企事業單位內部控制

【摘要】在實施市場經濟體制的大背景下，我國的經濟發展水準也在不斷提升。當前，國家針對企事業單位的特征頒布了一系列政策和法規，企事業單位唯有完善內部控制制度，才能保障國家財產的健全性和安全性。所以，企事業單位應強化內部控制制度建設，保障會計信息的精確性和資產的安全性。

【關鍵詞】企事業 內部控制

伴隨市場經濟制度的確立和管理制度的逐漸完善，企事業單位的內部控制工作受到了社會各方面的關注。內部控制不力的企事業單位，會面臨較大的經營風險，這樣，不僅威脅到企事業單位的資產安全，而且對規范會計行為有弊無利。筆者在下文中將指出企事業單位內部控制存在的問題，并針對該類問題提出了一些有創新性的建議，希望筆者的建議可以或多或少地為企事業單位提供一定的參考依據。內部控制工作是企業管理工作中不可或缺的一項工作，它直接影響著企事業單位的運轉效率，應引起高度重視。

一、企事業單位內部控制存在的問題

筆者將以某高校為例進行說明，并對該企事業單位的內部控制問題進行研討。

某高校的科目齊全、特征顯著，包括管理、文學、法律、經濟、哲學等多類科目。在高等院校中，實施的是以黨委為核心的校長責任制。假設該高校有14個管理部門、6各直屬部門與1個后勤保障部門；14個管理部門包括國資處理處、后勤管理處、基礎處、審計處、財務處、人事處、學生處、教務處、學校辦公室。假如該高校實行統一的會計核算政策，實施年度的綜合財務計劃，將學校的各類收入歸入年度預算管理，并在學校內部實施“統一核算、分層次管理”的財務管理機制。那么，財務處是唯一的財務部門，有著常規經濟合同和重大經濟合同的審查和批復權利，根據學校的預算進行經濟合同項目的管理。該學校的開票工作和收費工作是分開進行的，并對發票進行分開管理。另外，該學校實施分層次管理貨幣資金的審查和批復工作，如有超越權限辦理現金業務的，財務人員不予辦理。此外，學校還對會計電算化的權利授予管理和安全管理十分重視。

根據上述情況，可以看出該校的內控工作思路明晰，并且是按照準則進行的。但是，該學校的內控工作還有一些問題，具體如下：

（一）沒有涇渭分明的分層次控制體制和監督體制

該高校實行的“統一核算、分層次管理”的財務管理機制并不完善，而學校的財務控制環節與財務運作流程還有待健全，各級部門領導層的責任和權利還不夠明晰。此外，該學校的內控制度謹嚴性缺乏，不能使領導層在權衡經濟利益的前提下進行各類監督工作。當前，許多企事業單位缺少能力強的管理人員對內部控制工作進行完善，許多內部控制機構的管理工作只是流于形式。這充分表明，企事業單位的內部組織機構的工作效率還有待提升；許多企事業單位的內部控制部門不能發揮其作用，無法切實落實各類管理工作。

（二）沒有明晰的會計制度控制體制

該學校未明確會計制度控制體制。從上文的情況來看，該校的內部控制僅限于“會計電算化”、“貨幣資金”、“費用收取”、“財政開銷”與“對外訂立經濟合同”等五個環節的內容；沒有“工程項目”、“預算”、“財產”等內容。由此不難發現，該高校的內部控制制度還不夠完善。這表明，企事業單位沒有對內部控制工作引起重視，一部分領導層過于專斷，沒有對內部財務環境進行改善。

二、對企事業單位內部控制工作的科學建議

（一）企事業單位應采用各類措施健全自身的內部控制環境

內控環境優劣與企事業單位的運轉是否順利有著千絲萬縷的聯系。所以，企事業單位應采用各類有效方法改善自身的內控環境，訂立內部控制工作細則，并落實法人體制。在企事業單位中，管理層的內部控制處置辦法與單位的內部控制強度有關。此外，應在企事業單位中推行董事會體制和法人管理體制，建立和完善各類規章制度，當公司員工有違規操作的嫌疑時，應第一時間做出懲罰。一個完善的內控體系的前提就是完善企業本身的組織結構。

（二）企事業單位應運用電子科技技術，提升單位的內部控制質量

企事業單位應完善領導層激勵體制，將領導層的薪金與單位的運營業績掛鉤。如此能激發員工的工作熱情，讓其充分認識到自己的“主人翁”角色，并能提升其對單位的忠誠度。伴隨我國經濟的飛速發展和信息化時代的到來，電子信息技術已被廣泛運用于各個領域，企事業單位在內控工作中應充分利用電子信息技術。唯有如此，才能最大限度地避免人為失誤形成的損失、才能提升財務工作職員的工作質量、才能為單位的運營活動提供一個可靠的內控網絡，從而使企業的內部控制體制跟上時代發展的潮流。

（三）強化外部監督，促使企事業單位完善內控制度

企事業單位的內部審計獨立性太差，所以需要財務、稅務、審計等外部機構的通力協作，加強交流，形成高效的監督和管理；同時應充分發揮注冊會計師的功用。財務、審計、國有資產管理、證券管理、銀行業管理、保險管理等機構應依法履行責任，并對企事業單位的內部控制制度的建設和實行狀況進行監督和考核，引導企業進行內部控制。同時財務、稅收、審計等機構應科學分工，實行崗位職責制度，并定時通報內控制度執行情況。對于違反了法律或規章的人和部門，應鼓勵新聞媒體、網絡媒體對其進行曝光處理，形成“敲山震虎”的效果。

（四）企事業單位應提升職員的綜合素養

假如職員沒有較高的綜合素養和業務素質，企事業單位就很難實現自身的長遠戰略規劃。所以，企事業單位應利用一些行之有效的方法提升職員的綜合素養和業務素質。

1.企事業單位應在其內部實施人力資源策略，切實提升員工的綜合素養和業務素質。

2.企事業單位應在其內部打造一個學習型團隊，使員工了解企業文化，并融入企業的文化氛圍，這也是文化建設的一部分；并運用一定的手段將內控體制和單位文化整合成一個整體。唯有如此，才能為員工提供一個氛圍融洽的工作環境，讓員工在此氛圍中學習和成長，并做好本職工作。

三、結束語

總而言之，當前的內部控制制度已經成為了現代企業管理工作中不可或缺的一個工作環節。打造高效、科學、有實質作用的內部控制制度，能保障與內控制度相關的法律法規被嚴格執行、能保護企事業單位財產的安全、能提升企事業單位的會計信息的可靠性和安全性。對于企事業單位來說，應依據自身的實際情況，不斷的探索新辦法和新手段，健全內部控制體制。相信在不久的未來，企事業單位會對內部控制工作會引起高度重視，并提高會計信息的準確性。

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作者簡介：曹廣海（1976-），貴州畢節人，2000年畢業于哈爾濱理工大學會計學專業，任職于貴州工程應用技術學院國有資產管理處，會計師。