淺談科研經費管理情況審計

摘要：科研經費是指用于支持科學研究與試驗發展以及與此相關的科技活動的經費。通過對科研經費管理的審計，可以優化科研經費的投向、投量，控制和減少不合理的支出，確保科研項目順利實施、科研成果的推廣應用，提高科研費用的使用效益。通過科研經費審計，可以發現科研經費管理中的薄弱環節，從而規范對科研經費的管理，提高科研費用的使用效益

關鍵詞：科研經費；科研經費管理審計；建議

隨著科研經費投入的加大，油田公司十分重視科研經費的管理工作，因此對科研經費的管理審計也變得尤為重要。目前各油田公司的科技經費來源有國家撥款、集團公司撥款、股份公司款項和企業自籌。撥款包括科研項目投資性撥款、科研項目費用性撥款、科研機構經費撥款。對于油田內部各二級單位來說企業自籌包括油田內部下撥和所屬各二級單位自籌兩部分。科研經費支出主要用于科研項目計劃實施、科研機構運行、科技基礎條件建設與維護和科研人才培養，包括科研機構支出和科研項目支出。本文主要探討油田公司所屬各二級單位的各類科研經費的使用和管理情況。

一、科研經費管理審計的主要內容

（一）科研課題的立項審計

1.科研課題的立項依據的充分性：科技項目管理部門是否組織了科研項目預審會議，是否對已經列入計劃或已經實施的科技項目進行了預審。

2.審查所有申報課題是否都進行了開題論證，開題論證是否由相關專家進行，課題的研究方向、基本方案和方法是否正確、合理；課題承擔單位和課題研究人員是否具備科學研究的基本素質和能力。已經批準立項的項目是否都簽訂了科技開發合同。

3.科研項目如需與外單位合作研究，承擔單位是否在開題設計報告中明確外協內容、目標、合作單位及經費預算，在合同簽訂后組織實施。檢查合作方是否是具有獨立法人資格、掌握有關核心技術、履約能力較強、資信良好的企業、院校或科研單位。

（二）科研課題的過程管理審計

1.科研項目實行項目經理負責制。項目經理是否依據計劃任務書制定科技項目實施方案，確定工作目標、進度、人員等。承擔科研課題的單位是否落實項目人員組織、所需設備、實（試）驗條件和HSE管理等，保障科技項目實施。

2.科研項目主管部門是否組織專家對承擔單位科技項目進展情況進行跟蹤檢查，并協調解決實施過程中出現的問題。

3.承擔單位是否依據外協合同約定督促外協單位履行合同義務，頂起對外協項目進行監督、檢查。

（三）科研經費的管理及使用審計

1.確定年度預算和實際發生的科研經費金額，直接用于科研項目的經費金額，撥給所屬科研單位的行政事業經費金額，事業經費的管理、使用和核算是否符合公司規定。

2.年度科研項目計劃是否有經費預算，經費預算是否有依據；從各年計劃及實際運作角度來看，科研經費總額是否與科技發展中長期計劃相適應。

3.各科研項目是否編制了經費預算，預算內容是否合理、完整，是否納入了科研項目計劃，是否有審批程序；經費預算調整的依據是否充分，是否有審批程序。

4.科研項目管理單位是否有相應的資金管理辦法及內控制度。獲得成果的項目獎金提取比例是否符合有關規定，是否經過審核確認。

5.科研項目經費是否按進度或計劃撥款，資金是否到位；各項經費支出是否真實、合規、合理。

6.科研項目經費是否按項目進行核算，費用歸集是否正確，分配是否合理，有無亂擠、亂攤現象，是否存在與其他費用項目混淆問題；項目終結時是否進行了財務決算，是否有結余經費，結余經費存在形式和使用方式。

7.科研項目經費在資本性支出和收益性支出的劃分上是否準確，形成的固定資產或無形資產是否已經納入單位的資產管理，核算是否符合規定，是否存在資產流失現象。

（四）科研課題的驗收及成果管理審計

1.檢查科研項目管理部門是否依據計劃任務書和批準的計劃任務調整意見，在科技項目完成后3個月內組織驗收。驗收程序是否符合公司規定，驗收內容是否完整。項目驗收內容是否包括：計劃任務及主要技術經濟考核指標完成情況、主要成果與創新、對外協作研究情況、知識產權與技術有形化完成情況、成果應用情況及前景評價、科技經費決算及使用情況、項目組織管理綜合評價情況等。

2.科研項目承擔單位是否及時提交驗收評價報告及驗收歸檔資料，經科技項目管理部門對驗收評價報告審核確認后，按照有關規定進行成果登記，并完成驗收資料歸檔。

3.成果管理。科研項目是否進行了成果驗收或鑒定，應該申請專利的成果是否已經申請專利。同時依據項目任務書要求，審核項目實施是否達到任務書要求，結合項目成果分析項目投入產出的效益，分析投入產出情況。項目涉及油水井措施實施時間及見效期，依據實際情況合理統計措施效果，以便更好的評價項目的投入產出情況；此外，對于未達到項目任務書目標或未按要求時間完成進度的項目，分析原因，找出癥結。

二、科技專項經費審計中應把握的原則、方法

（一）把握科研經費審計內容和重點環節

以科研項目支出為重點審計虛假項目重復申報，虛增預算支出，擠占挪用科技項目經費，資金使用效率不高，造成損失浪費等問題。達到加強資金管理，提高資金使用效益；以科研經費的效益、效果審計為重點，審計科研經費的投入與產出，是否轉化為科技成果，是否轉化為生產力，是否存在浪費科技資源的問題。

（二）把握在總體的基礎上突出重點

1.圍繞項目管理、計劃管理、經費管理等，全面了解和掌握科研經費的各項管理辦法和業務流程，以此有效地開展審計工作。

2.圍繞科研經費預算分配使用等環節，全面掌握預算分配及管理使用情況。從年初預算批復、分配入手，審計科研項目主管部門管理使用是否合規、及時，分配的科研經費是否合理、合法，二級單位對科研經費是否按預算嚴格執行。

3.圍繞科研項目的申報、評審、立項、上報審批等環節，檢查科研項目立項是否嚴格按規定程序運行。

4.圍繞科研經費管理環節，審計科技資源的宏觀管理是否存在管理分散，部門分割，缺乏權責制衡機制，缺乏跟蹤問效和績效考評機制等。

三、科研經費管理審計中發現的問題

在科研經費管理審計中發現， 擠占科研經費的問題普遍存在， 導致科研經費流失和科研成本失真。此外個別項目在立項、審批、預算經費、核算方式、外協手續及項目驗收中存在問題，具體表現在以下幾個方面。

1.用科研經費發放各種補貼、獎金。某單位無依據發放各種補貼***萬元，發放獎金***萬元。

2.公共費用分攤人為因素較多，無法分清單個明細項目的實際承擔額。

3.科研項目外協費用超標。2012年油田公司分四批下達給11個單位科技項目累計94項，金額共計***萬元。當年實際決算金額***萬元，其中外協費用支出***萬元，占當年預算經費的31.89%，占當年實際決算金額的57.04%。

4.存在跨期核算科研經費。某單位2012年某項科研項目結算中，經查憑證附件發現，均為2011年實施的項目費用，總計費用***萬元。

5.普遍存在按照合同金額掛賬，提前核銷項目經費現象。2012年12月某項目付某單位技術服務費***萬元，合同簽訂日為2012年12月11日，起止時間為2012年12～2014年5月31日，該項目當年只是進行了部分前期準備工作，技術服務事項并未真正實施，但技術服務費***萬元當年已經計入費用化研發支出，并在年底予以核銷。

6.經費預算編制和審批不嚴謹，存在個別科研課題預算金額與計劃金額、費用核銷表金額不一致以及對經費預算審核不嚴，導致經費預算明細表與項目預算總額數據不符等問題。

7.項目驗收工作滯后，跨年項目多。某單位9個完工項目，雖然發了驗收通知，但有關部門至審計之日還沒有組織相關人員進行驗收。某單位當年有6個項目未組織實施，全部跨年。

8.審計監督的廣度和深度不夠

由于審計力量所限和科研項目類別多、行業廣、專業性強等特點，審計人員未能全面和深入地開展科研項目建設及其資金使用管理等情況的審計，有的只注重審計支出的真實性和合法性，忽視了科研經費效益和效果的審計。審計監督在更廣范圍、更高層次上促進科研經費的使用和管理還沒有得到有效、充分的發揮。

四、加強科研經費管理審計的幾點建議

（一）加大科研經費管理和使用的審計監督力度

對二級單位科研項目進行審計監督，開展定期檢查與抽查來監督科研經費的使用管理情況，對科研經費預算執行的嚴肅性、科研經費支出的合法性和合理性、會計核算的規范性、經費使用的效益性、科研設備購置和使用，以及科技成果轉讓等方面，進行重點審計。

（二）加大對科研項目預算編制和執行的管理審計

加強對科研項目預算編制過程和項目實施過程的重視，必要時，開展預算編制情況審計和實施過程的期中審計。項目預算由項目負責人協助項目承擔單位財務部門共同編制。從實際出發，以確保預算的真實性、合法性、合規性。對超過一定額度的跨年科研項目，建議對其實施年度決算審計，以便監督科研專項經費的實時使用效果，及時發現科研專項經費管理中存在的預算不真實、未按預算運行等問題。

（三）提高審計人員的專業素質，完善審計部門人員結構

油田公司科研項目與油田生產經營息息相關，具有類別多，涉及面廣、專業性強的特點，需要配備了解地質、工藝、財務、生產管理、預算等專業素質強、經驗豐富的審計人員。目前因受審計人員知識水平限制，存在部分領域無法更深層次涉足審計，使審計結果受到一定影響。這就需要審計人員不斷完善自身的知識結構，逐步了解和掌握與油田公司生產經營相關的知識、規章、制度等。

總之，科研經費管理的科學化、規范化，在科研項目研究中起著極其重要的動力作用，作為科研過程中強有力的保障條件，科研經費管理和使用的審計監督，直接影響到科研項目的有序開展及精品成果的有效產出。完善科研專項經費的審計工作，對于提高科研經費的使用效益，提高油田公司科學研究水平，增強科技實力，具有非常重要的意義。

（作者單位：長慶油田分公司審計中心）