淺論如何能做好會計憑證的事后審核工作

李西霞

【摘要】為保證會計工作質量，進行會計憑證事后審核的人員必須做到愛崗敬業、良好的職業判斷能力和公正無私的品質、要有縝密的邏輯思維和堅定的信念、在任何情況下，一定要按會計流程審核業務。

【關鍵詞】憑證事后審核 愛崗敬業 職業判斷 按規定程序辦事 提升工作質量

在工作中出點差錯時不可避免的，為了減少差錯、堵塞漏洞、提高會計工作質量，會計崗位設置了會計憑證的事后審核這一工作崗位。它對會計憑證的正確、真實起到了又一次的有力保證。經過幾年認真努力工作使我認識到，要想做好此項工作、審核人必須做到以下幾點。

愛崗敬業：愛崗敬業要求會計人員熱愛本職工作、安心本職工作并為做好本職工作鍥而不舍、盡職盡責。只有愛崗敬業，才會發現會計職業中的樂趣，有了樂趣就會刻苦鉆研會計業務技能，努力學習掌握豐富的會計業務知識，創造性的開展工作；才能以飽滿的熱情，一絲不茍，認真負責的工作態度，發現會計憑證中出現的問題，為做好會計憑證審核工作奠定堅實的基礎。不愛崗敬業就不會掌握豐富的知識和具有認真負責的工作精神，就發現不了問題，就不知道該如何工作。那么對會計憑證的審核要如何進行呢？我認為應從以下幾個方面入手：是否符合會計法律法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的規章制度；會計科目使用是否正確；審批手續和簽字是否完整；憑證附件是否完整有必要和規范；是否符合勤儉節約的原則；記賬憑證上的簽章是否齊全等等。例如：在審核會計憑證時就發現憑證制單人將每日的醫療收入列入其他應付款科目。就其原因，由于單位醫療收費程序不太完善，當日醫療收入報表不能將收入的具體明細項目（治療費、檢驗費、藥費、手術費等）反映出來，制單會計就先將醫療收入列在其他應付款科目，待到月末再將列在其他應付款科目的醫療收入按照月末明細表逐項列入醫療收入。之所以會出現上述問題，就是因為制單人對會計科目所應反映的內容沒理解透、理論知識沒有掌握好。收入是指各單位為開展業務活動，依法取得的非償還行資金。其他應付款是指各單位為開展業務活動業務以外發生的應付、暫收其他單位或個人的款項。收入是不需要償還的，其他應付款是必須償還的，兩者性質是截然不同的。不論怎樣收入一定要列在收入科目中，他的性質是不能變的。針對以上問題提出改進意見，得到審計檢查人員的認可。因此，要做好此項工作就必須愛崗敬業。

良好的職業判斷能力和公正無私的品質：在工作中經常遇到一些新的業務事項，不能一遇到新的業務事項就不會了，這時就要能根據掌握的知識和良好的職業判斷能力解決問題。曾經在一本會計雜志上看到一位資深的老會計工作者說過一句話：遇到復雜的、難的、新的工作，只要處理的是合理的，就是對的。這句話在我以后的工作中起了很大的作用。例如一是以前由銀行打印銀聯卡收入明細清單時字選的是最小號的，就很節約紙張還能清楚的反映經濟事項的內容，而由我單位自己打印時字較大，同樣一項業務銀行用一張紙，而我單位用三張紙，很浪費，看著心疼。因此就要求將字縮小，節約紙張。一次工作能節約幾張紙，那是一項長期工作，時間長了就能起到節能環保的作用。二是工作幾十年來沒有做過收入工作，但在審核憑證中發現收入的賬務處理不合適，及時提出。主任帶著做收入賬的會計人員到別的單位學習，結果與我提出的解決方案一樣；三是收費處的由信息系統自動生成的預收款清單經常出現人為改動的現象。我覺得經過信息化系統自動生成的信息出現認為改動的事項很不科學，失去了信息化管理的意義，這樣做很容易造成財務漏洞，就與經辦人和主任多次商量、討論、爭論、問清事項的原委，最后發現是收款員將退押金條放到收押金條賬務中，如果將退押金條放到退押金清單賬務處，就不會發生人為改動的現象，使問題得以解決。四是勞務費的發放清單用復印件。能用復印件嗎？即使你不明白原始憑證在什么情況下能用復印件，從常理上看也是不行的。因為原件與復印件的本質區別是：原件有唯一性而復印件沒有。如果用復印件的支付清單做附件，很容易出現財務漏洞，帶來經濟損失，出現冒領問題。因為它不能說明一次簽領單使用了幾次。我院轉賬憑證中一直有出納簽章，我認為轉賬憑證與出納沒有關系，出納簽章屬于無效勞動。經主任同意于2012年開始，出納在轉賬憑證上不簽章。當時心里還挺忐忑的。后來在輔導一名會計從業資格考試中，發現會計基礎工作這本書中對此有明確規定。以上充分說明良好的職業判斷的重要。即使在你不知道規定和遇到新業務的時候，也能做出正確的判斷。

要有縝密的邏輯思維和堅定的信念：會計憑證的審核工作是具有縝密的邏輯思維和一環套一環的性質。只有保證每一環正確才能保證整個經濟業務和事項的正確。例如每月對藥品的報銷憑證的審核（每月購入藥品發票很多達500多張，金額1000萬左右），先看每一張發票是否正確，然后看驗收入庫單是否和發票一致，再看驗收入庫單與匯總表明細單是否相符，再根據匯總明細表計算出每月購入每家銷貨單位的藥品金額，這樣才能保證購藥業務的正確。由于藥劑科負責藥品報銷工作的人，工作非常認真，幾年來在以上幾個環節沒有出現問題，有時對自己的工作方法產生懷疑，認為有沒有必要那樣核對，曾對此產生過動搖。但如果哪次不那樣工作，心里總是不放心，后來一直堅持那樣工作，終于有一次發現在驗收入庫單匯入購入藥品匯總表時少列一個入庫單，造成購入藥品金額與實際數不相符。通過這件事，更加堅定自己的信念，審核憑證一定要符合邏輯思維，任何一個環節發生問題，整個業務就會出現問題。

在任何情況下，一定要按會計流程審核業務：例如每年年底都是會計人最忙的時候，2012年年底要支付幾筆購藥款，出納拿著開好的支票讓我審核簽字，我一看與平時支付藥款審批程序不一樣，心里就犯嘀咕，我當時也很忙，心里想不會有問題的，出納平時工作很認真幾乎沒出現過問題。按程序辦是不太認真了，讓人覺得很怪，管他三七二十一呢，我就想簽。但心里又不踏實，管別人怎么想我，我就讓出納按平時支付藥款的程序把請款單拿來讓主任簽過字我再簽字，出納就去拿請款單，結果就沒找到，這時才想起有兩筆款已經支付了，兩筆金額合計130多萬元。由于本人工作認真，按規定的程序辦事，堵住了工作中的漏洞，當時感覺很欣慰。哈哈！

本人按以上幾個方面經過5年會計憑證的事后審核工作，在大家的共同努力下保證了本單位會計憑證的真實、完整，大大提升了會計工作質量，降低財務風險，得到了相關部門的認可。