社會轉型期煙草企業財務預算管理研究

摘要：財務預算管理在企業預算管理中屬于一個分支，是預算管理的重要組成部分，是其在經營預算和資本預算的基礎上所做出的現金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計。筆者根據自身工作經驗，首先對煙草企業財務預算管理現狀進行了分析，其次提出了完善煙草企業財務預算管理的措施。

關鍵詞：社會轉型期；煙草企業；財務預算管理；現狀；措施

當前，隨著煙草行業改革的不斷深入及煙草市場的全面整治，煙草企業的生產經營得到了良好的規范，經濟建設力度進一步加大。然而，在詳細的調查后發現，我國目前依舊有部分煙草企業采用粗放型的管理模式，尤其在財務預算管理方面。所以，筆者以煙草企業財務預算管理現狀為切入點，提出了諸多的對策措施，以期促進煙草企業持續健康發展。

一、煙草企業財務預算管理的現狀

（一）財務預算管理意識薄弱

現階段，我國有部分煙草企業的財務預算管理意識不強，一味地重視財務計劃或年度資金收支計劃的制訂，對財務預算認識不足。通過實踐調查發現，有一些煙草企業缺乏財務預算管理這一環，還有一些煙草企業雖然實施了財務預算管理，但只局限在財務計劃的制訂上。這些企業認為財務計劃就等同于財務預算，完全混淆了計劃與預算的概念。在財務預算的認識方面盲區眾多，具體體現在以下幾點。一是認為財務預算屬于整體的財務計劃表格，只要實際根據資金的收入與支出項目分別進行填列就可以了。二是認為財務預算就是把全部會計科目的計劃數予以明確，然后做一番匯總，根據報表的編制方法，知曉煙草企業下一年的損益表、資產負債表及現金流量表的詳細預測結果。三是認為財務預算是企業領導層、決策層、管理層所提的想法與指標，由上至下逐步地分解，貫徹落實。四是每個年度的年初實施財務預算編制工作即可，完成后就可對年度總體工作加以指導。五是將財務預算編制推給財務部門負責，其他部門有一定的了解就夠了。六是財務預算的編制不僅勞動強度大，還會花費不小的財力，實際效果不明顯，寧愿把時間和精力花到企業的其他管理工作上。

（二）財務預算編制不合理

有部分煙草企業雖進行過財務預算的編制，但采用的做法過于單一。先由財務部門安排組織其他部門申報第二年的支出情況，再將部分報表中涉及的數據予以匯總，最后提出一個報告與預算做簡單的比較就算完成。

（三）缺乏完善的預算管理組織機構

當前，有的煙草企業雖實施了預算管理，但未構建專門的財務預算管理機構，要么是將其劃給財務部門管理，要么是交給計劃部門負責。所以，財務預算管理實質上缺乏必要的組織保障，導致預算管理矛盾問題明顯，缺乏專門的機構實施有效的協調與仲裁。由于預算管理內所有環節工作均缺乏配套機構，致使預算管理經常發生斷層或漏洞問題。

（四）預算管理制度有待健全

每年的財務預算編制時，由財務部門或計劃部門下發預算編制工作的相關通知，以此當作預算編制過程中的主要依據。這樣會導致具有系統性特點的財務預算管理工作缺乏一套權威的法規制度對其進行必要的規范，預算管理人員實際作業中沒有相關的章程可循，最終制約了預算管理機制的正常運轉。

二、完善煙草企業財務預算管理的措施

（一）提高領導者、決策者對財務預算管理的認識

煙草企業要想有效實施財務預算管理工作，就必須使領導者與決策者充分認識財務預算管理的重要性，時刻從企業治理與管理創新角度出發充分了解財務預算管理，為煙草企業財務預算管理工作的順利實施提供強有力的幫助。只有得到企業領導者與決策者的大力支持，財務預算管理力度才會增強，才會實現預期的預算管理目標。

（二）編制詳細的發展戰略，明確戰略目標與財務預算管理目標

煙草企業的財務預算管理工作是確立財務管理目標及戰略目標的整體行動規劃，所以是一種具有管理導向性特征的戰略管理。煙草企業財務預算目標其實是將戰略目標作為基礎的一項財務管理目標。若財務預算缺乏戰略意識，就會導致煙草企業難以朝著正確的目標與方向發展，阻礙企業競爭實力的提升。因此，在財務預算管理過程中，應充分考慮企業戰略的制定、執行及控制這幾個環節。煙草企業的財務預算管理從屬于企業內部戰略管理，并非單純的預測方法。企業戰略導向及目標對預算模式的正確選擇起到了決定性作用，明確了預算核心及其需要從哪些方面來保障，確立了相應的預算目標。唯有將財務預算定位于戰略目標之上，預算管理才會有效實施。所以，煙草企業在開展財務預算管理工作時，應按照現代市場環境與企業現存的資源，明確長期發展戰略及目標，朝著科學合理的財務預算管理目標與正確的方向邁進。

（三）構建完善的財務預算管理制度

煙草企業要想保證財務預算管理機制順利運轉，不僅要有健全的內部控制制度，還要有相配套的預算管理制度體系。一套健全合理的財務預算管理制度不單單是預算管理自身，還是把制度推向行動的前提。

預算管理制度是預算管理工作有效實施的重要依據。煙草企業在開展財務預算管理工作時，應嚴格按照財政部門頒布實施的《關于煙草企業實行財務預算管理的指導意見》，根據自身實際情況，編制詳細的《財務預算管理制度》，強調預算管理的主要目的、基本原則、核心內容、管理體制、組織機構、業務流程、預算編制方法等，然后再按照《財務預算管理制度》的要求，明確預算編制、預算考核、預算審批、預算調整、預算評價、預算執行等諸多環節的規范流程，全面實現預算管理的制度化、規范化、程序化目標，有效推動財務預算機制的有效運轉。

（四）重新整合組織機構與工作流程

財務預算管理具有系統性特點，牽涉到企業一切經濟活動，將企業的組織系統和工作流程作為基礎，根據整個煙草企業的發展對組織系統和外部經濟環境間的適應關系、企業內部所有子系統間的關系、組織系統和工作流程控制間的關系、業務流程所有環節的關系進行全面詳細的分析，以此得出適應于財務預算管理的操作平臺，同時充分發揮財務預算管理職能作用，明確具體的財務目標。為了切實有效地實施財務預算管理，煙草企業應重新整合組織機構與工作流程，嚴格根據預算管理要求進行規范，明確具體的責任中心、組織的職責權限、人員的職責權限。當前已有不少煙草企業運用ERP系統來構建作業平臺。所以，也可將其運用到財務預算管理中。

（五）構建完善的預算定額標準體系

預算定額標準共存在以下幾種表現形式，即作業量、實物數量、工作比率、貨幣金額等。其中，實物數量標準涵蓋了總量（如裝卸量、運輸量等）及單位量，貨幣金額標準涵蓋總額標準（如業務招待費總額等）、單位金額（如物資采購價格標準、萬支卷煙物流費用等）。煙草企業要積極構建包括費用開支、能源消耗、實物消耗、人力成本等在內的預算定額標準體系，提高預算管理的效率；切實根據國家財政、金融、稅收等各方面的政策與行業政策標準，根據自身實況，推動預算定額標準有效運行。

三、結論

綜上所述，實施財務預算管理是煙草企業內部管理的實際需求，是產權制度變革的必然選擇，是煙草企業財務管理適應財務活動性質變化的有效機制，是促進企業提高經濟效益的有效途徑。所以，煙草企業應從明確戰略目標與財務預算管理目標、構建完善的財務預算管理制度等方面入手強化財務預算管理工作。

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（作者單位：廣西壯族自治區煙草公司桂林市公司）