提升審計人員信息技術(shù)能力的思考

江春飛　張澤鵬　朱晗韻

【摘要】信息技術(shù)在會計中的廣泛應用極大改變了審計環(huán)境，本文提出現(xiàn)代審計人員四個方面能力的要求，并在此基礎(chǔ)上對審計專業(yè)有關(guān)信息課程的設(shè)置及教學改進提出了一些看法。

【關(guān)鍵詞】信息技術(shù) 勝任能力 審計職業(yè)

信息技術(shù)的應用和迅速發(fā)展，使會計信息系統(tǒng)的環(huán)境、數(shù)據(jù)處理手段與方式發(fā)生了根本的變化，傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方式已很難適應現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的審計，高校作為審計人員培養(yǎng)的主要基地，應充分認識了解現(xiàn)代審計對人才的能力需求，完善培養(yǎng)機制及知識結(jié)構(gòu)，以便學員充分適應未來職業(yè)發(fā)展的需要。

一、現(xiàn)代審計人員應具備的職業(yè)能力

作為一個現(xiàn)代審計人員，要勝任職業(yè)工作，應具備什么樣的素養(yǎng)、知識結(jié)構(gòu)、技能及職業(yè)道德，在《中國注冊會計師勝任能力指南》（后簡稱《指南》）有清晰的說明。本文主要從信息技術(shù)要求的視角進行討論。

（一）會計數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換能力

在現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)都以電子文件的形式存放于計算機系統(tǒng)中。當所有審計資料都要求被審計單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備及資源的極大浪費，被審計單位也難以接受?，F(xiàn)代會計的數(shù)據(jù)處理過程幾乎成了一個不可見的“黑匣子”，繞過“黑匣子”的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。因此，適應現(xiàn)代會計環(huán)境現(xiàn)狀，掌握一定的數(shù)據(jù)獲取及轉(zhuǎn)換處理方法，能自如及時方便獲取被審單位的會計數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)換為能為審計所用是開展現(xiàn)代審計的第一步。

（二）充分了解會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)

對現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的生產(chǎn)過程、數(shù)據(jù)處理流程及控制措施的了解是現(xiàn)代內(nèi)部控制審計的重要內(nèi)容。審計人員必須學習會計信息系統(tǒng)課程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)流程及控制點，使會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理由“黑匣子”變?yōu)椤鞍紫蛔印?，從而有利于保障審計質(zhì)量。

（三）掌握現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)及擁有一定的數(shù)據(jù)處理與分析能力

基于信息技術(shù)的審計，使審計的許多工作需要借助計算機來完成，審計工作底稿的編制也都在計算機上進行，因此，具備一定的信息技術(shù)能力是必需的。除了擁有一定的計算機基礎(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)知識外，筆者認為還需具備一定的數(shù)據(jù)處理與分析能力，主要包括數(shù)據(jù)庫技術(shù)、excel工具的應用等。另外，一些特殊的審計業(yè)務，也需要借助計算機工具來完成。

（四）掌握現(xiàn)代審計方法的一般技術(shù)與方法

會計信息系統(tǒng)審計除傳統(tǒng)審計的內(nèi)容外，還增加了許多新的內(nèi)容，如信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計、系統(tǒng)開發(fā)審計、應用程序?qū)徲嫾皵?shù)據(jù)文件審計等?，F(xiàn)代審計要繞過計算機系統(tǒng)完成不僅成本高，效率低，也很難高質(zhì)量地完成審計任務。要完成現(xiàn)代計算機審計任務，除傳統(tǒng)的技能外，必須掌握一定的計算機輔助工具與方法，包括應用審計軟件的能力、掌握Excel輔助工具及對應用程序?qū)徲嫷母鞣N方法等，這些方法與工具將有效提高審計人員的工作效率，降低審計成本與風險。

二、高校審計專業(yè)的課程設(shè)置及改進

審計學是一門綜合性和實踐性很強的學科，目前高校對審計專業(yè)有關(guān)信息技術(shù)方面的課程與內(nèi)容設(shè)置存在諸多問題，筆者認為應在以下幾方面嘗試改進：

（一）重視審計的實踐教學環(huán)節(jié)

審計是一門應用性很強的課程，純理論教學解決不了學生的動手能力問題，必須強化實踐教學。學生實際動手和應用能的培養(yǎng)，可以從兩方面進行：一是加強實驗室的建設(shè)，建立“會計信息系統(tǒng)審計”等模擬實驗室，通過模擬實驗及作業(yè)練習的方式來實現(xiàn)。如在審計軟件上完成審計任務進行模擬實驗，甚至可以與會計信息系統(tǒng)課程模擬實驗的無縫對接進行信息系統(tǒng)審計來增加作業(yè)的綜合性。模擬實驗練習的優(yōu)點是方便靈活，可以開放性的。二是注重社會實踐活動。通過加強與審計機構(gòu)、會計審計事務所、企業(yè)、軟件公司等合作建立實習基地，鼓勵學生在假期參加社會實踐活動。實驗實踐教學方式的一個好處是增加了學生自主思考、自我解決問題的訓練機會。通過各種形式的實踐教學，有利于學生更好地理解、掌握會計信息系統(tǒng)審計的基本理論、技術(shù)和方法；了解常用審計工具的基本功能及其操作方法；增強運用各種計算機審計技術(shù)、方法及工具解決實際問題的能力。

（二）完善課程體系的建設(shè)

課程體系的設(shè)計與人才培養(yǎng)目標緊密相連。在信息技術(shù)的背景下，掌握一定計算機基礎(chǔ)、工具及方法是審計專業(yè)人才能適應未來工作的需要。筆者認為，至少應設(shè)置以下一些課程或內(nèi)容：計算機基礎(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)知識、數(shù)據(jù)庫原理與應用、會計信息系統(tǒng)及模擬實驗、excel在審計中的應用、會計信息系統(tǒng)審計及模擬實驗等，另外，應鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理、管理信息系統(tǒng)等課程。其中會計信息系統(tǒng)及模擬實驗課程主要讓學生充分了解會計信息系統(tǒng)的運行流程、功能結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包括組織、管理、操作及系統(tǒng)安全等一般控制與應用軟件控制等，同時，適當補充電子商務、網(wǎng)絡(luò)安全方面的知識，這叫知彼；excel在審計中的應用與會計信息系統(tǒng)審計及模擬實驗課程主要使學生掌握一些常用的計算機審計技術(shù)、方法及工具；鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理及管理信息系統(tǒng)課程基于企業(yè)信息技術(shù)應用的日益普及和水平的提高，信息化已不是僅僅停留在會計層面，而是拓展到整個企業(yè)管理層面，會計與其他業(yè)務部門已緊緊整合在一起，這將對會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理及控制產(chǎn)生影響，需要審計人員有充分的認識。

（三）提高教師師資隊伍的水平

擁有一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)過硬、教學水平好、科研能力強的師資隊伍是搞好課程教學的重要保障。計算機信息系統(tǒng)審計是一門綜合性很強的課程，對教師的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)要求高，涵蓋多個學科領(lǐng)域，主講教師既要懂審計又懂信息技術(shù)，具有審計學、管理學、信息管理與信息系統(tǒng)、計算機技術(shù)等專業(yè)背景。作為一門應用性很強的學科，教師不僅要有良好的理論素養(yǎng)，還要具備較強的實務水平和能力。因此，高校及培訓機構(gòu)應加強對教師的培養(yǎng)與素養(yǎng)的提升，打造一支知識結(jié)構(gòu)全面、能適應理論和實踐教學需要的課程教學師資隊伍是保障審計教學質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是培養(yǎng)合格審計人員的保障。

參考文獻

[1]許永斌，《會計信息系統(tǒng)》，科學出版社，2011年.