我國中小企業內部審計外部化問題探討

王彥

我國中小企業內部審計外部化問題探討

王彥

我國中小企業內部審計外部化，是近年來新興的一種企業內部審計管理辦法。其主要目的就是希望通過將企業內部的審計工作職能由企業內部向外部專門機構轉移的方式，促進中小企業內部審計工作的展開，加強中小企業內部工作的監督與管理，使企業內部審計工作對企業的約束作用充分的發揮出來。

我國中小企業；內部審計；外部化

審計工作是我國企業中的重要組成部分，其對企業的發展有著重要的意義。簡單來說審計工作就是企業發展中的警示器，可以有效及時的發現企業中的問題，約束監督企業的工作，保證企業的工作維持在正確的航道上，有利于企業的良性發展。雖然企業內部審計工作在我國企業中的作用越來越突出，但是在一些中小企業中由于受到條件的制約，一些中小企業內部審計工作很難有效的開展起來，影響了中小企業內部的自我監督與管理，不利于中小企業的發展。因此我國中小企業內部審計外部化問題受到了社會各界的廣泛關注，其將對我國中小企業內部的審計工作有著重要的影響。

一、實現我國中小企業內部審計外部化的措施

1.企業內部審計工作全部外移，減輕中小企業的內部負擔

中小企業在我國廣泛存在，是我國企業中的生力軍，其在我國經濟建設中扮演著重要的角色。就中小企業的內部審計工作現狀來看，我國大部分的中小企業內部審計工作情況不容樂觀。鑒于此，一些中小企業開始對企業內部的審計工作進行嘗試性的調整，而企業內部審計工作全部外包就是其中的一種。所謂的審計工作全部外包就是中小企業將全部與內部審計有關的工作向外移，交付給適合的會計事務所，將企業的審計工作外部化進行。具體來說全部外包式的審計工作具有以下幾種特點：（1）適用于企業創立之初，有利于企業的發展。中小企業自身實力與大型企業存在著較大的差異，尤其是在中小企業的創立之初，無論是從經濟條件，還是內部管理都很難達到良好的水平。在這種情況下一些中小企業在企業機構的運轉方面難免出現捉襟見肘的現象，無法對中小企業各方面的工作，做到面面俱到。因此一些中小企業為了減輕企業初創過程中的工作壓力，將企業內部的審計工作全部交由外部管理，有效的解決了企業管理過程中的負擔，便于企業輕裝上陣快速發展。（2）對企業財務問題層層把關，全程監管。由于中小企業將內部審計工作全部外移，因此會計事務所在對中小企業內部進行審計工作的過程中，其針對中小企業的經濟發展情況進行全程的監督。在這一過程中會計事務所將通過系統化，科學化的審計方式，對企業財務進行層層把關，充分的對企業財務行為進行約束，保障了企業經濟活動的合法性，合理性。

2.企業內部審計職能部分外移，提高企業內部審計工作的專業性

相較于企業內部審計工作全部外移，一些中小型企業更習慣選擇企業內部審計職能部分外移的方式來進行企業內部的審計。這種方式相較于企業內部審計工作全部外包具有更多的優勢，是現在中小企業內部普遍選擇的一種審計工作外部化的方式。企業內部審計職能部分外移的主要內容就是將中小企業內部的部分審計工作交付給專門的會計事務所。通過會計事務所的工作，提高企業內部的審計質量，促進企業內部審計工作的順利進行。具體來說企業內部審計工作部分外移包括以下幾方面的特點：（1）彌補了企業內部審計工作的不足。我國絕大多數企業單位內部均設有審計部門，但是從審計工作的進行情況來看這些企業內部的審計部門或多或少都存在著一定的缺點和不足，局限了中小企業內部審計工作的展開，不利于中小企業的發展。鑒于此種情況一般企業會選擇將企業內部審計工作人員難以勝任的工作移交給外部會計事務所進行管理，以此達到彌補企業內部審計工作不足的目的，促進企業的發展。（2）提高企業審計工作的專業性。審計工作是一項專業性很強的工作，其對審計人員有著嚴格的要求。而縱觀我國中小企業內部，我們不難發現大多數企業審計人員缺乏專業的審計知識，無法有效的進行審計工作。因此在實際的企業內部審計工作安排中，中小企業管理人員會通過將企業內部審計工作部分外移的方式，借助會計事務所的介入，提高企業內部審計工作的專業水平，保障審計工作的先進性。

3.內外人員通力協作，提高企業內部審計效率

我國中小企業的發展是分階段進行的，當一個企業的發展進入成熟穩定階段后其企業內部管理機能也會相應的進行有效的提升。因此我國中小企業在發展穩定后，往往會對企業內部的組織機構進行完善，而企業內部的審計部門在經過完善后基本上可以有效的對企業進行內部審計的工作。因此外部審計工作的效用被慢慢削弱，但是為了保障中小企業內部審計工作的質量，提高企業內部審計的效率，一些中小企業仍會將企業部分審計工作外部化。但這種外部化相較于前兩種有著明顯的不同，而其中最突出的一點就是企業內部人員在企業內部審計工作中開始起到了主導作用。簡單的來說就是審計工作的主導地位回歸到了企業內部審計部門的手里，而外部的會計事務所僅成為了企業審計工作中的輔助工具，聽從審計部門的安排。

二、我國中小企業內部審計外部化的重要性

1.促進中小企業內部管理合理化，增強企業控制力

我國中小企業內部審計外部化是現在我國中小企業審計工作發展的大趨勢。在我國中小企業的發展過程中，如何有效的發展企業經營一直是中小企業關心的問題。而企業中過于復雜的管理結構分散了企業的有利資源，不利于企業的發展。將中小企業內部審計外部化后，企業可以將更多的精力投入到企業的經營方面，使企業內部管理趨于合理化，讓中小企業可以有效的對企業全局各方面進行全面的掌控，提高了企業的控制力，從一個側面促進了企業的發展。

2.降低工作成本，提高工作效率

中小企業在發展過程中最大的問題就是資金不足，因此如何有效的降低工作成本，提高工作效率一直是中小企業急于攻克的難題。而將企業內部審計外部化就是中小企業降低工作成本的重要途徑之一。相較于在企業內部組建審計部門，將審計工作進行外部化可以很好節約企業的資金，短期內可以為企業減少一定的資金支出，為企業的發展創造機會。同時將企業內部審計外部化還可以減少企業管理上的工作量，使企業工作效率得以提高，減輕了企業發展過程中的阻礙。

總之，隨著我國經濟建設的不斷深入，企業發展過程中的審計問題，一直是國家關注的問題。因此如何有效的實現我國中小企業內部審計外部化成為了廣大企業管理者們關注的焦點。在實際的工作中，廣大企業管理者應對我國企業內部審計外部化問題進行有效的研究，積極的對我國中小企業的審計工作進行完善，促進我國中小企業健康，良性的發展。

（作者單位：嘉興市南湖區審計局）