淺論如何能做好會(huì)計(jì)憑證的事后審核工作

李西霞

【摘要】為保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證事后審核的人員必須做到愛(ài)崗敬業(yè)、良好的職業(yè)判斷能力和公正無(wú)私的品質(zhì)、要有縝密的邏輯思維和堅(jiān)定的信念、在任何情況下，一定要按會(huì)計(jì)流程審核業(yè)務(wù)。

【關(guān)鍵詞】憑證事后審核 愛(ài)崗敬業(yè) 職業(yè)判斷 按規(guī)定程序辦事 提升工作質(zhì)量

在工作中出點(diǎn)差錯(cuò)時(shí)不可避免的，為了減少差錯(cuò)、堵塞漏洞、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置了會(huì)計(jì)憑證的事后審核這一工作崗位。它對(duì)會(huì)計(jì)憑證的正確、真實(shí)起到了又一次的有力保證。經(jīng)過(guò)幾年認(rèn)真努力工作使我認(rèn)識(shí)到，要想做好此項(xiàng)工作、審核人必須做到以下幾點(diǎn)。

愛(ài)崗敬業(yè)：愛(ài)崗敬業(yè)要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)本職工作、安心本職工作并為做好本職工作鍥而不舍、盡職盡責(zé)。只有愛(ài)崗敬業(yè)，才會(huì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)中的樂(lè)趣，有了樂(lè)趣就會(huì)刻苦鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，努力學(xué)習(xí)掌握豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，創(chuàng)造性的開(kāi)展工作；才能以飽滿的熱情，一絲不茍，認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證中出現(xiàn)的問(wèn)題，為做好會(huì)計(jì)憑證審核工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。不愛(ài)崗敬業(yè)就不會(huì)掌握豐富的知識(shí)和具有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作精神，就發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題，就不知道該如何工作。那么對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核要如何進(jìn)行呢？我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：是否符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的規(guī)章制度；會(huì)計(jì)科目使用是否正確；審批手續(xù)和簽字是否完整；憑證附件是否完整有必要和規(guī)范；是否符合勤儉節(jié)約的原則；記賬憑證上的簽章是否齊全等等。例如：在審核會(huì)計(jì)憑證時(shí)就發(fā)現(xiàn)憑證制單人將每日的醫(yī)療收入列入其他應(yīng)付款科目。就其原因，由于單位醫(yī)療收費(fèi)程序不太完善，當(dāng)日醫(yī)療收入報(bào)表不能將收入的具體明細(xì)項(xiàng)目（治療費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、藥費(fèi)、手術(shù)費(fèi)等）反映出來(lái)，制單會(huì)計(jì)就先將醫(yī)療收入列在其他應(yīng)付款科目，待到月末再將列在其他應(yīng)付款科目的醫(yī)療收入按照月末明細(xì)表逐項(xiàng)列入醫(yī)療收入。之所以會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題，就是因?yàn)橹茊稳藢?duì)會(huì)計(jì)科目所應(yīng)反映的內(nèi)容沒(méi)理解透、理論知識(shí)沒(méi)有掌握好。收入是指各單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還行資金。其他應(yīng)付款是指各單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。收入是不需要償還的，其他應(yīng)付款是必須償還的，兩者性質(zhì)是截然不同的。不論怎樣收入一定要列在收入科目中，他的性質(zhì)是不能變的。針對(duì)以上問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，得到審計(jì)檢查人員的認(rèn)可。因此，要做好此項(xiàng)工作就必須愛(ài)崗敬業(yè)。

良好的職業(yè)判斷能力和公正無(wú)私的品質(zhì)：在工作中經(jīng)常遇到一些新的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不能一遇到新的業(yè)務(wù)事項(xiàng)就不會(huì)了，這時(shí)就要能根據(jù)掌握的知識(shí)和良好的職業(yè)判斷能力解決問(wèn)題。曾經(jīng)在一本會(huì)計(jì)雜志上看到一位資深的老會(huì)計(jì)工作者說(shuō)過(guò)一句話：遇到復(fù)雜的、難的、新的工作，只要處理的是合理的，就是對(duì)的。這句話在我以后的工作中起了很大的作用。例如一是以前由銀行打印銀聯(lián)卡收入明細(xì)清單時(shí)字選的是最小號(hào)的，就很節(jié)約紙張還能清楚的反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，而由我單位自己打印時(shí)字較大，同樣一項(xiàng)業(yè)務(wù)銀行用一張紙，而我單位用三張紙，很浪費(fèi)，看著心疼。因此就要求將字縮小，節(jié)約紙張。一次工作能節(jié)約幾張紙，那是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，時(shí)間長(zhǎng)了就能起到節(jié)能環(huán)保的作用。二是工作幾十年來(lái)沒(méi)有做過(guò)收入工作，但在審核憑證中發(fā)現(xiàn)收入的賬務(wù)處理不合適，及時(shí)提出。主任帶著做收入賬的會(huì)計(jì)人員到別的單位學(xué)習(xí)，結(jié)果與我提出的解決方案一樣；三是收費(fèi)處的由信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的預(yù)收款清單經(jīng)常出現(xiàn)人為改動(dòng)的現(xiàn)象。我覺(jué)得經(jīng)過(guò)信息化系統(tǒng)自動(dòng)生成的信息出現(xiàn)認(rèn)為改動(dòng)的事項(xiàng)很不科學(xué)，失去了信息化管理的意義，這樣做很容易造成財(cái)務(wù)漏洞，就與經(jīng)辦人和主任多次商量、討論、爭(zhēng)論、問(wèn)清事項(xiàng)的原委，最后發(fā)現(xiàn)是收款員將退押金條放到收押金條賬務(wù)中，如果將退押金條放到退押金清單賬務(wù)處，就不會(huì)發(fā)生人為改動(dòng)的現(xiàn)象，使問(wèn)題得以解決。四是勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放清單用復(fù)印件。能用復(fù)印件嗎？即使你不明白原始憑證在什么情況下能用復(fù)印件，從常理上看也是不行的。因?yàn)樵c復(fù)印件的本質(zhì)區(qū)別是：原件有唯一性而復(fù)印件沒(méi)有。如果用復(fù)印件的支付清單做附件，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，出現(xiàn)冒領(lǐng)問(wèn)題。因?yàn)樗荒苷f(shuō)明一次簽領(lǐng)單使用了幾次。我院轉(zhuǎn)賬憑證中一直有出納簽章，我認(rèn)為轉(zhuǎn)賬憑證與出納沒(méi)有關(guān)系，出納簽章屬于無(wú)效勞動(dòng)。經(jīng)主任同意于2012年開(kāi)始，出納在轉(zhuǎn)賬憑證上不簽章。當(dāng)時(shí)心里還挺忐忑的。后來(lái)在輔導(dǎo)一名會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試中，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作這本書中對(duì)此有明確規(guī)定。以上充分說(shuō)明良好的職業(yè)判斷的重要。即使在你不知道規(guī)定和遇到新業(yè)務(wù)的時(shí)候，也能做出正確的判斷。

要有縝密的邏輯思維和堅(jiān)定的信念：會(huì)計(jì)憑證的審核工作是具有縝密的邏輯思維和一環(huán)套一環(huán)的性質(zhì)。只有保證每一環(huán)正確才能保證整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的正確。例如每月對(duì)藥品的報(bào)銷憑證的審核（每月購(gòu)入藥品發(fā)票很多達(dá)500多張，金額1000萬(wàn)左右），先看每一張發(fā)票是否正確，然后看驗(yàn)收入庫(kù)單是否和發(fā)票一致，再看驗(yàn)收入庫(kù)單與匯總表明細(xì)單是否相符，再根據(jù)匯總明細(xì)表計(jì)算出每月購(gòu)入每家銷貨單位的藥品金額，這樣才能保證購(gòu)藥業(yè)務(wù)的正確。由于藥劑科負(fù)責(zé)藥品報(bào)銷工作的人，工作非常認(rèn)真，幾年來(lái)在以上幾個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有出現(xiàn)問(wèn)題，有時(shí)對(duì)自己的工作方法產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為有沒(méi)有必要那樣核對(duì)，曾對(duì)此產(chǎn)生過(guò)動(dòng)搖。但如果哪次不那樣工作，心里總是不放心，后來(lái)一直堅(jiān)持那樣工作，終于有一次發(fā)現(xiàn)在驗(yàn)收入庫(kù)單匯入購(gòu)入藥品匯總表時(shí)少列一個(gè)入庫(kù)單，造成購(gòu)入藥品金額與實(shí)際數(shù)不相符。通過(guò)這件事，更加堅(jiān)定自己的信念，審核憑證一定要符合邏輯思維，任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題，整個(gè)業(yè)務(wù)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

在任何情況下，一定要按會(huì)計(jì)流程審核業(yè)務(wù)：例如每年年底都是會(huì)計(jì)人最忙的時(shí)候，2012年年底要支付幾筆購(gòu)藥款，出納拿著開(kāi)好的支票讓我審核簽字，我一看與平時(shí)支付藥款審批程序不一樣，心里就犯嘀咕，我當(dāng)時(shí)也很忙，心里想不會(huì)有問(wèn)題的，出納平時(shí)工作很認(rèn)真幾乎沒(méi)出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題。按程序辦是不太認(rèn)真了，讓人覺(jué)得很怪，管他三七二十一呢，我就想簽。但心里又不踏實(shí)，管別人怎么想我，我就讓出納按平時(shí)支付藥款的程序把請(qǐng)款單拿來(lái)讓主任簽過(guò)字我再簽字，出納就去拿請(qǐng)款單，結(jié)果就沒(méi)找到，這時(shí)才想起有兩筆款已經(jīng)支付了，兩筆金額合計(jì)130多萬(wàn)元。由于本人工作認(rèn)真，按規(guī)定的程序辦事，堵住了工作中的漏洞，當(dāng)時(shí)感覺(jué)很欣慰。哈哈！

本人按以上幾個(gè)方面經(jīng)過(guò)5年會(huì)計(jì)憑證的事后審核工作，在大家的共同努力下保證了本單位會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、完整，大大提升了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，得到了相關(guān)部門的認(rèn)可。