾點建議

對于人民銀行內審工作而言，目前正由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計轉變，人民銀行內部必須與國際內審觀念相符合，突出人民銀行管理特殊性，有效強化內部審計方法，使內部審計在風險管理中的作用得以充分發(fā)揮。筆者認為，如何做到防堵漏洞，如何做到防微杜漸，是審計行業(yè)不斷探索的問題，處于新經濟條件下，人民銀行審計工作的改革與創(chuàng)新，主要從如下幾點入手：

首先，強化、重視審計部門的自身代理，健全相關的審計監(jiān)控制度。針對審計關系而言，審計人同委托人之間是一種委托與代理的關系，由于風險嚴重不對稱，使得代理人敢于違背道德風險、逆向選擇。所以，審計業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實現(xiàn)審計機關的交叉審計，是刻不容緩的問題。審計人員必須嚴格工作質量，加強自身的職業(yè)道德規(guī)范。

其次，強化審計機構建設，提升審計人員整體素質，樹立審計新形象。根據(jù)我國的審計法，健全人民銀行審計機構，以業(yè)務能力、知識結構、職業(yè)素質配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復合型轉換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強化審計人員培訓，堅持科學發(fā)展觀，加強廉潔建設，著力建立良好機制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計環(huán)境。

第三，強化審計法律建設。針對人民銀行而言，法律的約束力極強，我國必須強化審計法律建設，有效借鑒國外的法律法規(guī)，建立中國特色、可操性強、高度運行的審計相關法律法規(guī)，盡早實現(xiàn)審計工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。同時，使法律得到正確貫徹與實施，只有貫徹、實施法律法規(guī)，才能有效發(fā)揮法律的效力、作用。

四、結束語

綜上所述，審計機構作為人民銀行的重要組成部分，在新經濟條件下，面臨了十分嚴峻的形勢，人民銀行必須不斷自身審計監(jiān)控制度建設，強化審計人員的整體素質，加強審計法律建設，做到事前防范風險，使人民銀行內部審計在風險管理中的作用得以充分發(fā)揮。

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