淺析中小學校內部控制改善策略

王海英

淺析中小學校內部控制改善策略

王海英

本文就《行政事業單位內部控制規范》施行過程中可能遇到的問題進行探討，并提出可行性的建議，希望在施行過程中對相關單位有所幫助。

學校；內控；策略

內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。單位實施內部控制應該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。

學校是事業單位，雖然不像企業單位需要成本核算，但是學校資金都屬于國有資產，更應該加強管控，形成行之有效的制約機制，保證經濟活動合法合規，保證資金安全和有效使用，保證財務信息的真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。一般來說，較大型單位財務制度有的執行的比較好，但是小型單位因為人員設置不到位、工作人員專業素質不高，又沒有實行有效的防范措施，所以存在很多漏洞。

一、當前中小學內部控制存在的問題

1.個別領導思想落后，認識模糊

由于個別學校領導在思想和管理上尚未適應現代管理的要求，搞“一言堂”，權力缺少相應的監督、控制，導致個別學校出現財務支出失控、會計信息失真等現象，為犯罪提供了便利。盡管實施內部控制制度有很多好處，但是仍然有一些學校不愿實行，這一事實反映出有相當一部分學校尚未認識到內控對于學校管理的重大意義。部分學校領導對內部控制的認識依然模糊，唯恐內部控制會減少他們的權力。

2.缺乏經濟活動風險評估機制

學校風險評估可以說是一個空白。雖然現在每年都進行預算、決算、政府采購，但是各單位進行分析、利用的很少，只是簡單的上報給財政局，沒有向企業那樣進行風險分析。對于現有的會計信息沒有進行分析利用，還處于一個簡單的記賬、算賬的階段，根本不適應現代社會的需求。我縣每年教育支出5億左右，制定學校經濟活動風險評估機制，已是迫在眉睫。

3.會計制度不健全，會計人員專業素質有待提高

一些學校會計制度不健全，缺乏有效的管理，有的學校即使有會計制度，執行的也不好。學校缺乏關于會計人員業績考評的制度，也未能進行職業道德和專業素質的選拔，導致學校會計人員的專業素質普遍較低，給現實操作帶來了很多困擾。

有的單位會計資料管理意識缺失，認為以前的就沒用了，檔案幾乎沒有人管理，想找以前的資料都找不到，每年年終的考核表和調資表都找不到的單位為數不少。甚至有的報表隨手拈來，想怎么填就怎么填，相當不規范。

有的會計在一個崗位一干就是幾十年，不符合內部控制崗位輪換的要求。有的學校都是老弱病殘才當會計，根本沒有專業勝任能力。計算機不會，會計專業知識不懂，工作效率低下。

4.評價與監督機制不夠完善

現在各個學校根本沒有內審人員，整個業務流程缺少相應的監督，不符合內控制衡性的要求。學校的內部控制評價與監督相當困難，由于監督人員缺少獨立性，所以監督流于形式。

二、完善中小學校內部控制的策略

1.積極轉變觀念，樹立正確的內部控制意識

各學校應當轉變現有的觀念，樹立正確的內部控制意識，在學校內部形成一種學校領導廉潔奉公、職工愛崗敬業的良好風氣，培養既有上級的集體領導，又有下級的充分民主的融洽關系。

加大宣傳力度，搞好培訓。要從上到下轉變觀念，使全體員工明白內部控制是為了完善會計管理，堵塞漏洞，保證財產資金安全。建議在培訓時要進行大范圍的培訓，至少包括分管財務的副職。尤其讓全體職工都知道內部控制，知道自己也有監督學校經濟活動的權利。建立舉報制度和舉報人保護制度，目的讓每一位教師可以暢所欲言，監督學校的財務管理。

建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責和分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約，相互監督。對沒有條件單獨設崗的學校要加強專項監督和審計。

2.建立健全經濟活動風險評估制度

以前學校從來沒有風險評估的概念，因此各學校應該根據《行政事業單位內部控制規范》，結合本校實際情況建立符合本校的風險評估機制。完善內部管理制度，保證內部控制良好運行。建立重大事項集體決策和會簽制度。明確工作人員的授權審批權限。比如：學校每年年底進行下一年的部門預算，下一年針對外部環境、經濟發展以及本校情況，預計能招收多少學生？與上一年比有何變化，下一年有什么規劃目標等。

建立健全議事決策機制，檢查經濟活動的決策、執行、監督是否有效分離，權責是否對等。

3.強化會計制度建設，提高會計人員業務素質

建立會計定期輪崗制度。如果要想實行定期輪崗制度，就必須加強會計人員的定期培訓，提高業務素質，保證每個人都能隨時上崗，規定2-5年一輪崗。要實現定期輪崗制度，就必須為會計隊伍增加新鮮血液。現在學校的會計大多數是教師兼職。因此急需增加一些會計人員，建立一支年輕、有能力、業務素質高的會計隊伍，才能夠實現輪崗制度，適應經濟發展的需要。

完善會計資料，現代社會并不是只保存收入支出憑證。隨著科技的發展，工作的細化，會計資料應該盡量完善，都應該和票據一樣及時歸檔保存。因為會計不僅僅是簡單下賬一件事，還要向相關各單位報表，進行會計資料的分析利用，必須要求會計資料完整。

強化信息溝通，保證信息暢通，規范信息傳遞。保證在各單位內部之間，上下級之間的信息暢通。實現信息共享，提高工作效率。比如，在填制各類保險時，各單位要留有復印件。及時歸類、存檔。代辦站在平時工作中要注意保存資料，對所管轄的鎮要摸清底細，減少資源浪費，提高工作效率。

4.建立明確的內部評價與監督制度

財政部要求單位應當建立內部監督制度，明確各部門和崗位在內部監督中的職責。就現在中小學現狀來說，對內部控制的建立與實施進行內部監督檢查，怎樣才能做到這一點？這些審計、監督人員平時做什么工作？所以要實現內部控制的評價與監督還有許多困難。

筆者建議中小學校評價與監督主要從以下入手：一是學校內部監督，互相牽制，強化審核力度。一個經濟業務最少有經手人、主管副職和單位領導簽字。重大事項要經過領導班子集體研究決定。二是教育局財審辦組成專門小組定期對各學校進行監督檢查、培訓指導。三是財政部門進行監督檢查，在進行直接支付和授權支付過程中審核票據的合法性，指導各單位完善內部控制。四是審計部門進行監督。如果將來為了更好的開展工作，每個單位都能配備內審人員，那是最好，在沒有配備以前，就需要學校及相關部門共同努力，把評價與監督工作落到實處。

[1]《行政事業單位內部控制規范》（試行）.

[2]李錦萍.事業單位內部控制制度存在的問題及對策探討[J].財會研究.2012(08).

（作者單位：灤南縣第二幼兒園）