電商征稅觸及財稅治理結構

11月16日，國務院辦公廳發布《關于促進內貿流通健康發展的若干意見》，明確提出要“加快推進電子發票應用，完善電子會計憑證報銷，登記入賬及歸檔保管等配套措施”。輿論普遍認為這意味著電商將進入真正意義上的納稅時代。

長期以來，我國在電子商務監管方面略顯力不從心。如今要想在電子商務領域規范推行直接牽涉經濟利益的稅收，必然面臨更大的阻力。但這不等于電子商務的稅收將一直被忽視。電子商務稅收制度缺位雖有客觀原因，但在一定程度上破壞了商業社會公平競爭的環境。

目前，電商稅收征管尚存哪些問題，電子發票的推行意義幾何？帶著這些問題，近期記者專訪了京東集團副總裁蔡磊。

電商征稅

《新理財》：據了解，目前國家稅務局正在密集調研，研究針對電商有效稅收征管的政策方案，您作為國稅總局電商稅收征管課題的參與者之一，如何看待電商征稅的必要性？

蔡磊：現在社會上有一種聲音是，對于電商征稅會增加創業者的負擔，甚至影響社會的就業水平。這是一種典型的思維誤區。事實上，國家稅務總局公告2014年第57號文《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》規定增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元）是不交增值稅或營業稅的。電商征稅實現了減少國家財政損失、體現稅收公平、維護誠信公平的市場環境。

京東創始人兼CEO劉強東在近期的首屆世界互聯網大會上表示，目前國家到了出手統一打擊假貨的時候了，要想從源頭上把控假貨問題就需要在電子商務行業內大力推廣電子發票和電子工商注冊，充分掌握商家信息，加大監管執法力度。以電子發票和電子工商為抓手進行的稅收征管，可以為商家創造公平競爭的環境，解決目前劣幣驅逐良幣的市場狀況。

《新理財》：電商征稅的話題已經談了十幾年了，您覺得這一政策一直推行不暢的現狀與困難是什么？

蔡磊：首先，電商征稅涉及到我國稅制的結構性改革。目前，美國是以直接稅主導的稅制結構，對電商征收的是流轉稅。而我國的稅制體制改革的大環境以流轉稅為主的稅制結構。電商征稅這一命題背后反映的是加快推進稅制結構轉型，以推進平衡線上線下的稅負公平。

其次，電商征稅涉及到政府間的財政關系調整。例如老板在北京、客服在江蘇、公司注冊在西藏，如果進行稅收征管的話應該納稅給哪個地方政府？對于企業來講，這就涉及到稅企之間復雜的關系。

電子發票

《新理財》：京東是電子發票的首試者，目前其他多家電商也參與推廣上線電子發票，您如何看待電子發票在建立電子商務稅收征管體系中起到的作用？

蔡磊：2012年2月，國家發改委、商務部等八部委《關于促進電子商務健康快速發展有關工作的通知》（發改辦高技[2012]226號），提出開展網絡（電子）發票應用試點。

2013年6月，京東在北京市政府的支持下，率先開出了中國第一張電子發票，

電子商務的特性決定了其稅收征管會存在一系列的挑戰，比如說納稅主體的確認、納稅環節的判定、稅收管轄權的確定等問題。在這樣的背景下，電子發票對推動稅收征管的效率和效果作用不可小覷。表面上看，推行電子發票只是稅收征管中小小的一步，但這其實會導致一系列征管措施上的重大變革。電子發票完成電子商務全程無紙化的最后一環，既能約束買賣雙方的規范交易，也能為監管和收稅提供客觀依據，最終促進電子商務的長遠規范發展，以及國家經濟大數據和信息管稅的質量。

具體來說，首先，可以降低企業成本、提高工作效率。以京東北京公司為例，在沒有推廣電子發票之前，北京公司專門負責對于紙質發票進行人工裝訂、分解、確認、打包的工作人員就達近300人。此外，京東還要承擔發票的領購成本、以及圍繞紙質發票產生的耗材費用、倉儲、快遞等。在京東北京公司全面應用電子發票之后，預計每年有望節約的綜合成本可高達1億元。其實不僅是電商，電子發票對于貨物和勞務交易發生頻繁的企業來說都非常實用。

其次，電子發票會加速國家稅務信息一體化進程，提升稅務工作質量且有利環保。僅以環保為例，若電子發票推向全國，則每年可保護和節約3萬畝土地和森林。

再者，對于全行業來講，電子發票能夠有效地促進稅收的誠信、公平。當前電商稅收管理不規范，行業內尚存誠信漏洞。例如，某些進駐電商平臺的商家，存在通過刷交易額來增加信用的現象，以此誤導消費者。電子發票能在一定程度上約束這種行為，可使商家的一切經營行為都被置于陽光之下，有力的遏制經營不規范的小企業逃稅漏稅的現象。為規范電商行業發展，打擊假貨、水貨，樹立公平誠信的市場環境，電子發票是有效抓手。稅務機關通過電子發票系統既可實時取得網絡銷售的真實數據，還可通過增值稅原理管控上下游供應鏈管理，制約不規范或違法的進貨渠道，并可從根本上制約發票造假售假。

《新理財》：電子發票畢竟屬于新鮮事物，京東作為電子發票的試點企業在推行過程中，是否曾遇到困難？

蔡磊：電子發票確實是一個新鮮事物，最開始推動的時候，遇到的困難比較大。許多地方政府因為擔心監管不到位而引發系統風險問題，因此抱持著一個謹慎觀望的態度。最后北京市政府首先同意了京東的立項申請，并形成了以商務委、國稅局、工商局等多部門參與的協調小組，共同開展項目試點工作。

截止2014年11月，京東已經開具近3000萬張電子發票，總金額超百億元。其覆蓋范圍已擴大至包括北京、上海、四川、西藏自治區、廣東等20個省市自治區，近期將擴展到20個省市

《新理財》：目前電子發票還有哪些待解之難題？

蔡磊：盡管電子發票有諸多好處，但是要想進一步加大發展，還需政府和社會的更多支持。電子發票在推行過程中遇到了兩大難題，一是合法報銷、二是全國統一標準的制定和推行。

2014年6月27日，京東實現了對于試點企業成功開具中國首張對公可報銷電子發票，并以電子化方式入賬，首次實現了電子發票開具、取得、入賬、歸檔、回傳的全流程信息化閉環管理。

另外就是“全國統一標準”的制定與推行。由于目前試點的電子發票都是各省自行建立平臺和規范，各個平臺獨立運行未互聯互通，造成信息孤島，使電子發票的接收工作非常困難，全國性的大公司需與各個省份都要對接，這對企業來說成本相當高。

為了使得跨區域清分和接受電子發票成為可能，日前我們已向國家發改委提交了電子發票及電子會計檔案綜合試點方案，該方案在系統和流程設計方面較為完善，希望得到政府的支持，在全國范圍內進行推廣。希望財政部等國家部委盡快完善電子發票的頂層設計，徹底解決當前電子發票存在的各項問題。

電商征稅下一步

《新理財》：您怎么看待電子發票的下一步發展？

蔡磊：首先電子發票不僅僅對于電商而言意義重大，一些規范性的超市也可以選用這一方式。

對于電子發票的后續推動來說，首先，包括京東在內的規范性電商將進一步推動這一工作。第二，規范的超市也可以采用電子發票的方式。第三，包括淘寶在內的個人商家平臺進一步推廣電子發票，這也是阻斷當前一些個人商家刷信用、以及銷售假貨的有效方式，促進行業規范發展，避免劣幣驅逐良幣的現象。

電商賣家不會因為征稅無法經營，商品價格也不會大幅上漲，反而電商征稅會提高水貨和假貨的售賣成本，從而遏制水貨和假貨對整個電商行業帶來的惡劣影響。

此外，電子發票要想真正實現跨越式的大發展還應該從法律層面、制度層面著手，確立電子發票作為合法入賬憑證的法律地位，保障電子發票的報銷、入賬應用。

《新理財》：四中全會提出的“全面推進網絡空間法制化建設”，您作為電商稅收立法的參與者，目前這一立法工作的進展情況如何？

蔡磊：目前電子商務立法的稅制建議已經在兩個月前報給了全國人大，相信有關部門會加快研究推動。