事業(yè)單位養(yǎng)老保險補償精算模型設計

事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革涉及到“中人”的問題是較復雜的，其中對于養(yǎng)老保險改革實施前工作的年限，由于其沒有任何繳費記錄，怎樣兌現(xiàn)其養(yǎng)老保險待遇，是按企業(yè)職工養(yǎng)老保險改革方案中那樣視為繳費，還是另辟其他途徑，這是一個值得深入研究的問題。

在現(xiàn)行制度下，按照企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的方案，對于新制度實施以前的工作年限視為繳費，這樣事業(yè)單位工作人員在該段工作年限內只能享受到和企業(yè)職工養(yǎng)老保險替代率相同的養(yǎng)老金利益。顯然，事業(yè)單位退休制度中養(yǎng)老金的替代率是高于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的替代率。因此，這降低了事業(yè)單位工作人員的待遇，對其是不公平的。充分的補償方案應該是：根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)行退休制度，計算退休人員養(yǎng)老金的替代率（以年度職工平均工資為基礎），然后結合事業(yè)單位工作人員的工資水平、工作年限等參數(shù)，根據(jù)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度中養(yǎng)老金計量方案，計算如果要達到事業(yè)單位工作人員現(xiàn)行退休金的替代率水平，應當按什么樣的繳費率進行繳費。得出該繳費率后，在處理新制度實施前的工作年限時，視事業(yè)單位工作人員已按照該繳費率進行了繳費，計入繳費記錄。

一、測算方法

我們假設事業(yè)單位工作人員以其工資W為繳費工資，單位按20%進行繳費（相當于城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度中的單位繳費比率），個人按一定的比率θ進行繳費。首先根據(jù)現(xiàn)行事業(yè)單位工作人員的退休金水平和職工年平均工資可以計算出事業(yè)單位工作人員退休金的替代率。然后，根據(jù)職工基本養(yǎng)老保險計量方法可以基礎養(yǎng)老金的替代率，兩者之差為現(xiàn)行事業(yè)單位工作人員個人賬戶的替代率。根據(jù)個人賬戶的替代率可以計算出個人應繳費的繳費率。

根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)行退休方案，退休金與工齡和退休當月的工資有關，其中工齡10～20年為工資的70%，20～30年為工資的80%，30～35年為工資的85%，35年以上的為工資的90%。假設，全體事業(yè)單位工作人員的退休金為退休時工資的80%，而退休時工資為上年度職工平均工資的150%（因為退休時工資是肯定高于平均工資的），因此，事業(yè)單位工作人員退休金的替代率為120%。

由于很難查到事業(yè)單位工作人員從開始工作到退休完整的工資記錄，我們以事業(yè)單位工作人員平均工資為繳費工資，當然這會有一些誤差，但是事業(yè)單位工作人員剛參加工作時的繳費工資低于平均工資，而將近退休時繳費工資又會高于平均工資，比較下來，該數(shù)據(jù)也會有一定的價值。

基礎養(yǎng)老金替代率=個人養(yǎng)老金賬戶替代率

=計發(fā)月數(shù)×職工年平均工資

其中r為個人賬戶基金收益率，現(xiàn)行職工基本養(yǎng)老金制度的計發(fā)月數(shù)為139。

假設事業(yè)單位工作人員從21歲開始計算工齡（有些人會晚一些，有些人會更早些，如接受中等專業(yè)教育即可計算工齡），女工人50歲退休，女干部55歲退休，男性60歲退休，則女工人的平均工齡29年，女干部為34年，男性則為39年。事業(yè)單位工作人員的平均工齡m=a×29+b×34+c×39

其中a，b，c分別為女工人，女干部，男性占全部工作人員的比例。

事業(yè)單位工作人員年平均工資/上一年度職工年平均工資從1990到2009年的平均值是1.19。根據(jù)以上公式，可以測算出，基礎養(yǎng)老金替代率為。

對于個人賬戶養(yǎng)老金，根據(jù)職工基本養(yǎng)老保險制度的方案，一個企業(yè)職工按職工社會平均工資繳費，當繳費為8%繳費年限為35年時，個人賬戶的替代率為23.5%，對于事業(yè)單位職工個人賬戶的替代率為（120-40.8）%=79.2%。

經測算當m=35年，θ=8%，計發(fā)月數(shù)為139，wi為職工年平均工資時，個人賬戶替代率為23.5%。當m=35.6年，計發(fā)月數(shù)為139，wi為職工年平均工資的1.19倍時，個人賬戶替代率為（120%-44.2%）=75.8%時，θ=22%。因此，事業(yè)單位工作人員若要維持現(xiàn)有的退休金水平，按照職工基本養(yǎng)老保險制度的方案，則單位應按照20%的比例為職工繳費，職工則應按22%的比例進行繳費。

二、結論

按照現(xiàn)行職工基本養(yǎng)老保險方案，若要維持事業(yè)單位工作人員現(xiàn)行的退休水平，則單位應當按8%的比例為其繳費，記入統(tǒng)籌帳戶，個人按22%的比例進行繳費，記入個人賬戶。如果對事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革，對于改革前工作人員的養(yǎng)老保險待遇，應視單位按20%、個人按22%的比例進行了繳費。

三、討論

在本次測算中，由于許多數(shù)據(jù)無法查找到，本文只能對其進行估算，如由于無法查找到事業(yè)單位工作人員的工資記錄，本文查取了1990～2009年的事業(yè)單位工作人員平均工資代替工作人員的實際工資進行測算。事業(yè)單位工作人員的平均退休金，由于涉密不向社會公布，本文用當年事業(yè)單位工作人員的年平均工資的1.5倍替代平均退休金。事業(yè)單位工作人員21歲開始工作，按現(xiàn)行退休年齡退休，從而估算出其平均工齡。這些估算與實際情況肯定會有出入。因此必將影響結論的準確性，但本文主要提出了，對于事業(yè)單位工作人員在退休制度改革前工作年限的養(yǎng)老保險待遇應當進行科學的測算，并提出測算的方法，并為進一步研究提供思路。

注：本文為教育部人文社會科學研究項目的部分研究成果（批準號09YJC820023）