淺談內部控制及在醫院管理中的應用

摘要：目的 淺談醫院管理的內部控制。方法 通過企業內部體系建設分析探討醫院內部控制存在的主要問題。結果 醫院內部控制意識淡薄，制度不完善。結論 為了提高運營效率，增強競爭力，實現醫院的可持續發展，保持醫院的非盈利性和公益性，醫院必須結合企業和行政事業單位的特點制定和推動內部控制制度建設。

關鍵詞：內部控制；醫院管理

1資料與方法

1.1企業內部控制的目標和要素

1.1.1內部環境是規定企業的紀律與架構，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等。

1.1.2風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

1.1.3控制活動是指企業根據風險應對策略，常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制、重大風險預警和突發事件應急處理等。

1.1.4信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，主要包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。

1.1.5內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，內部監督包括日常監督和專項監督。

1.2企業內部控制體系建設

1.2.1內部控制 建設是一項系統工程，其建設關系企業戰略目標和長遠發展的重要制度安排，涉及企業經營管理的方方面面，企業內部控制分為企業層面控制和業務層面控制[1]。

1.2.2企業層面控制 是指對企業控制目標的實現具有重大影響，具體包括組織架構控制、發展戰略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業文化控制。

1.2.3業務層面控制 業務層面控制包括：資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制等十三項。

1.3內部控制體系建設的主要步驟

1.3.1企業根據內部控制規范體系的要求，結合業務現狀及相關業務流程，梳理企業內部業務流程、主要風險及控制點，制定相應控制措施，形成企業內部控制制度和控制文檔，建立企業內部控制體系。

1.3.2在建立健全內部控制制度和控制文檔的同時，分析建立內部控制信息系統的必要性；確定內部控制信息系統的基本模式和路線圖。

1.3.3企業根據內部控制信息系統建設可行性報告，結合企業現有信息技術水平和管理狀況，完善對原有系統的更新改造。

1.3.4通過內部控制信息系統與原有信息系統提取和嵌入的集成，實現內部控制信息系統的全面建設。

2風險應對策略

企業根據風險分析結果，合理選擇應對策略。企在選擇風險應對策略時需關注：

2.1風險應對策略的選擇依據是企業分析的結果，企業通過風險分析了解風險的重要性水平，針對不同的風險級次分別選擇應對策略。

2.2風險應對策略的選擇必須能將企業的剩余風險控制在企業的風險承受度以內。

2.3風險應對策略的選擇必須在技術和資源上具有可行性。

2.4風險應對策略的選擇必須權衡成本與效益。

2.5風險應對策略的選擇應該考慮不同崗位人員的風險偏好，避免出現因個人風險偏好給企業整體戰略和經營帶來損失。風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。

3討論

3.1目前醫院內部控制存在的主要問題

3.1.1內部控制意識淡薄，醫院領導層良好的內部控制意識是內部控制制度得以健全和實施的重要保證[2]。一些醫院的領導層對醫院內部控制理念和方法缺乏基本了解，錯誤的認為內部控制只是會計內部控制，對內部控制的內涵和外延的理解僅停留在內部牽制階段。認為內部控制就是\"職責分工、崗位分離\"，由于意識淡薄，理解的混亂，造成一些醫院營運管理滯后，嚴重阻礙醫院事業發展步伐，人民醫院得不到人民的信賴。

3.1.2內部控制制度不完善，迄今為止我國還沒有頒布醫院的內部控制制度[3]，有些醫院內控制度常年不變，不能緊跟醫院發展目標，對那些已經偏離全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性五項原則的舊制度，不進行完善和更新，因此也不能體現內部控制制度體系的基本功能。

3.1.3工作人員服務意識淡薄，服務質量低劣，導致醫院社會效益和經濟效益受到很大影響。一些醫院國有資產管理松散，跑、冒、滴、漏現象屢見不鮮。內部控制基準在于人，因此對人的控制才是內部控制的理念性要素，其對其他內部控制起著基礎作用。

3.2完善醫院內部控制的對策

3.2.1加大醫院領導層宣傳培訓力度，增強內部控制意識，培養醫院管理層良好的內部控制體系意識，切實履行健全醫院內部控制的職責。

3.2.2完善醫院內部控制制度，提高執行有效性，首先要對現行的內部控制制度和流程進行全面梳理和優化。

3.2.2.1整合崗位責任制度，審核醫院機構設置的合理性，建立一套自我制約和自行檢查的崗位工作關系。

3.2.2.2清晰業務處理流程制度，跟蹤測試醫院各項經濟業務運作流程，審視在授權審批層次，授權審批程序、授權審批責任以及集體決策和聯簽制度方面是否建立完整制度。

3.2.2.3梳理醫院會計制度，驗證醫院財產物資內部各控制環節和控制點的內容、程序、方法等是否正常運行以及相互之間的協調配合情況等[4]。

3.2.2.4強化監督職能，形成日常監督與專項監督并存的格局，要通過合理分工，加強各部門間的信息交流，定期情況互通，形成有效的監督合力。

3.2.2.5建立責任追究制度，要保證內部控制制度的有效執行，就必須建立違反內部控制制度的責任追究制度。

3.2.3加強醫院文化建設，純潔職業操守，增強醫院員工法紀觀念和防范意識，正確引導并規范行為。

參考文獻：

[1]黑東東.醫院內部控制方法研究[D].中央民族大學，2013.

[2]繆麗.某醫院內部控制優化研究[D].吉林大學，2012.

[3]陳崢珍.內部控制制度在醫院管理中的應用[J].現代醫院，2011，11：4-6.

[4]史俊毅.內部控制在醫院財務管理中的應用[J].中國衛生產業，2013，31：170，172.

編輯/孫杰