關(guān)于深入開展政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的探析

張羽非

摘要：劉家義審計(jì)長在2011年全國審計(jì)工作會議上的講話中明確指出：“加強(qiáng)對中央宏觀經(jīng)濟(jì)政策貫徹落實(shí)情況和政府重大投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)了政令暢通，保障了各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”。由此可見，跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。跟蹤審計(jì)使審計(jì)工作在理論上、制度上和實(shí)務(wù)上不斷完善和規(guī)范，更好的服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革發(fā)展。

本文作者對政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的產(chǎn)生、探索發(fā)展和目前實(shí)施的效果等方面進(jìn)行總結(jié)和分析，探析了如何進(jìn)一步探索和深化跟蹤審計(jì)，并提出今后在開展審計(jì)過程中需要關(guān)注的幾個(gè)方面。

關(guān)鍵詞：政策執(zhí)行 跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的意義及特點(diǎn)

2009年，溫家寶總理在第十一屆全國人民代表大會第二次會議上所作的政府工作報(bào)告中提出“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”。這為跟蹤審計(jì)指明了目標(biāo)和方向。劉家義審計(jì)長在2011年全國審計(jì)工作會議上的講話中指出，為完善國家治理，深化宏觀調(diào)控，強(qiáng)化執(zhí)行中央宏觀政策執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，就要加強(qiáng)對中央政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)。因此，跟蹤審計(jì)從產(chǎn)生、發(fā)展，經(jīng)歷了一個(gè)不斷深入的過程，體現(xiàn)出國家審計(jì)對開展中央重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)認(rèn)識的不斷深化。

政策貫徹執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)指政府審計(jì)根據(jù)相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)及其他法律規(guī)定，對被審計(jì)單位為貫徹落實(shí)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)等重大政策的貫徹落實(shí)情況，而實(shí)施重大投資或者工程項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的監(jiān)督。回顧近年來的政府審計(jì)工作，其中最重要的特點(diǎn)就是更加自覺地融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，有力地促進(jìn)了中央決策部署的貫徹落實(shí)。在審計(jì)項(xiàng)目中，著力關(guān)注中央政策措施的落實(shí)情況，通過審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)中央決策部署的貫徹落實(shí)，保障宏觀經(jīng)濟(jì)政策的有效執(zhí)行，保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行。

政策貫徹執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對重大項(xiàng)目的資金使用情況和決策執(zhí)行兩方面的審計(jì)監(jiān)督，在項(xiàng)目開展的全過程中實(shí)施動態(tài)跟蹤審計(jì)。這種審計(jì)方式具有如下特點(diǎn)：

（一）及時(shí)性

跟蹤審計(jì)可以對社會大眾關(guān)注和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)切的民生問題及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)重大問題，及時(shí)提出有針對性的政策建議，解決實(shí)際情況中遇到的苗頭性或者是階段性的問題，從而促進(jìn)民生政策的執(zhí)行實(shí)施，提供保障。發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用的必要前提。

（二）連續(xù)性

跟蹤審計(jì)是對某項(xiàng)政策的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，是動態(tài)的持續(xù)性審計(jì)，是對某項(xiàng)政策貫徹而實(shí)施的相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)或是資金使用而進(jìn)行的監(jiān)督。因此，這種審計(jì)的目標(biāo)、重點(diǎn)、程序、方法等都會依據(jù)貫徹執(zhí)行過程中的不同階段而不同，從而達(dá)到促進(jìn)被審計(jì)單位完善制度、規(guī)范管理。

（三）長效性

跟蹤審計(jì)可以及時(shí)揭示和揭露重大問題，結(jié)合發(fā)展過程中的實(shí)際情況，有針對性地分析原因，綜合研判其產(chǎn)生的后果，從而從體制、機(jī)制或者是制度等宏觀層面提出解決問題的建議，達(dá)到從根本上解決問題的目的。及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策實(shí)施中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)研究分析完善措施，積極努力將問題解決在萌芽狀態(tài)。

二、深化跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

作者曾參加了對某大型中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和該企業(yè)貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。事實(shí)證明，同步實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)取得了較好的效果，不僅圓滿完成了對該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而且針對政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題進(jìn)行了深入分析，總結(jié)原因，對該企業(yè)所處行業(yè)貫徹落實(shí)國家宏觀政策的現(xiàn)狀也進(jìn)行了解和剖析。

（一）緊密結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和跟蹤審計(jì)，加大揭露和查處宏觀經(jīng)濟(jì)政策貫徹落實(shí)中重大問題的力度

在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)審計(jì)過程中，其領(lǐng)導(dǎo)人員是貫徹落實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)政策決策的關(guān)鍵，也是宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的主要負(fù)責(zé)人。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中將政策執(zhí)行情況作為審計(jì)的重要內(nèi)容，全面掌握宏觀政策貫徹執(zhí)行的基本情況，著力揭示和揭露執(zhí)行過程中存在的重大違法違紀(jì)問題，以及由于決策失誤而造成的重大損失等后果。在深入揭露問題的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)、綜合研判審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的貫徹落實(shí)政策過程中出現(xiàn)的苗頭性和階段性問題，為從根本上解決問題，從宏觀層面上提供建議，促進(jìn)政策全面落實(shí)到位。

（二）明確審計(jì)工作重點(diǎn)，突出對重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)監(jiān)督力度

在實(shí)施審計(jì)的過程中，要確保對重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的有效監(jiān)督。一是關(guān)注重大產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整措施的落實(shí)情況，針對政策中提出的各項(xiàng)時(shí)間要求和任務(wù)安排，全面核查中央企業(yè)投資投向與政策要求是否同向，資金的使用是否合法合規(guī)，充分發(fā)揮使用效益。項(xiàng)目開展是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，收到良好實(shí)效，從中要發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目開展和資金管理等方面的問題，并分析原因，提出調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面的意見和建議。二是強(qiáng)化對科技創(chuàng)新等方面資金到位和實(shí)際使用情況的審計(jì)監(jiān)督，著力關(guān)注中央企業(yè)開展自主創(chuàng)新的實(shí)際情況，促使中央企業(yè)加快創(chuàng)新技術(shù)，淘汰落后產(chǎn)能，加快轉(zhuǎn)型升級。

（三）創(chuàng)新審計(jì)管理模式和審計(jì)方法，拓寬審計(jì)內(nèi)涵和外延

一是要全面分析宏觀政策貫徹執(zhí)行前后產(chǎn)生的不同效果，運(yùn)用趨勢比較分析等多種審計(jì)方法。實(shí)施審計(jì)過程中，要注重采集和分析各階段的不同原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用比較分析法，根據(jù)審計(jì)要求將其與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等多緯度全面深入分析，使跟蹤審計(jì)更具科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

二是廣泛運(yùn)用訪談、調(diào)查問卷等方法。如在對某中央企業(yè)貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，就走訪了國家有關(guān)主管部門和同行業(yè)其他重要企業(yè)，并對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸調(diào)查，保證政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，保證審計(jì)意見的客觀和公正，從而切實(shí)掌握了該企業(yè)存在的問題，并進(jìn)行了深入分析，同時(shí)也對整個(gè)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有了清晰的認(rèn)識和把握，發(fā)現(xiàn)了該行業(yè)在發(fā)展過程中面臨的突出問題。

三是開展數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用總結(jié)，加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度，取得良好的效果。在對某中央企業(yè)貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)信息系統(tǒng)比較完整，數(shù)據(jù)比較齊全，就重點(diǎn)從安全管理、訪問控制等方面對企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的問題，深入分析原因，提出有針對性的整改建議。endprint

三、實(shí)施跟蹤審計(jì)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)方面

（一）科學(xué)謀劃審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)項(xiàng)目考核評價(jià)

通常情況下，要做好審計(jì)項(xiàng)目的整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，選擇恰當(dāng)時(shí)機(jī)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，尤其是在重大對外投資、環(huán)境資源使用、關(guān)乎民生發(fā)展等各項(xiàng)重大宏觀政策貫徹執(zhí)行的項(xiàng)目中實(shí)施開展跟蹤審計(jì)。

選定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要準(zhǔn)確選擇項(xiàng)目內(nèi)容、合理確定項(xiàng)目范圍。確定的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)是屬于黨和政府關(guān)注，社會和百姓關(guān)心的話題。在當(dāng)前審計(jì)人員力量和審計(jì)任務(wù)之間存在困難和矛盾的前提下，選擇好審計(jì)項(xiàng)目十分關(guān)鍵，才能較好地履行審計(jì)部門的職責(zé)要求。項(xiàng)目的內(nèi)在特征也要與跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)相適宜。有些政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目具有政策單一性，不具有連續(xù)性、跟蹤性等特點(diǎn)。因此，我們就應(yīng)該選擇與跟蹤審計(jì)要求相適宜的政策項(xiàng)目開展審計(jì)，以體現(xiàn)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的連續(xù)性、及時(shí)性、促進(jìn)性的特點(diǎn)。

（二）深入研究審計(jì)辦法，全面促進(jìn)審計(jì)工作開展

跟蹤審計(jì)已快速發(fā)展，但是仍處于初級發(fā)展階段，還有許多有待規(guī)范的地方。要加大創(chuàng)新力度，在認(rèn)真總結(jié)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，加快研究制定相對統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)管理審計(jì)方式方法。

一是制定跟蹤審計(jì)的規(guī)范操作規(guī)程，具體包括審計(jì)立項(xiàng)和實(shí)施等各階段的具體工作內(nèi)容，特別是對審計(jì)如何組織開展，如何具體實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，發(fā)何制定審計(jì)報(bào)告撰寫框架，如何統(tǒng)一要求審計(jì)資料檔案等各項(xiàng)具體行為，都要在辦法中予以明確。

二是制訂與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的文書載體，如推行《跟蹤審計(jì)意見書》，可以達(dá)到及時(shí)揭露問題，及時(shí)整改，促進(jìn)提高，加快發(fā)展的作用；如推行跟蹤審計(jì)報(bào)告，將階段性審計(jì)報(bào)告與最終結(jié)果審計(jì)報(bào)告相結(jié)合。審計(jì)根據(jù)重大項(xiàng)目實(shí)施和大額度資金使用的具體情況，動態(tài)合理劃分階段，分別出具審計(jì)報(bào)告，分階段反映政策的貫徹執(zhí)行的階段性情況，揭示和揭露違法違規(guī)問題，有針對性地提出審計(jì)建議。

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)已越來越受到重視，必將得到快速發(fā)展，只有對審計(jì)的組織實(shí)施等情況進(jìn)行不斷探索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善和規(guī)范，才能更好地服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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