銀行會計工作的風險點及預防措施

在當前商業銀行管理工作中，銀行會計作為一項最基礎性的工作，其在銀行的發展過程中發揮著非常重要的意義。銀行會計工作貫穿于銀行業務處理的整個過程當中，在當前新形勢下，我國金融體制改革的不斷深入進行，也使銀行會計的工作發生了較大的變化，其所面臨的風險點也日趨多樣化和復雜化，在這種情況下，則需要處理好銀行工作的風險，確保銀行能夠健康、穩定的發展。文中對銀行會計工作的風險點進行了分析，并進一步對銀行會計工作風險點的預防措施進行了具體的闡述。

隨著經濟全球化步伐的加快，給我國銀行業帶來了較大的機遇和嚴竣的挑戰，銀行所面臨的風險也在不斷增大。會計工作作為銀行的最基礎性工作，其風險也呈多樣化的方向發展，所以在當前銀行風險管理工作中，加強對銀行會計工作風險的防范已成一個十分重要的內容之一。特別是在當前金融改革不斷加大的情況下，科學技術有效的推動了產品的創新，這也是導致當前銀行會計工作風險點增加的重要原因，所以當前銀行業面臨的重要問題即是需要加強對風險點的管理，強化對風險點的預防，從而有效的推動銀行業的快速發展。

一、銀行會計工作的風險點

管理風險。在當前一些基層銀行，在管理工作中，在出于對利益的追求和隱瞞經營問題的情況下，會計部門利用虛假的會計憑證，編造虛假的會計報表，存在著嚴重的會計失真情況，從而導致管理風險的發生。同時很大一部分銀行管理人員，由于其風險意識較差，管理水平有限，這就導致用人及監察方面都存在著許多不完善的地方，對于存在的問題不能及時發現和處理，從而導致一些重大隱患的存在。另外在部分銀行中，對會計人員沒有明確的分工，職責不清，再加之內控制度不完善，沒有建立完善的責任追究制度，出現問題沒辦法追究責任，互相推諉。這些問題的存在，都導致管理風險的增加。

操作風險。操作風險在一部分基層網點中體現較為明顯，這主要是由于操作員在工作中缺乏責任心和警惕性，在對賬務進行處理時存在著較大的隨意性，缺乏對關鍵環節的的控制，再加之在業務操作時不上心，不能嚴格執行崗位相分離和授權審批制度，從而導致操作風險增加。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第565期2014年第33期-----轉載須注名來源同時不能及時進行賬務核算，在對往來結算進行審查時也沒有按照規定的程序進行，沒有按照具體規定的要求來進行對賬，這就無形中增加了會計核算的風險，同時也導致票據結算風險的增加。另外在一些銀行中在網點代碼管理上，操作員在操作過程中也存在著不規范的地方，存在著代碼更換不及時、沒有及時注銷及代碼混用的問題，這都在很大程度上導致操作風險的增加。

服務風險。銀行作為經營貨幣的特殊服務行業，其面臨著復雜的外部環境，是經濟案件高區，這也導致銀行服務風險的增加。目前銀行支付結算防偽鑒別技術較為落后，再加之柜臺人員在工作中責任心不強，疏忽大意，這都會導致不法分子鉆空子，導致結算糾紛的發生。

科技風險。目前銀行在會計工作上已全面實現了會計電算化，計算機技術的應用，有效的加快了工作效率，簡化了工作程序，但由于會計軟件設計上的缺陷及內部制約機制的不健全等，從而使不法分子利用計算機犯罪有了可乘之機，再加之在計算機數據備份、清理、保存等方面都缺乏明確的規定，這也為導致經濟犯罪的隱患增加。

新業務風險。一是由于培訓不到位，員工的素質無法滿足新業務快速發展的需要而產生風險隱患；二是人員數量不能滿足新業務快速發展的需要，業務增長的速度遠遠高于前臺人員增加的數量；三是管理跟不上，會計人員缺乏對會計風險的研究，忽略對重點環節的控制等。

二、銀行會計工作風險點的防范措施

增強法制觀念和風險防范意識。充分認識會計人員風險防范意識的重要性，在堅持會計人員職業道德教育、業務技能培訓的同時，尤其要加大風險意識教育的力度，將風險意識教育作為經常性的工作來抓，使每一位員工按章操作，按制度辦事，形成良好的內部控制環境。

建立健全各項規章制度。根據各行的情況細化操作規程，健全會計內部崗位制約機制。按照會計業務的性質、工作量、現有人員素質設定會計崗位，建立崗位職責，對會計人員進行合理分工，確保重要會計業務處理、重要會計事項、重要物品管理和重要會計崗位上不出現內控的空白點。

提高會計人員的綜合素質。一是要抓好基層會計主管的管理，提高他們的綜合素質，使之認真履行職責，抓好制度的落實；二是把好進人關，從事會計工作的人員，必須具備從業資格，經過崗前培訓后上崗。各崗位必須按規定配足人員，滿足崗位制約的要求；三是提高會計人員的思想素質，樹立正確的人生觀，價值觀，使之愛崗敬業、廉潔自律、奉公守法；四是加大培訓力度，提高業務素質，熟練掌握業務技能、操作規程和規章制度；五是加強對會計崗位員工的動態管理，及時關注、了解和掌握會計人員特別是重要崗位人員的思想和行為，確保會計崗位人員的道德素質和業務素質能夠符合崗位的要求；六是對從事記賬、結算、出納、清算、票據交換、密押管理、重要印章管理、重要單證管理等重要崗位的人員實行定期輪崗。

完善計算機程序。一是對現有操作系統進一步整合，建立和完善內部往來賬務自動勾兌程序，實現實時對賬，減少風險，同時可以大大緩解人員配備不足的矛盾；二是加強對操作員的權限管理，對操作員的任何修改均要留下可查詢的記錄。

三是完善計算機授權控制，通過計算機程序完善各種業務登記簿。

加強檢查監督。一是建立多層次全程化的監督體系。構建經辦崗位事前事中的自我約束監督，委派會計主管的事中授權、事后檢查，稽核和檢查輔導員的事后稽核，上級會計管理部門、審計部門檢查監督的內部監督機制。將事前、事中、事后監督貫穿于會計業務的每一個環節，真正起到相互監督、相互制約的作用，從而有效地控制風險；二是加大檢查監督力度，嚴格執行檢查制度，建立會計檢查追蹤機制，對發現問題除限期整改外，還要定期進行追蹤.確保整改到位。同時要注意關注重點業務環節和做好節假日期間的風險防范；三是要加強檢查監督的處罰力度，建立檢查責任制和責任追究制，對有章不循、違章操作、查而不改、屢查屢犯的人和事堅決按制度規定嚴肅處理。

在銀行的整個業務活動中，銀行會計風險管理都貫穿于其中，特別是在當前我國金融市場國際化步伐不斷加快的情況下，由于與發達國家在銀行會計風險的防范上還存在著較大的差距，所以需要加快改革的步伐，不斷的在發展中進行完善，從而降低銀行會計風險的發生，加快銀行業的健康、持續發展。

（作者單位：中國建設銀行股份有限公司伊春分行）