內部審計信息化人才建設研究

●龐小莉

信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程；也是指信息技術被高度利用，信息資源被高度共享，傳統經濟被信息技術適度改造，社會結構被信息技術合理重塑的狀態。審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。從上個世紀90年代開始，信息技術獲得了全面的發展，特別是會計電算化的普及，使審計工作由手工審計轉向計算機審計。近年來，隨著我國信息化建設快速發展，國家經濟和社會信息化對內部審計職業影響也日益明顯，信息技術與內部審計的聯系更為密切，因此，高度重視和大力推進內部審計信息化建設，大力推行計算機輔助審計，積極開展信息系統審計，既是國家信息化建設的重要組成部分，更是促進和支撐內部審計轉型與發展，實現內部審計系統化、規范化、現代化的必然要求。

發展高校內部審計信息化建設有何意義？高校內部審計信息化人才隊伍是否能適應審計信息化的需要？怎樣的審計人才隊伍才能更好地促進審計信息化發展？筆者對與此有關的幾個問題進行探討。

一、開展內部審計信息化及人才建設的重要性

審計署原審計長李金華曾指出：“我們要從關系審計工作前途命運的高度來認識審計信息化建設的重大意義。要破除神秘感，克服‘恐高癥’，下大力氣把這項工作搞上去”。信息化環境相對于紙質賬簿環境，從以下幾個方面對審計工作提出了挑戰：一是傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的善變模糊審計取證切入點；三是審計人員不得不關注新的審計領域；四是社會綜合效率對審計工作效率的要求；五是審計機關的內部管理面臨新情況；六是審計機關的審計決策思路適應信息化作出調整。由此可見，不管是從日益繁重的審計任務對工作形成“倒逼”的角度，還是從積極適應時代發展潮流、主動轉變審計發展方式的角度，加快審計信息化建設都是一項需要長期堅持的重要舉措。

在經濟和社會信息化水平不斷提高的情況下，高校內部審計如果不能適應日益提高的信息化審計環境，不加快內部審計信息化建設的步伐，就會失去審計的資格，就會被淘汰。在審計信息化建設發展的歷程中，我們已經深深感受到信息技術對審計工作發展產生的強大推動力量，深刻體會到審計信息化建設是提升審計效能、改進審計手段、推動審計方式轉變的必由之路、必奠之基。高校內部審計部門只有按照中央提出的“人才資源是第一資源”的思想和審計信息化發展的需要，以審計實踐需要為出發點，立足審計工作實際，抓好審計人才隊伍建設，健全具有審計工作特色、適應審計工作發展需要、建設能保證審計工作持續發展的人才隊伍建設機制，完善有利于優秀人才脫穎而出、健康成長、發揮才干的環境，才能建設出一支政治過硬、業務精通、作風優良、廉潔自律、文明和諧的審計人才隊伍；才能更好地發揮內部審計在推動完善高等教育發展中的“免疫系統”功能。

二、高校信息化審計人才隊伍建設中存在的問題

審計是一門綜合性、政策性和應用性很強的科學，在信息化條件下，審計人員對計算機數據的審計，一般不直接使用被審計單位的計算信息系統進行查詢、檢查，而是將被審計單位的有關數據導入到審計人員的計算系統上，利用審計軟件進行查詢、分析，對數據庫方面的知識和技術運用有較高的要求。因此信息化環境工作，審計人員除必須具有會計、審計、法律和所審計業務的專門知識外，還應具備一定的計算機信息系統方面的知識才能勝任工作。縱觀目前高校內部審計信息化隊伍，筆者認為在信息化審計隊伍中存在的一些問題影響了審計信息化的發展，問題主要表現在以下幾方面：

1.審計人員配備不足。長期以來，任務繁重而審計力量不足一直是高校內部審計隊伍中一個突出的問題，雖然高校基本上都設有審計部門，但配備的審計人員較少，許多審計部門審計人員在2～7人之間，部分審計項目因人力不足無法正常開展，審計信息化發展更是緩慢。

2.審計人員結構不合理。部分高校由于編制或領導的認識不足等原因，進入審計機關人員大多是政策性安置或照顧性“養老”進來的，雖然從事過財務及其他工作，有豐富的財會知識和其他工作經驗，但沒有接受過正規的審計、經濟等相關知識教育，不懂審計業務，欠缺審計、法律、計算機等知識，而這種知識結構上的欠缺，使他們很難提出符合信息化規律的審計需求，很難將傳統的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言，造成審計人才掌握新專業知識和新技能過少，與審計信息化發展水平不匹配。

3.具有較高計算機水平的復合型人才欠缺。目前高校內部審計人員的整體素質雖然有了一定的提高，但真正具有較高計算機應用水平的人才并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才則更少；同時由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮，主要體現在應用意識不強，操作技能不熟練。這種狀況，制約了審計信息化的發展。

4.信息化審計人才教育培訓經費不足。在現行體制下，財政對審計所需經費的滿足程度是很有限的，經費問題至今仍然是高校審計人才培養工作中必須面對的一個基本問題。因經費的制約，審計人員教育培訓的深度和廣度都受到極大的限制，培訓的內容、規模都還遠不適應審計實踐的要求。因經費的制約，審計部門面對一些費用較高培訓，只能放棄，審計人員無法及時通過相關的信息化的學習和培訓來提升自己。即使偶爾安排個別人參加，也因達不到一定的量而難以形成規模效應。而這種狀況無疑嚴重制約著信息化審計人才發展和建設。

5.審計人才信息化理論研究欠缺。按照《辭海》的說法，所謂理論，“是概念、原理的體系，是系統化了的理性認識”。實踐基礎上的理論創新是審計發展與變革的先導。理論來源于實踐，高于實踐，又能指導實踐。從現在的實際情況看，學界研究審計信息化的理論性的東西不少，但是實用性、可操作性的東西不多。而審計人員對審計信息化過程中出現的問題缺乏交流、總結及研討，一定程度上也阻礙了信息化審計人才的提升。

三、加強高校信息化審計人才隊伍建設的措施

人才資源是審計信息化最重要的資源，審計信息化建設要不來、等不來，也買不來，要靠既精通審計業務，又掌握計算機技術、具有信息化思維的審計人才去創造、去實踐，有了人才，才有審計信息化建設的最強大動力。

1.多方支持，增強審計人才隊伍力量。《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》第四條規定“高校內部審計機構應配備足夠的內部審計人員，內部審計人員數量應不低于教職工總數的2‰。內部審計隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業素質的人員組成，并具備必要的職業資格”。高校審計部門可通過校園網絡、審計簡報等多種途徑擴大內部審計信息化方面的宣傳，讓大家都清醒看到加快審計信息化建設是適應信息科技高速發展的必然選擇，可通過審計案例讓學校領導和其他同志認識到凡是審計信息建設發展較好，對審計信息化重要性的認識比較到位的部門和地方，審計工作也搞得特別好，審計工作成效也比較顯著；反之，凡是認識不到審計信息化建設重要性的部門和地方，審計信息化建設就搞得比較差，整體審計工作水平難以提高。從而取得學校領導和相關部門對信息化審計工作的重視和支持，制定有利審計人才進入的人事制度改革機制，不斷增強審計隊伍力量，緩解審計任務繁重與審計力量不足的矛盾。

2.多種措施，改善審計人才結構。隨著被審單位的會計電算化程度越來越高，財務軟件應用越來越廣，在浩瀚的財務資料中翻賬本的傳統手工式審計方法早已滿足不了現代財務審計的需要。審計使用軟件“核賬、看賬、分析賬”，通過將財務數據導入審計軟件中，應用軟件數據分析功能進行審計，不僅提高了審計財務判斷的科學性和準確性，而且審計工作的效率和效益都得到了極大的提高。

改善審計人才結構不合理狀況的措施有：一方面通過加強學習不斷優化干部隊伍結構。可通過引導審計人員樹立全員學習、終身學習和全程學習的思想觀念，把個人自學與團隊學習結合起來，把學習與審計文化建設結合起來，通過學習不斷優化干部隊伍結構，不斷提高審計隊伍人員的政治素質、業務素質和職業道德素質，不斷提高審計隊伍的實戰能力。另一方面通過完善培訓制度，盤活存量。培訓工作要注意一要提高培訓的針對性實效性，按照“缺什么補什么”的原則，緊扣工作實際，重點突出，力爭學用結合，提高培訓實效；二要突出重點，培養骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。

3.多管齊下，提高復合型審計人才的計算機水平。隨著信息技術的快速發展，審計的業務范圍和內容從傳統的財務報表或其他管理方面的“有形”信息擴大到了信息處理系列的安全性、完整性及其內部控制等“無形”的技術領域。同時由于信息技術的發展和廣泛應用，被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術進行業務處理，審計人員必須知道如何運用他們的業務并且達到單位目標，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責。我們國家審計署在信息化建設之初就曾經提出，審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格。針對目前高校內部審計具有較高計算機水平的復合型審計人才欠缺的狀況，解決途徑有：一是狠抓信息技術審計人才建設。審計是一項政策性強、標準高，涉及知識面廣的工作，審計質量的提高需要有高素質的專業審計人員來保證，高校可根據審計信息化建設需要，逐步提高審計部門計算機人才比重。二是完善交流鍛煉機制。交流掛職鍛煉對于提高審計干部計算機應用能力，激發干部隊伍活力，加快干部成長有重要作用。由于高校內部審計人員較少，內部輪崗可行性不大，但可通過其他途徑讓審計干部得到鍛煉，一方面可通過選配審計干部到上級審計機關鍛煉，從而提高審計人員的計算機等各種能力。因為相對于高校內部審計，上級審計機關信息化理論和實踐開展較早，應用較多，審計人員的計算機水平較高，審計人員通過這種鍛煉能較快提高自己的計算機水平等各種能力。如目前廣東省審計廳每年從各高校內審部門抽調審計人員到審計廳參與部分審計項目的審計，對內部審計人員各方面能力的提高就是一個很好的鍛煉。另一方面通過建立學習交流機制及資源互享、信息互通的新平臺，從而推動審計機關內部的交流，目前廣州大部分高校審計部門使用中普審計軟件，大家可通過交流使用體會及探討使用中遇到的問題，而相互學習、促進，從而拓寬審計人員視野和思維，促進審計人員信息化水平。

4.加大投入，為審計人才教育培養提供有力支撐。充足的經費能使審計人員有機會及時通過后續教育補充其欠缺的新知識、新技能。審計人員只有在培訓——實踐——再培訓——再實踐的良性循環過程中，才能進一步拓寬現代信息技術思維方式，提高信息化技術技能水平，為審計事業的發展不斷提供人才保證和智力支持。《中華人民共和國審計法》第十一條“審計機關履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。”高校內部審計部門應利用有關政策支持，在年度部門預算中根據教育培訓及發展需要，做好經費預算，并和領導及有關部門做好溝通，取得支持，爭取充足的審計經費。

5.與時俱進，推動審計人才對信息化理論研究。毛澤東同志在《實踐論》里說過“一切真知都是從直接經驗發源的。”直接經驗則來自變革現實的實踐。審計規律同樣需要在實踐、研究、認識的基礎上不斷總結，由感性認識上升到理性認識。審計人員作為直接實踐者，對成功的經驗和失敗的教訓體會最深，受到的影響也最大。高校內部審計部門應努力營造有利于審計信息化發展的氛圍和環境，支持在審計工作第一線的審計人員對信息化環境下遇到的問題進行總結、挖掘、提煉和升華，及時總結完善在審計中摸索的好經驗和好做法，豐富現有的審計理論，積極開展計算機審計理論、審計方式和技術應用的研究，系統歸納和總結梳理各專業的計算機審計思路，不斷開拓以計算機審計方法體系為基礎的審計理論研究新領域，通過拓寬視野、廣泛借鑒，學習借鑒國外審計信息化建設先進經驗；審計人員在信息化審計理論研究中，不能只是對以往的經驗和實踐作解釋，更要善于大膽創新，打破固有觀念和原有理論的枷鎖，既要“顧后”更要“瞻前”，真正潛下心來，深入研究，才能提出具有前瞻性的、能科學指導審計事業的長遠發展的審計理論，推動審計人才對審計信息化理論的研究。

[1]中國內部審計論壇：http：//www.ciia.com.cn/cgi-birdleoboard

[2]王國清，閔志剛，賀亞明.信息系統環境下審計證據的特點及其獲取[J].審計月刊，2007（1）

[3]來明敏，嚴淑姬.計算機信息系統審計準則比較研究[J].財會通訊（學術版），2005（6）

[4]《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（審計署令第6號）

[5]董大勝主編.審計技術方法[M].中國時代經濟出版社，2005

[6]李金華主編.審計理論研究[M].中國時代經濟出版社，2005