或有事項帶來的企業風險和風險控制

摘要：隨著市場的發展，或有事項經濟現象越來越多地發生在企業的經營活動中。或有事項作為一種潛在因素，直接影響著企業的經營和發展。在市場發展中，適應能力和管理能力較差的企業，若或有事項處理不當，相應損失的出現會使企業陷入困境。闡述了或有事項帶來的企業風險，分析風險產生的原因，并指出了企業對此的控制。

關鍵詞：或有事項 企業風險 風險控制

一、或有事項的基本特征

或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項。主要特征有：第一，由過去交易或事項形成。第二，其結果具有不確定性。第三，其結果由未來事項決定。第四，證實或有事項結果的不確定事項不能完全由企業控制。常見的或有事項主要包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治等。或有事項與不確定性聯系在一起，企業應當按照或有事項的定義或特征來判斷或有事項。

二、或有事項帶來的企業風險

1.對企業的經營風險的影響

或有事項的重要特征在于不確定性，它表現為一種因企業過去的行為而引起的一種潛在的債務或損失，如果這種潛在的債務或損失一旦成為現實，很可能造成企業一夜之間因債務不能清償或因虧損而遭致經營損失甚至破產。如2012年4月6日，牧原食品股份有限公司公布了IPO招股說明書（申報稿）。這家以生豬養殖為主業，沒有進行排污及治理，相繼爆出的土地合同和環保風波，募投環保齊亮紅燈給公司IPO蒙上陰影。

2.對企業財務風險的影響

或有事項不確定性增加企業財務風險。或有事項確認入賬時，依據會計準則應采用確認入賬、注釋披露等會計處理方式，如果操作不正確，會使財務信息失真；或有事項的風險釋放，則會引起現金流出，若沒有預提現金，極容易造成資金周轉失靈，導致企業陷入困境；或有事項也被某些人所利用，進行資產轉移，從而導致企業資產損失，進而影響企業對財務狀況的認識和對企業財務質量的評估。如2004年，中國銀行河南分行因貸款逾期未還，起訴河南服裝進出口集團案開庭。對于這個尚未判決的訴訟該公司沒有做出合理準確的估計，沒能對資金做出預留，認為銀行能展期，同時寄希望河南省政府、河南省商務廳出面同銀行進行協調，但均未能取得成功。這個在2003年完成進出口總額近1.3億美元，河南省最大的服裝外貿企業，2004年遭遇資金鏈斷裂，從頂峰跌入谷底，岌岌可危。

3.對企業管理和信譽風險的影響

或有事項的不確定性影響企業風險評估和防范，因此，企業在實施應對管理中很棘手。而將應集中披露的或有事項分散到報表的幾個部分披露，或對或有負債不披露，逃避投資者的分析，也會導致投資者經濟決策時會產生誤判，從而對企業的發展產生懷疑，企業的形象因此會大打折扣。如2001年，渤海集團因未公開披露相關的訴訟事項而被證監會處罰，進而使投資者喪失信心，導致股價下跌。

三、或有事項產生風險的原因

1.或有事項的不確定性

市場的復雜性與或有事項的不確定性疊加在一起必然要求會計處理上的彈性，導致風險的產生。因為在不同的環境下，面對不同的不確定風險，要求企業完全采用相同的會計處理即絕對剛性是不明智的，所以在或有事項的會計處理方面，必須考慮到它的特點。

2.會計人員的能力不足

由于自身的素質差異，從事會計工作的人員對或有事項所涵蓋的內容認識也不清晰，并且對相關制度的理解會有很大的差異。因此，很多時候從業人員對于或有事項的報告目標、確認與計量的理解偏差，使得輸出信息偏離實際。也有的會計人員思想仍停留在會計核算，沒有意識到還要提供預防和分散風險的信息。

3.利益相關者盈余管理動機

或有事項風險存在利益相關者盈余管理動機因素，有時甚至以會計人員能力不足來逃避追責。為了企業利益和管理者利益，無視對企業的不利事項的存在，人為降低或有損失發生的可能性，達到較高的會計利潤；或人為提高或有損失發生的可能性，使會計利潤較低，達到避稅目的。

四、企業對或有事項應采用的風險控制

減小或有事項對企業風險負面影響，可以從以下方面改進：

1.嚴格會計工作

企業應當嚴格按照會計準則要求，充分揭示或有事項，還應對未來可能發生的事項進行分析、判斷，按照權責發生制的原則，對不利因素所造成的影響進行正確確認。同時提高會計從業人員的素質，提高會計人員對或有事項認知能力、操作能力、分析能力。由于或有事項的不確定性給舞弊帶來了可乘之機，因此要加強會計職業道德建設，做好本職工作，提高會計信息披露質量。

2.建立或有事項風險預警機制

建立一套完整的風險預警機制也是必要的。它包括責任劃分、處置方式、預警方法和違規處罰。企業應根據風險管理策略，針對或有事項風險制定風險管理解決方案，對各種可能產生或有損失的經濟事項進行嚴格的事前控制，避免短期行為和不利事項的發生。方案應包括風險解決的具體目標，所需的組織領導，所涉及的管理及業務流程，或有事項發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具。落實或有事項報告責任，確保信息反饋到位，處理到位，對于違規操作或不作為的應追究其責任。

3.完善企業的內部控制制度

或有事項雖有極大的不確定性， 但某些程度上也取決于企業內部管理制度的落實， 要充分認識或有事項給企業帶來的風險， 建立起相應的內部控制制度。公司應該嚴格執行內部審計制度，定期或不定期對公司財務報告進行檢查，提高或有事項信息的透明度。完善企業內部管理，讓公司管理者有正確的價值取向，建立激勵約束機制，對資金的使用及時公布流向流量，防止把或有事項當成操縱利潤的工具。公司主管部門還應邀請獨立會計師事務所，加強對公司或有事項信息的監管和審核，重點關注財務信息中對或有事項的決策程序，防止資產轉移。

總之，面對或有事項帶來的風險，企業要積極應對，規避風險，從而保障企業的正常運行，保證市場健康有序地發展。

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