論企業應收賬款的風險及其防范

摘要：由于我國的商業信用發展時間較短，在一些企業的賒銷業務過程中，經常會出現應收賬款不能及時收回的風險。最近幾年應收賬款引發的問題主要有：企業應收賬款占企業的總資產比例過高，通過使用壞賬對當期利潤進行不合理處理，企業資金使用效率偏低等。針對這些問題的存在，企業必須充分重視對應收賬款風險的防范，通過建立嚴密的應收賬款動態監控體系，科學合理的降低其風險。

關鍵詞：賒銷 應收賬款 風險監督體系 質量監督 制度監督

1 問題的提出

隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭日益激烈，在銷售產品或提供服務過程中，賒銷成了一種比較有效的競爭手段。而賒銷的出現，就使得公司的應收賬款增加，雖然說企業通過賒銷可以在一定程度上提高產品或服務的市場占有率，并減少庫存成本，但是如果企業的賒銷規模過大，就會使得企業的應收賬款大幅增加，從而會帶來一定的應收賬款風險。從財務學角度來看，應收賬款是一種流動資產，在其償還期內為賒銷客戶提供了極大地資金便利，但是對賒銷企業來說，其應收賬款是其流動性資金的重要來源，必然影響企業的資金流動性，不僅影響資金周轉調度，而且對于提高資金的利用效果和企業的經濟效益也有重大影響。要解決好這些問題，就必須對應收賬款的風險進行分析研究，建立應收賬款的監控體系，實現企業的盈利，增強企業的活力。

2 國內對企業應收賬款風險的相關研究成果評述

從國內研究的情況來看，對企業應收賬款研究的文章比較多。國內有關應收賬款風險及其防范的文章分為兩類：一類是指出應收賬款風險產生的原因及其影響研究；第二類是分析對應收賬款管理對策。

2.1 對應收賬款風險產生的原因及其影響研究

王芝楊（2009）認為應收賬款對企業造成的影響主要包括影響資金的流動速度，增加資金成本，造成企業的資金危機；

陳英新（2007）通過對實例的研究表明應收賬款產生的主要原因是企業內部經營管理機制和內部經營風險不合理造成的，針對長期不對賬等管理措施不利現象，企業要規范應收賬款的日常管理制度；

馬驚鴻（2006）認為應收賬款風險對企業的影響主要有影響企業資金周轉，加速現金的流出，影響企業經濟效益的增長，危害企業資金的安全完整，夸大企業的經營成果。

2.2 分析對應收賬款管理對策研究

戴昕（1999）認為企業間的不良債務總是長期以來困擾著企業的正常發展，借鑒外國的相關經驗，幫助企業減輕負擔，尋找出一條可行之路，現實意義很強，可值得借鑒和學習的方法有：建立全國范圍的信用咨詢網絡、建立信用管理公司、開展應收賬款抵借業務、開展應收賬款讓售融資和應收賬款有價證券化；

蒲軍（2008）指出應對應收賬款問題的對策有：思想上加強重視，及時脫離認識誤區，加強內部控制，強化財務控制和壞賬核銷；

孫海濤（2008）認為應該做好應收賬款的分類分析工作，主要指根據應收賬款產生的原因進行分類，根據應收賬款的賬齡進行分類，根據應收賬款的比重進行分析；

葉如義，向萍（2006）認為應該科學的確定企業的經營策略，企業應分析自身所處的經營環境客觀評估企業自身的實力；

王春雷，孟楓平（2007）認為預防應收賬款的風險應建立應收賬款風險預警體系，包括預警防范和預警處理。

3 企業應收賬款的風險防范措施分析

本文主要是從應收賬款的質量監督和制度監督兩個方面進行分析，應收賬款的質量監督和制度監督包括：賒銷發生監控、財務部門對應收賬款的分析管理、信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務；應收賬款的制度監督包括：制定信用政策、建立賒銷審批制度、建立會計核算和監控制度、制定應收賬款回收和催收方案。

3.1 企業要切實提高對應收賬款的質量監督

①加大賒銷發生環節的監控力度。企業要在賒銷環節如接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金等各主要環節加大監控力度，并且建立動態預警機制。②財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

3.2 提高應收賬款的制度監督效果

①制定科學合理的信用政策。企業要根據以往的應收賬款實際收回情況，對賒銷客戶進行科學合理的分析，盡可能制定出既滿足客戶賒銷需求，又不致使企業賒銷風險過大的信用政策。②建立嚴格的賒銷審批制度。企業應根據自身特點設立賒銷審批制度，所有的賒銷業務必須經過有審批資格的經辦人員審批后方可辦理。③建立會計核算和監控制度。企業會計部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據。④制定應收賬款回收、催收方案。對于可能發生的收賬費用、需要安排的收賬人員及收賬的日程安排也應一并匯報，以防止有的企業出現收賬人員收回款項后攜款私逃使企業遭受損失的現象。

參考文獻：

[1]王芝楊.企業如何進行應收賬款管理[J].經濟論壇，2009（13）.

[2]蒲軍.出口型企業應收賬款管理的問題及對策[J].財會研究，2008（4）.

[3]孫海濤.談企業應收賬款風險的規避[J].教育經濟研究，2008（10）.

[4]王春雷，孟楓平.企業應收賬款風險預警體系的構建[J].技術經濟，2007（4）.

作者簡介：由敏（1982-），女，山東煙臺人，講師，研究方向：公司理財。