公立醫院非現場審計制度的建立

李祎

隨著大數據、電子化時代的到來，非現場審計在內部審計工作中日益成為關鍵方式或手段。非現場審計是以網絡技術為基礎，在審計人員不到達現場的情況下，通過網絡系統實時或批量地處理被審計對象的有關業務信息，而對其進行及時、準確審計。

一、建立非現場審計制度的意義和作用

1.非現場審計通過信息自動采集或數據資料網絡報送的形式進行。審計人員不需要親臨被審計單位現場，就可以完成審計項目規定的檢查任務，不僅節約了人力，降低了審計成本，而且還有利于提高審計工作效率、增強審計工作的時效性。

2.非現場審計可以不受現場審計存在的各種局限。不僅可以對某單位、某部門的業務進行審計，而且可以對一批單位或部門的業務進行批量審計，甚至還可以對全轄機構各項業務進行序時監控，有利于擴大審計覆蓋面。

3.建立非現場審計指標體系后，可以在較長時間內對一家大型公立醫院各分院的業務進行序時監測，使審計工作具有一定的連續性。通過縱向和橫向、總體和個別、宏觀和微觀的指標分析，研究公立醫院各分院業務狀況、管理水平等，及時提出管理預警信號，為領導決策、服務改進提供必要的參考依據。

4.非現場審計與業務開展基本同步，可以及時發現醫院經營過程中存在的各類問題和異常情況，以及發生問題的業務部位和環節。非現場審計有利于督促各單位及時糾正錯弊，消除隱患，規避風險，減少損失，可為審計部門開展現場審計提供導向，提高審計的針對性。

二、非現場審計制度應具備的業務特征

1.非現場審計制度表現為時間上的長期性和連續性。目前，非現場審計的主要任務是通過擴大審計覆蓋面，增加審計頻率來達到“保障經營、規避風險、維護安全、提高效益”的目的，而這些是審計工作的長期目標，因此，非現場審計制度應具有時間上的長期性和連續性。對于反映某一時點或時段發生問題可能性的審計項目，一般不列為非現場審計制度的內容。

2.非現場審計項目應具有相對固定性和可操作性。非現場審計項目應體現全院經營規劃和總體目標，滿足在較長時期內均能開展的條件，不能只考慮某一特定時間發生問題的可能性。非現場審計項目的可操作性主要體現在以下兩個方面：一是數據來源的可操作性，要求數據來源應直接，盡可能減少加工數據和間接數據，數據采集量要適中，以不增加業務部門的附加業務量為準；二是審計監測的可操作性，要求審計部門進行數據處理的工作量應充分考慮審計力量的構成和各種主客觀因素的影響。本著先易后難、先簡后繁的原則，確定近期、中期和過期目標，由淺入深、由面入里，逐漸增加審計頻率和強度。審計監測工作量，以不影響其它形式審計項目和開展為限。

3.非現場審計指標體系的建立應具有可比性。通過對審計監測指標的對比分析，能夠較準確地把握各單位業務經營狀況的變化，并從中發現異常與特點，為現場審計的定向選點創造條件。

4.非現場審計應貫徹分級管理的原則。按照審計項目的重要程度及分層次管理的要求，將各類非現場審計項目合理分配給各級審計部門。分院應側重于前臺服務、日常經營的微觀監督，政府醫療管理部門、總院通過數據匯總側重于對主要問題的判斷，并組織現場審計。做到統一領導，統籌安排，各有側重，合理分擔，分級負責，充分發揮各級審計部門的監督職能。

三、非現場審計制度的主要內容

1.非現場審計的目標規劃。非現場審計的目標要服務于公立醫院經營管理的中心工作，并根據現實或客觀條件確定近期目標和遠期目標，擬定分步實施計劃，設置審計項目，實行定期或序時監測。從公立醫院的經營管理特點分析，非現場審計工作目標應有以下四個方面：（1）社會效益審計目標，我國醫院尤其公立醫院具有很強的公益性質，擔負著救死扶傷的社會責任和特殊使命，需要造福于社會、造福于人民，因此，非現場審計需要從公立醫院特殊使命、公益性質出發，以社會效益為導向。（2）經濟效益審計目標，即圍繞公立醫院經營管理效益這一中心，確定非現場審計方案，建立監測指標體系，定期進行監測、分析，研究影響各分院經營管理效益提高的主客觀因素，糾正弊端，改善管理，優化服務，化解風險，增收節支，提高效益。（3）合規性審計目標，應圍繞政策、法規，確定審計方案，建立預警指標，序時監測醫院各項經營業務、服務工作，及時發現和糾正經營管理工作中存在的問題。（4）安全性審計目標，即依照公立醫院相關經營管理制度，對醫院各項經營業務、服務工作進行序時監測，及時發現和糾正違規、違紀、違法行為，防范事故和損失，維護廣大醫患人員生命安全，提高經營管理與醫療服務水平，實現醫院與病人、群眾之間的雙贏共進。

2.建立健全非現場審計指標體系。非現場審計指標體系包括審計工作中需要了解、掌握和便于監測的主要考核指標和重要業務數據，它具有內容明確、針對性強及相對固定等特點。通過建立非現場審計體系，可以保障審計監督工作更加有的放矢，增加針對性，提高可比性，減少盲目性，避免工作中的無效勞動，提高工作效率和工作質量。非現場審計體系應包括客戶、財務、內部流程、學習與成長四部分：（1）客戶維度指標。社會責任是公立醫院的重要責任，其中重視病人相關利益顯得尤為重要，因此，在非現場審計中對此必須給予高度重視，主要從提高病人滿意度、減輕病人負擔出發，設置病人滿意度、病人投訴率、門診及掛號平均等待時間、藥品收入占比等指標。（2）財務維度指標。財務指標屬于結果性指標，其完成情況優劣對醫院自身管理與發展來講具有很大意義，從提高醫療收入、控制成本費用支出角度出發，主要設置醫療收入增長率和藥品成本支出、管理費用支出等指標。（3）內部流程維度指標。內部流程改進與優化、完善與提高目的在于更好地滿足客戶需要、更好地促進醫院服務病人、更好地實現醫院持續發展。因此，在內部流程維度主要設置病床使用率、病人治愈率、醫療事故率、門診人次增長率等指標。（4）學習與成長維度指標。為實現長期可持續發展和服務水平提升，醫院需要高度關注員工培訓、素質能力提升、專業資格認證等工作。因此，在學習與成長維度設置培訓覆蓋率、中高級職稱人才占比值變動等指標。配置非現場審計指標應滿足以下要求：能夠對各分院的經營管理狀況作出基本評價，體現經營監督和責任控制這一中心，為全院經營管理目標的順利實現服務；能夠從系統范圍搜索和發現存在問題的可能性，以及發生問題的部位；能夠通過對一個機構一定時期經營管理狀況進行縱向分析，預測發展趨勢等。

3.建立科學合理的非現場審計保證機制。（1）制度保證，要明確非現場審計部門是代表統一法人對各分院經營管理進行的監督活動，必須將非現場審計的要求、程序、報告制度等，以法規的形式確定下來，建立與之相適應的工作制度和管理方法，使非現場審計有章可循、有法可依，各分院能夠自覺接受非現場審計和質詢，并提供真實的基礎資料和審計資料。（2）人才保證，審計部門應根據非現場審計工作實際需要，培養和配備既精通醫院業務，又熟悉計算機技術的高素質、復合型審計人才，定崗、定人、定責，以滿足非現場審計監測及數據處理的業務需要。（3）工作程序保證，制定嚴密的非現場審計操作程序，嚴格按程序辦事，對審計數據的收集、分類、加工、分析、復算、查證、報告以及信息反饋等工作做到統籌安排。（4）技術保證，公立醫院應盡快建立覆蓋全系統的計算機監督網絡，借助于計算機網絡的功能實現非現場審計的自動化。

四、正確處理非現場審計與各方面的關系

1.非現場審計應自成體系。非現場審計保持獨立性和超脫性，真正體現“業務一條線，監督一條線”的思想，確保審計信息資料的真實、準確、及時。

2.正確處理非現場審計與現場審計的關系，合理確定非現場審計頻率，并針對非現場審計發現的異常，及時向被審計單位發出質詢書或安排現場審計。非現場審計和現場審計各有利弊，只有善于將二者做到統籌兼顧、合理安排、相輔相成、互利互補，才能達到審計監督的最佳效果。

3.解決好數據采集與報送的關系。由審計部門自動采集的數據，特別是間接數據的采集，審計部門則要按人員分工落實崗位責任，保證基礎數據的真實、準確、可靠，以提高非現場審計質量。應由業務部門報送的審計資料，必須要求業務部門落實責任，定人定責，按時報送。

4.審計與科技的關系。一方面，按照制度規定要求信息科技部門在開發前臺業務、管理應用軟件時，必須留有審計系統對接接口；另一方面，審計主管部門應根據各項審計目標的實施要求組織力量，協助提出前臺業務、管理應用審計程序需求，以便更好地實現非現場審計的自動化、電子化。

（作者單位：廣州中醫藥大學附屬骨傷科醫院）