對企業貨幣資金強化預算管控的幾點思考

引言：貨幣資金對企業就如同血液對人生存重要一般，充裕的現金流能使企業充滿活力、運轉更加有動力。如何有效強化企業貨幣資金的內部管理，對企業生存發展起著至關重要的作用。俗話說“凡是預則立、不預則廢”，由此可見提前做好規劃和預算，對事情的成敗非常重要。

貨幣資金對企業來說就如同血液對人生存重要一般，充裕的現金流對企業就像充足的血液流一樣可以使企業充滿活力、運轉更加有動力。如何有效強化企業貨幣資金的內部管理，對企業生存發展起著至關重要的作用。俗話說“凡是預則立、不預則廢”，由此可見提前做好規劃和預算，對事情的成敗非常重要。在企業的生產經營活動中，貨幣資金的流轉涉及到企業生產經營的整個流程和環節，因此有效的對貨幣資金管理做好規劃和預算對企業的生產經營活動能夠起到事半功倍的作用。

當前有的企業經營管理過程中，按照傳統的思維模式認為財務管理中貨幣資金管理更多是與銀行核對賬戶余額、編制清理銀行未達賬款、確保資金支付安全等財務事務性質工作，從而忽略了甚至沒有意識到貨幣資金管理不光是事后管理，而應該更加主動開展事前的貨幣資金預算管理，對企業的貨幣資金從資金流入到流出都沒有建立預算控制機制。這樣有可能造成，一方面在企業資金支付上，資金支付不匹配，項目資金尚未收回已經先行墊付，最終形成入不敷出的結果；或者出現資金支付同生產施工進度不匹配，超進度付款形成資金提前透支的情況。另一方面，在企業貨幣資金回收上，如果沒有強化管控，對到期具備收款條件的款項若不及時催收，時間過長會增加形成企業呆壞賬的風險，比如到期的貨款、項目進度款、投標保證金等，這也會影響企業的貨幣資金回流，若形成事實壞賬后，將會帶來企業直接的經濟損失。

因此，現代企業財務經營管理應該重視和強化貨幣資金的預算管控，變事后被動管理為事前主動管理和事中過程監督，充分發揮貨幣資金預算管控的積極促進作用。貨幣資金的預算管控可以從以下幾方面開展：

一是建立貨幣資金的預算回款制度。各個部門應該根據合同履約執行情況，定期梳理并編制應收賬款的回款預算計劃，交由財務部門進行企業的貨幣資金回收預算匯總。財務部門根據定期的貨幣資金到款情況，編制貨幣資金回收預算的實際執行情況，對比分析應收回款和實際回款差異并提交相關部門，各個部門在此分析報告基礎上提出具體解決措施和方案。

二是建立貨幣資金預算支付制度。各個部門應該根據合同履約情況和貨幣資金回款情況，定期梳理并編制貨幣資金的支付預算，交由財務部門匯總編制公司支付預算匯總。對資金回款不到位、資金支付比例超合同履約等特殊情況，公司應該建立預算資金定期例會，按照公司規定的資金支付原則具體協商和解決具體資金支付問題。

三是建立貨幣資金支付的預算分類管理機制。企業應當針對貨幣資金支付性質、作用不同設立企業日常預算資金支付和專項預算資金支付。日常預算資金支付主要包括企業日常辦公管理費用、人員工資薪酬等固定成本發生的資金付款，這部分資金支付要按月度或季度等時間節點做好定期支付預算安排，確保此類費用能夠均衡計列進入成本。專項預算資金支付主要包括企業因某個項目實施、某個產品生產、某項資產的購置等所需發生的專項資金付款，這部分資金支付要根據合同的約定、實際實施進度等合理做好支付預算安排，確保此類費用能夠根據項目的實施進度同步計列進入成本，及時準確反映項目的成本資金支付狀況。

四是建立貨幣資金預算執行情況分析機制。企業應該定期對各個部門上報的預算執行情況進行分析，貨幣資金回款預算要和業務部門的合同履約進度相結合，特別是要同應收賬款的催收管理密切聯系，及時加強對已開具發票而尚未回款的項目資金回收。貨幣資金的支付預算要同財務部門的實際支付情況進行對比分析，對預算執行偏差較大的情況查找原因，以利于后續工作的細化管理。

五是建立相應的內部考核獎懲機制。企業應該針對各個部門貨幣資金預算執行情況建立和細化考核獎懲辦法，對預算執行較好的部門給予績效加分或者獎勵，對預算執行完成不好的部門給予績效扣分或者考核。預算執行情況的績效考核，可以月度、季度、半年度等為考核周期，強化預算執行的過程管控；對年度預算執行指標的考核，強化對預算執行結果和目標的管理。通過內部獎懲機制建立，能夠有效調動企業員工實現貨幣資金預算目標的積極性和主動性，對提升工作效率和效果都將發揮促進作用。

企業通過強化貨幣資金預算管控，著重抓好貨幣資金的流入和流出兩個關口，既可以有效的促進企業理清和加快應收賬款的回收，減少企業產生呆壞賬的風險；又可以有效控制企業的資金支付，避免盲目支付帶來資金的缺口，同時合理的貨幣資金支付進度在一定程度上還可以減緩企業的現金流壓力，減少企業的財務費用，給企業帶來經濟效益的增加。

（作者單位：成都供用電工程公司）