加強鐵路企業應收賬款管理的幾點看法

田慶旺

加強鐵路企業應收賬款管理的幾點看法

田慶旺

隨著我國社會主義經濟的快速發展，我國的鐵路事業取得了長足的發展。近幾年來鐵路承建企業快速發展，使得企業自身的經營和財務風險相應的增加了。本文通過對個人實際工作經驗的總結和分析，針對目前鐵路承建企業應收賬款管理的現狀，提出了相應的建議，從而實現降低鐵路承建企業經營風險，最終使鐵路承建企業健康持續發展得到有效的保證。

鐵路承建企業；應收賬款管理；方法與措施

鐵路行業在當前的應收賬款具有壞賬損失率高、拖欠嚴重以及居高不下的特點，造成這種情況的很多原因就是鐵路企業自身的經營管理不善。針對這種情況，鐵路企業必須要加強對企業自身的有收賬款管理工作，采取有效的手段，通過債務重組準則的引入、對壞賬風險準備金的計提、采取清欠挖潛的措施以及財務結算制度的健全等措施，實現對應收賬款的有效管理，從而對資金進行有效的盤活，將資金的實用率提高，最終使鐵路企業正常的收益和資金運轉得到有效的保障。

一、目前鐵路企業應收賬款管理中存在的問題

鐵路企業如果處于較為規范的市場經濟條件下，都會有比較正常的債權債務形成，這是企業權責發生制的會計核算原則以及企業自身的經營目的所決定的。然而經過相關的調查分析，企業具有受政策影響大、技術含量低以及經營時間長等特點，就會產生較多的應收賬款掛賬數，而且還會有較高的壞賬損失率。大量的流動資金被企業巨額的應收賬款所占用，直接導致了企業的資金短缺問題，從而取法實現正常的收益和資金流轉。

大部分鐵路承建企業中的應收賬款掛賬都具有比較大的金額，有大量長期沒有得到處理的死賬和壞賬。收入與成本費用的不配比成為了企業急需解決的問題，再加上少計費用以及多計收入等問題，導致企業出現利潤虛增的現象，其中的這些資產不僅不會起到增值的作用，嚴重的時候還會使企業連成本都無法收回。所以鐵路承建企業存在的相互之間拖欠嚴重、企業資金緊張、壞賬損失率高以及應收賬款金額龐大等問題已經成為不得不解決的問題。

二、無法回收應收賬款的原因分析

企業的經濟運行在計劃經濟向市場經濟過度的時期沒有完全步入正軌，再加上市場自身的不規范，導致債務纏身成為了很多國有企業存在的嚴重問題。在這樣的背景之下，鐵路承建企業也無法避免的陷入這個債務鏈中。

根據鐵路行業相關的規定，權責發生制是會計核算實行的原則。必須要以財務會計報告為根據對經營者進行考核。以年末會計報表成本利潤數字為根據對個鐵路路局、分局以及站段的負責人進行一票否決，由于企業的流動資金等因素直接受到應收賬款的影響，所以在考核內容中并沒有列入此項。這樣第一管理者具有較小的責任，而企業卻要承受可能由債權而形成的壞賬風險。

在企業的經營過程中要以現代企業制度為根據，對市場風險進行自我承擔。但是很多鐵路企業通常情況下不會對壞賬準備金進行計提。應該對應收賬款一律進行掛賬處理。而對于死賬或者呆賬而言，或者采取一直掛賬的方法，也可以在確定其為壞賬之后，采取直接轉銷法對其進行處理。通過這樣的措施，不但使鐵路承建企業應收賬款凈額增加，還可以有效的促進鐵路基礎建設企業自身競爭和生存能力的提升。

原鐵道部針對鐵路這一繁雜而又龐大的管理系統一直在進行很多方面的改革，然而由于鐵路行業具有自身的特殊性，其中的各個部門之間有著千絲萬縷的聯系，屬于一個系統，所以鐵路承建企業沒有充分的重視這樣的應收賬款，而且在對這些應收賬款進行追收時工作也沒有做到位。這樣隨著人員的更換以及期限的增加，其中的一部分應收賬款最終就變成了壞賬，使企業蒙受了巨大的損失。

三、加強應收賬款管理的方法和有效措施

（一）促進應收賬款管理內控體系的建立和完善

1.事前控制的措施。鐵路承建企業的會計必須要對企業經營業務的大致情況具有一定的了解，尤其是其中的資金需求量，在進行應收賬款的總規測算時要以企業的可利用資金量和狀況為根據，特別是在企業對自身經營規模進行擴大的時期，資金需求會因為營業規模的增長而增加。此外，企業會計在對客戶的基本情況進行了解時還要以不同性質的業務為根據有針對性的進行，比如針對客戶的付款記錄，一定關注其是否按期付款；針對貿易業務，就要對客戶單位的資產資產和資金償債能力能力、財務情況進行進一步的了解，在這種情況下，就要到對方單位對其進行必要的實地考察。企業會計必須要將應收賬款的責任向具體的個人身上落實，并通過制度的形式予以明確。

2.事中的控制措施。事中的控制措施是進行應收賬款內控的最為重要的環節。在鐵路承建企業實際的工作當中必須要將不同層次的對賬制度建立起來，并予以完善。促進業務往來的日常確認和對賬工作的不斷加強。由于業務發生到費用結算當中，財務部門和業務部門的信息記錄不一樣，所以必須要將賬目的格式設置好，從而使核對變得更加方便。

3.事后的控制措施。企業如果發現出現逾期未結的應收賬款，必須要進行認真分析，主動地采取有效措施，同客戶進行積極地聯系和協調，從而將資金盡快的回收。

（二）促進財務結算制度的建立和健全

有效緩解鐵路承建企業應收賬款的措施，就是財務結算制度的建立和健全。鐵路承建企業在采取結算方式時必須要以不同的情況為根據。

1.運用多種方式，在進行清欠挖潛時進行靈活的處理。會計需要以企業“人欠”和“欠人”的具體情況為根據，積極的擬定出應對策略向上級部門匯報，可以通過多方協調的方式，促進互相抵款的協議的達成。采取這種負債與資產相抵的方法，不僅可以促進企業還款壓力的減小，還可以有效的減少拖欠的款項。

2.將責任落實到位，采用人員逐級負責的方法。鐵路承建企業要將逐級負責的制度建立起來，從而使責任主體得以明確，從而將管理者和清欠人員的積極性充分的調動起來。

3.進行賬齡分析，將拖欠原因找出來。會計在編制賬齡分析表時，要將其中的各種情況和詳細信息記錄下來并上報。業務部門和財務部門等可以以此為根據將拖欠原因找出來，并擬定最佳的方法予以解決。

鐵路承建企業要想實現更好更快的發展，首先要將風險意識樹立起來，同時保證良好的執行和落實能力，否則再好的制度也只是空談。所以必須要將執行人的工作責任心和業務素質培養起來，不斷地促進應收賬款管理工作的加強。

[1]徐云紅.強化應收賬款管理降低財務風險[J].北京：財經界（學術版），2011（4）.

[2]王靜.企業應收賬款管理的對策與建議[J].長春：企業研究，2011（12）.

（作者單位：鄭州鐵路局鄭州工務機械段）