核算中心轉軌后部門決算中存在的問題及對決策

寇榮祥

摘要：部門決算是預算執行情況的綜合反映，是本單位財務管理、資產管理、預算管理和單位履行職能的綜合反映，是財政財務管理情況的檢驗，更是財政監督與評價和政府進行宏觀決策的重要依據。本文就對會計集中核算向國庫集中支付轉軌后部門決算中存在的問題和對策提出自已的看法。

關健詞：核算中心轉軌 部門決算 存在的問題及對策

一、基本情況

1999年是彌勒財政財務管理體制改革的開局之年，從1999年起彌勒對全市11家預算單位進行會計委派。2000年取消會計委派成立市會計核算中心，對全市所有財政撥款的行政事業單位實行集中統一核算。核算中心的成立，對規范預算單位會計核算，提高會計信息質量，加強財政監督起到了積極的作用。隨著國家經濟的發展，財政管理體制的改革，集中會計核算中會計主體不清、會計責任不明等一些問題暴露出來。為適應財政改革發展需要，彌勒市從2013年開始會計集中核算向國庫集中支付進行轉軌。對納入集中核算的114家預算單位帳務進行了移交。今年是時隔14年后預算單位自行編制部門決算報表的第一年，本文對決算報表編制過程中存在的問題和對策發表自已的看法。

二、存在的問題

（一）部分預算單位對部門決算工作的重要性認識不到位、領導重視不足

部門決算是部門預算執行情況的總結，是財政財務管理情況的檢驗。完整、準確地編制部門決算，對提高單位財務管理水平具有重要的意義。但是自成立市會計核算中心成立以來，彌勒市的部門決算工作一直是財政部門的會計核算中心人員在做。少數預算單位領導思想意識還停留在“重預算，輕決算”的錯誤認識。認為部門預算關系到單位的可用財政資金的總量，很重要；而部門決算則是事后向財政部門編報支出，不那么重要。結果對部門決算工作重視不夠，工作任務落實不到位，存在拖拖拉拉，影響全市部門決算編審匯總工作。

（二）預算單位財務人員業務生疏，對決算報表準確性把握不夠

部門決算編制說明對部門決算的編報范圍、填報口徑、錄入級次、填報要求等作了說明，甚至對每張表所反映的內容作詳細的解釋。國庫科決算布置會，對報表的難點與重點以及變動情況作了詳細的講解，但在上報審核時，還是存在一些不按填報口徑填報的問題。如有部分預算單位，在資產情況表中，2013年報表按車型重新作了分類，填報時要求按新標準填報，并進行年初數的調整，但還是按原標準填報；又如今年按新《事業單位會計制度》規定，對財政補助結余和結轉作了嚴格的區分，要求按新規定區分填報，也不按新規定填報口徑填報等等。這些問題的存在，是說明預算單位財務人員業務生疏，對決算報表準確性把握不夠，造成大量修改表重復勞動。

（三）隨意調整支出科目，拼湊決算數據現象時有發生

部分預算單位財務人員，為了使數據符合報表編制軟件的要求，隨意調整經濟科目，造成決算報表與年初部門預算安排及會計核算帳務信息不相符，不能正確反映單位財務支出的真實情況。由于部門決算報表系統的財務數據需要手工錄入，數據繁多、歷時時間長、上報時間緊等原因，加上財政部門一般只注重財政撥款數與財政部門核對，期初、期末單位會計報表的數據和財政總決算數據核對一致，部分單位財務人員在鎮報決算報表系統時，往往發生“拼湊”數據的現象，認為只要財政部門決算報表系統填完后不提示錯誤就萬事大吉。部分預算單位財務人員還曲意追求“套表審核完全正確”不惜歪曲事實，隨意更正報表系統的核實性錯誤，從而導致決算數據失真。

（四）部門決算評價指標沒有發揮應有的作用

為了切實加強部門決算數據的分析利用，通過對部門決算支出情況進行評價，及時發現預算執行中存在的問題，發揮決算對預算的反映和促進作用，提高財政資金使用效益，今年在現有的部門決算分析表基礎上，增加了一套部門決算評價指標，然而大多數預算單位的決算評價指標，只注重基本數據列示，缺少評價和分析或者分析不透徹，沒有深度，不能深入挖掘發現決算數據內在規律和問題本質，因而沒有發揮部門決算評價指標在財務管理中的作用。

（五）決算報表編報工作的認真負責度還需提高

隨著部門決算報表軟件功能的逐年升級完善，編制內容越來越細，編制要求越來越高，編報任務越發加重，出錯說明的編寫，填報說明及分析報告的撰寫等等，搞得編報人員疲憊不堪，致使一部分預算單位財會人員馬虎應付，認真負責程度大大降低。

三、主要對策

（一）轉變觀念，提高認識，增強部門決算工作的重要性

部門決算是部門預算工作的延續，是部門預算工作的終點，也是下年預算編制工作的基礎。預算單位領導要轉變觀念，提高認識對決算編報工作給予足夠的重視，明確決算是預算執行、財務管理、資產管理的總結與檢驗，安排業務素質強、工作認真負責、對單位情況熟悉的財務人員作為編報人員，在財力物力等方面給予優先保存障，進一步提高部門決算報表的編制質量。

（二）加強業務培訓，盡快提高預算單位財務人員的業務素質

近十年來，預算單位的財務核算、部門決算編制等工作一直由核算中心人員來代理，預算單位早已形成了部門決算是財政部門的事的觀念，產生了依賴思想。同時近年來財政管理體制經歷了部門預算、國庫集中支付、非稅收入、政府采購、公務卡制度等一系列財政改革?！缎姓挝粫嬛贫取?、《事業單位會計制度》等一批新的會計制度開始實施，財政財務管理業務與十年前相比，發生了翻天覆地的變化，原單位財務人員根本不適應現代財政財務管理需要。財政部門應積極組織預算單位財務人員進行系統財政業務培訓，盡快掌握新財政財務知識。預算單位財務人員要認真學習預算執行管理的相關規定，結余結轉資金管理規定，國有資產管理辦法，非稅收入管理規定，國庫集中支付管理辦法，會計核算政策文件及報表填報說明，熟練掌握政策、核算辦法，準確把握報表體系，認真領會填報說明，準確無誤地填報報表。財政國庫部門要組織好部門決算的布置工作會，詳細講解報表體系及各項指標數據的填報，報表軟件操作技能的培訓，并針對業務基礎較差的財務人員，作重點培訓與指導。組織協調好各部門、各預算單位、相關業務科室報表編審工作，做到各司其職，各負其責，通力合作，來保質保量，按時完成報表編審工作。

（三）部門決算報表編制，要注重政策性、技術性，提高部門決算編制質量

決算的編報，要注重與會計核算相關文件政策規定相一致，注重編報過程中的政策性。決算報表中財政補助結余和結轉的區分，年度結余的分配，資產負債表中的會計科目的填報等，要注重與新《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》的對應性；非稅收入的填報，要注重與《收支兩條線管理規定》、《政府性基金預算管理辦法》等規定的相一致性；資產情況的填報中，要注重與《國有資產管理暫行辦法》的相一致性。在數據錄入與數據提取過程中，注重報表軟件操作技能與技術性指導。

（四）加強部門決算數據的分析利用質量，提高部門決算評價指標的作用

深入細致的分析決算數據，及時發現部門預算執行中存在的問題，加強和改進財政財務管理，提高部門決算信息利用價值。運用結構分析、比較分析、因素分析、趨勢分析等方法，揭示數據增減變動的原因及本質。對部門預算編制及預算約束力、收入支出結構、項目資金使用情況、人員控制及收支合理合規性、部門負債情況、人均開支情況進行評價。并結合當前行“行政成本控制”、“三公費公開”等，改進預算編制與執行管理水平，提高財政資金使用效益。

（五）建立獎懲制度，確保部門決算的質量

為加強部門決算管理，保證部門決算信息的質量，上級財政部門應建立部門決算報表的獎懲制度，對部門決算編制不符合要求的要給予通報批評，責令限期改正，對組織不力或不當拖延報送或數據差錯嚴重的要按國家有關規定追究相關人員的責任。對編報質量高，成績優級秀的財務人員給予表彰獎勵。促使部門決算編制質量進一步得以提高。endprint