高職院校基建財務管理現狀初探

摘 要：提出在市場經濟條件下高校基建財務人員在加強日常會計監督和管理的前提下，應深入施工現場，抓好事前監督、事中監督和事后監督三個環節，及時了解第一手資料，管好用好各項資金使其充分發揮作用，更好地完成高校基建任務，取得最佳的投資效益。

關鍵詞：科學理財 高校基建 財務管理

一、學校領導對基建財務管理的重要性缺乏深刻認識

（一）一個工程項目的建成使用，歸根結底是一項投資的實現

從項目的提出到項目的實現，始終伴隨著資金的籌集和使用。無論是對工程造價實施控制，還是對工程質量進行實施控制，都離不開經濟措施。為了實現工程項目，項目管理人員要收集、加工、整理工程經濟信息和數據，對各種實現目標的計劃進行資源、經濟、財務諸方面的可行性分析。基本建設工程管理主要是施工管理，職能部門和領導關注的重點是新開工哪些項目以及工程進度和工程質量，弱化或忽視了基建財務管理的重要性，主觀地認為財務工作僅僅是付款而已。個別主要領導甚至要求超合同付款，一廂情愿地認為在工程沒有決算之前，實際工程支出肯定會大于工程合同價。另外，基本建設投資管理在認識方面也發生了根本的變化：以前基建管理人員對基本建設投資的政策性、法規性認識不夠，基本建設程序不夠規范，容易導致超概算、超合同的情況；現在的基建投資管理，要求項目單位的領導和管理人員必須具有高度的責任心，充分認識基建投資的政策性、法規性、合理性和科學性，嚴格按政策、法規和程序辦事，并主動接受國家和社會有關部門的檢查監督。所有這些都要求高校領導必須對高校基建財務管理的重要性有深刻認識，從而高度重視學校的基建財務管理。從決策程序和決策方法等方面，保證決策的合理性到科學性。

（二）基建財務管理缺乏可控性

建設項目合同是對建設項目的總領文件，財務部門必須依靠它進行賬務處理。而在實際工作中，財務部門領導雖然參加學校有關基本建設問題討論的校長辦公會議，所起的作用僅僅是表面上的程序要求而已。對基建合同條款是否符合法定要求概不知情，往往是施工單位拿著領導簽批的借款單到財務部門辦理項目工程預付款時，財務人員才會發現個別項目無合同，或者有合同但工程投資概算價待定，甚至個別項目將近200萬元的新樓改造項目按小型維修項目簽訂合同，并出現為付款臨時補合同的現象。將一個完整項目拆分成幾個小項目的情形也時有發生，且找一些不具備資質或表面具備、實質上卻是通過權利，掛靠在學校有施工項目的大公司名下的私人建筑隊，以承建他們能力范圍以外或根本不具備施工資質的項目。申請預付款時開票單位與收款單位不一致。領導便間接給財務部門施壓，導致基建財務管理缺乏可控性。

（三）基建竣工決算存在滯后性

多數新建高職院校注重的是基建工程項目的前期準備工作。施工階段的控制管理工作、管理的目標是如何保證基建項目按期交付使用，往往忽視了基建工程項目的后期工作。竣工項目的竣工決算嚴重滯后，部分工程項目投入使用3～4年以后，依然在“建筑安裝工程投資”科目下繼續掛賬，導致在建工程的規模不斷加大，進而造成一系列的不良后果。一是固定資產賬實不一致。國有資產管理部門與財務部門的“固定資產”賬實不一，且相差甚遠。二是管理成本人為加大。資產在交付使用過程中無疑會產生維修管理等費用，在工程尚未竣工決算之前計入“成本”，造成管理成本加大。三是資產賬務處理不規范。由于完工工程已開票但結算業務不能如期辦理。造成原始發票開票日期距報銷日期間隔太長，導致發票過期。

二、科學籌措高校建設資金，切實防范財務風險

科學理財是效率和效益的根本保證，實事求是是事業成功的法寶。我國高校的基建經費來源主要靠國家預算內投資。近年來，伴隨著高等教育改革，高校引入貸款機制，在財政經費投入不足的情況下，許多高校通過爭取銀行貸款，彌補了辦學建設經費的不足，改善了辦學條件，使學校面貌發生了巨大的變化，推動了中國高等教育事業的快速發展。但同時我們也看到，部分學校在貸款前論證不充分，對貸款的風險認識不足，貸款規模大大超出了學校的承受能力，導致資金運行成本加大，資產負債率過高，財務風險增大。因此，為做好高校基建科學籌資工作，防范財務風險，必須強化科學理財在高校基建財務管理中的作用。

（一）積極合理使用基建資金，做到用財有效

近年來高校財政撥款、自籌經費以及捐贈資金等保持持續增長，經費保障能力明顯提高。這就更需要優化學校資源配置，合理使用資金，做到用財有效。高校在明確中長期發展規劃、理性定位辦學目標后，資金的運作必須保證學科專業建設與專業結構優化調整，劃撥出專項資金重點扶持教學改革，集中力量提升內涵競爭力，必須處理好學校基礎設施投入與提升教學質量投入的資金比例問題。

（二）完善基建資金安全保障制度，落實教育部門制定的資金安全措施

加強資金集中管理，建立健全資金管理制度，防范基建資金風險，確保基建資金安全。落實教育部嚴禁高校進行風險性投資的規定，對大額資金流動，學校應對資金支付的真實性、合理性、合法性進行認真審查，建立實施責任追究制度，對因管理不善、控制不嚴，造成資金損失、浪費的，應追究有關人員和領導的責任。

（三）控制高校貸款規模，防范債務風險

一是貸款要適度。根據財務杠桿的原理，只有貸款投入項目的收益率大于貸款的利率時，才能為學校帶來凈收益；反之，則成為學校沉重的負擔，阻礙學校的發展。因此在進行貸款決策時，應貫徹“適度貸款、保證重點、分批安排、合理使用、講究效益”的指導思想，必須綜合考慮辦學規模、項目效益、還貸能力等各方面因素，充分論證貸款的可行性，確定合適的貸款規模。

二要確定適當的資金到賬時間。貸款資金到賬過早，將增加利息支出，增加學校的資金負擔；而資金到賬過晚，會影響款項的支付，影響學校的信譽。因此在簽訂銀行借款合同時，應根據需要，使借款資金分次到賬，既要滿足資金支付的需要，又要減少利息支出，節約資金。

三要統籌安排好貸款的借、用、還計劃，對貸款的投放時間、投放順序、投放數量進行科學設計，原則上短期項目用短期借款、長期投資項目宜用長期借款搭配，在還款時，要善打校內資金的“時間差”，可根據學校資金上半年資金緊缺下半年資金寬余的特點，安排好日常資金使用及貸款的歸還計劃；還可在貸款授信額度內，采取先借先還、邊借邊還、誰借誰還的滾動還款辦法，將貸款風險控制在安全的范圍之內。針對高校銀行貸款規模過大所存在的財務風險，教育部與財政部對高校貸款的原則、貸款資金的使用方向和管理均作了明確要求。同時，還制定了高校銀行貸款額度控制與風險評價控制模型，通過一系列指標測算，對貸款規模過大的高校給予風險警示，以防范財務風險，確保經濟活動和資金活動的安全。

（四）加強基建財務檢查和內、外部審計

各級教育主管部門應加強高校基建資金的監管，對高校基建資金往來、資金管理情況應定期與不定期地進行檢查。加大高校主要負責人的離任經濟責任審計，并將基建資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標之一列入領導干部經濟責任審計的范圍。為加強基建工程、修繕工程項目的審計，可以聘請會計師事務所對高校基建財務進行專項審計。

三、加強高校基建財務管理，是提高基建投資效益的切實保證

財務部門負責各工程項目資金的監督和管理工作，為了全面了解基建項目的建設和工程進度情況以及各專項資金、自籌資金的運用方向，還應掌握以下主要內容：①了解和掌握建設項目概算投資額或工程項目合同投資額；②計劃年度投資完成額；③工程進度和資金支出進度是否相符；④結余資金的數量構成情況；⑤工程建設的其他條件是否具備；⑥自籌資金安排的項目資金來源是否妥當；⑦國家下達專項資金是否專戶專存；⑧自籌資金安排的項目是否合理、可行。財務部門有必要參與基建計劃管理，除了參與計劃部門年度基建資金計劃的制定，提出合理建議外。還應在計劃部門下達基建資金計劃后，根據掌握的情況及時提出合理化建議并結合計劃執行過程中出現的問題，建議計劃部門調整、追加、減少投資和調整計劃。加強高校基建財務的監督和管理，投資控制是核心。合理的投資，是在滿足使用單位所需功能條件下所付出的費用最小。無論人力、物力還是方法和環境，它們本身均存在費用的問題，都是工程建設投資構成的基本因素。這就是質量控制與投資控制的相關關系，二者之間相互影響，相互制約，是對立統一，實質上是一個整體。也就是說不搞投資控制，質量控制也難以搞好。加強高校基建財務管理，充分發揮其監督作用，就能避免投資無計劃，開支無控制，效益無人抓，質量不達標，工期無保證的現象。做好領導的參謀，及時、真實、完整地反映和分析學院財務狀況，為學院領導經營投資決策提供可靠的財務數據和會計信息。

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