綠色經濟的財稅政策研究

摘要：綠色經濟是我國經濟發展的必然趨勢，而綠色財稅政策是我國環境治理與保護的基本保證。文章從綠色財稅政策支持綠色經濟發展入手，結合我國實際情況，分析了當前我國綠色財稅政策的缺陷，通過財稅政策實證分析，得出財稅政策在治理環境污染、保護生態方面的重要意義，并通過對國外綠色經濟財稅政策的經驗分析，提出了加大環境財政支出、明確環境稅收種類是我國綠色財稅政策發展的趨勢。

關鍵詞：綠色財稅政策；存在問題；實證分析；發展趨勢

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A文章編號：1006-8937（2014）21-0098-02

環境污染與生態惡化已成為制約世界經濟發展的兩大阻力，如何正確處理經濟發展和環境保護的關系也已成為政府、民眾以及學者關注的一個重大問題。在當前情況下，國家通過合理有效的財稅政策調節資源配置，保護生態環境，是我國市場經濟發展的必然選擇，也是我國倡導綠色經濟的必然趨勢。深入研究綠色經濟的財稅政策，不僅是財稅政策未來改革的重點，而且對于保護生態環境具有重要的現實意義。

1我國綠色經濟財稅政策與西方國家的比較

1.1我國綠色經濟財稅政策存在的問題

1.1.1環境污染治理投入少，增長率低下，極不穩定

從表1中的數據可以看出，2000年，我國環境污染治理投資為1014.90億元，約占國內生產總值的1.04%；到2012年，我國環境質量投入為8253.46 億元，占GDP的1.60%。正逐步上升，在GDP中的比重也呈現出增長趨勢。但是，我國環境治理投資總量小，其增長率基本呈現出水平狀態。在GDP中的比重一直維持在1.30%上下的較低水平，而且不穩定，波動比較大。按國際經驗，當環境治理投資占GDP國內生產總值的比例達到1%~1.5%，可以控制環境污染惡化的趨勢；當比例達到2%~3%時，環境質量可以有所改善，基本保證環境與經濟社會的和諧發展。從數據中可以看出，我國的環境污染治理投資總額還比較少，投資力度還不夠大。

1.1.2我國當前排污收費制度不健全

當前我國政府對污染的干預主要是收取排污費，在一定程度上雖然體現了“誰污染，誰付費”的原則，但是當前排污收費存在很大缺陷。

①排污收費標準總體較低，僅僅是污染治理設施成本的50%，還有一些項目甚至不到環境污染治理成本的10%。

②當前排污收費范圍較小，收費種類不齊全，只將“三廢”、噪聲和放射性物質等五大類納入排污收費的范圍，對生活廢水以及流動性污染源等都沒進行污染收費。

③排污收費難度大。排污收費與環境稅不同，無法律保障，不具有強制性，拖欠污染費情況嚴重，加上企業想方設法的逃避，導致征收成本較高，阻礙生態環境保護資金的籌集。第四，排污收費利用效率低下。很多環保收費被一些環保部門用于維持經常性開支，各種排污費也未納入預算，使用效益低下。

1.1.3當前控制污染的稅收制度存在缺陷

當前我國沒有專門針對環境保護的稅種，現行的環保稅收政策也只是分散在不同的稅種之中，比如稅制中車船稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、資源稅等。但是城市維護建設稅征收額較低，大約不到年稅收總額的4%，車輛購置稅、車船稅未按環保因素分檔設計稅率，而且這些稅種稅源分散、數額少，導致稅收作用小，力度不大，很難形成有效的激勵機制。

1.2西方國家綠色財稅政策

1.2.1稅收政策

很多西方國家都設置了排污稅、燃料稅以及污染產品稅一系列環保稅來促進綠色經濟發展。排污稅，通過在企業“三廢”、噪聲等污染物向外部排放的最后階段對其所征收的一種稅，其優點是征稅成本相對低廉、控制排污行為針對性強。燃料稅，應用最廣的一種綠色稅，包括消費稅、增值稅和特別稅等，具有鼓勵人們使用污染少的新型燃料、適用性強等特點。污染產品稅，是針對使用過程中會造成環境污染和危害的產品所征收的一稅種，特點是稅目多、品種全。

1.2.2 財政補貼政策

西方國家對環境的財政補貼主要分為直接補貼和間接補貼。

①直接補貼政策。若向企業支付減少污染的補貼費大于治理污染的成本，企業就會減少環境污染物排放。但是，由于直接財政補貼與“污染者付費”原則相悖，所以，一些西方國家從直接財政補貼逐步轉向間接補貼。

②間接補貼政策。包括比例退稅、減免稅收、特別扣除、投資減稅等形式，實際上它是一種稅收政策。近幾年，美國、加拿大、英國等國家都對石油、天然氣的生產以及核能的開發給予稅收優惠，效果明顯。

2財稅政策對環境保護的實證分析

2.1財稅政策對環境改善的機理

對污染的企業和個人征收污染費，將促使財政增加，這將會引起環境治理投資支出增加，按照國際經驗，當環境治理投資占GDP國內生產總值的比例達到2%~3%時，環境質量可以有所改善，即環境污染將得到治理。但是，環境治理投資在多大程度上改善環境、效果是不是顯著，還要根據我國具體情況而定。

2.2財稅政策對環境改善的實證分析

在EKC模型的基礎上，本文構建如下回歸模型：

LnPt=β0+β1LnTZt+β2LnGDPt+β3（LnGDPt）2+εt

其中，Pt表示環境質量，可以用碳排放量、SO2、“三廢”排放量表示，在此本文采用SO2排放量和固體廢棄物排放量來表示；TZt表示環境污染治理投資，GDP表示國內生產總值，表示隨機向。本文數據來源于2000~2012年《中國統計年鑒》、《中國環境狀況報告》。根據上述方程，分別對SO2、固體廢棄物進行回歸，回歸結果見表2。

由表2可以看出，該回歸方程擬合度分別達到0.81和0.997，非常高，D-W值和F值較好，而且所以自變量全部通過檢驗。因此，SO2、固體廢棄物回歸方程如下：

LnSO2=-41.81-0.30×LnTZ+8×LnGDP-0.31×（LnGDP）2

LnFW=25.99-0.5×LnTZ-3.07×LnGDP+0.18×（LnGDP）2-0.97

根據以上兩個回歸方程可以看出，當環境污染治理投資每增加1%，SO2排放量將下降0.3%，固體廢棄物將下降0.5%，也就是說，環境污染治理投資對環境改善效果顯著。

3我國綠色財稅政策展望

上文總結了我國的綠色財稅政策存在的缺陷，并通過實證，分析了財稅政策對環境改善的意義，得出在當前情況下，我國政府增大環境支出是可以改善環境狀況，而且效果顯著。在此，文章借鑒西方國家綠色經濟的財稅政策的經驗，根據我國實際情況，對未來我國綠色財稅政策進行展望。

3.1加大投入

不僅要加大環境污染治理投入，更要加大對環境保護的財政投入，這是綠色財稅政策發展的重點。

在未來3~5 a內，我國環境財政性支出，包括污染治理和生態環境保護支出，將會大大提高，在在GDP中的比重也會隨之上升。此外，當前還應建立市政府環保投入機制，通過立法形式確定環保投入占GDP的比例或占財政支出的比例，既要保證頂層設計合理，也要確定戰略主體有效。

3.2環境稅收種類要詳細

詳細的環境稅收種類將是全面綠色財稅政策發展的重點。

3.2.1建立全面獨立的環境保護稅種

將當前工業“三廢”、噪聲、放射性物質等收費制度改為征收環境保護稅，以排放“二廢”等污染物的企業公司和個人為納稅人，稅率根據地區、排放量的不同，差別定價，分級收費。環境保護稅應作為中央與地方共享稅，由地方稅務機關統一征收與管理。

3.2.2改革現行的消費稅和資源稅

①應根據不同產品對環境的友好程度和資源的耗費水平設計差別稅率。資源消耗越大征收的消費稅越高。

②在當前資源稅的基礎上之，將森林、淡水、海洋、土地等自然資源都列入資源稅征收范圍，同時相應的提高資源稅的收費標準，特別是對非再生性、不可替代性資源征稅，引導公司和個人節約資源，保護環境。

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