“營改增”趨勢下泰州產(chǎn)業(yè)結構升級研究

李占國，焦金芝，李丕基

（江蘇省社科院泰州分院，江蘇泰州225300）

始于2012年營業(yè)稅改征增值稅試點改革是我國稅制改革的一重要里程碑，必將對我國產(chǎn)業(yè)結構調整升級產(chǎn)生深遠影響。目前，泰州正處在建設全省轉型升級綜合改革試點、加快融入蘇南的重要時期，如何放大、借力“營改增”政策效應，對于泰州實現(xiàn)這一目標具有重要意義。

1 “營改增”主要內(nèi)容及進程安排

（1）主要內(nèi)容。主要包括試點行業(yè)和稅率。目前試點行業(yè)可以概括為“1+6”，即交通運輸業(yè)和6個部分現(xiàn)代服務業(yè)（即研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢、信息技術服務和有形動產(chǎn)租賃）。稅率為17%、11%和6%三檔，其中有形動產(chǎn)租賃和交通運輸業(yè)分別適用17%、11%稅率，試點其他行業(yè)適用6%稅率。從2013年8月1日起，“廣播影視服務”納入“營改增”試點范圍，稅率為6%。

（2）進程安排。按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，自2012年1月1日起在部分行業(yè)、部分地區(qū)進行“營改增”試點，試點地區(qū)先后包括上海市、北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省等省市。第二步，自2013年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)在全國范圍內(nèi)推開。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”期間完成“營改增”。

2 “營改增”稅負影響及推動產(chǎn)業(yè)結構升級機制

2.1 “營改增”的稅負影響

課題組在2007年江蘇省48個產(chǎn)業(yè)投入產(chǎn)出表基礎上對“營改增”全面推廣后的減稅效應進行測算[1]?；谌齻€假設條件：所有中間投入都可以抵扣；增值稅推廣到所有服務業(yè)；除“1+6”行業(yè)外的其他服務業(yè)一般納稅人增值稅率均為6%。具體測算結果略。

（1）物質部門稅負全面降低。營業(yè)稅全面轉型后物質部門減稅效果明顯。農(nóng)業(yè)和工業(yè)部門增值稅和營業(yè)稅環(huán)節(jié)平均稅負由改革前的5.26%下降為改革后的4.51%，稅負下降0.75%，減稅幅度達到14.26%。除廢品廢料回收和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門外，其他行業(yè)稅負減少幅度均超過10%。其中中間投入交通運輸業(yè)占比較高的重化工業(yè)如采礦業(yè)、冶煉業(yè)、石油加工等行業(yè)和中間投入服務業(yè)占比較大的部分勞動密集型行業(yè)如服裝鞋帽、木材加工等行業(yè)稅負下降幅度較大。

（2）服務部門稅負有增有減?！盃I改增”對服務業(yè)稅負影響較為復雜，主要取決于服務業(yè)企業(yè)納稅類型、中間投入比例及適用稅率[2]。總體來看，大部分服務行業(yè)稅負將下降，但部分交通運輸業(yè)稅負短期內(nèi)將上升?！盃I改增”后服務業(yè)減稅效果顯著，服務業(yè)流轉環(huán)節(jié)整體稅負低于農(nóng)業(yè)和工業(yè)部門?！盃I改增”前，服務業(yè)中間環(huán)節(jié)重復征稅問題較為嚴重，“營改增”前營業(yè)稅的實際稅率達到11.31%，遠高于物質部門5.26%的稅率。但“營改增”后，則變?yōu)椤碍h(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”，稅負下降至2.74%，比物質部門低1.77%。

（3）泰州試點行業(yè)總體稅負下降。泰州自2012年10月1日至2013年6月“營改增”實施以來，試點行業(yè)稅負有增有降，但總體下降。從納稅人類型看，小規(guī)模納稅人減稅2670.40萬元，稅負總體下降34.24%，一般納稅人增稅1309.95萬元，稅負總體上升14.21%，試點行業(yè)總體稅負下降，交通運輸業(yè)綜合稅負顯著上升，現(xiàn)代服務業(yè)綜合稅負下降。研發(fā)和技術服務業(yè)下降12.20%、信息技術服務業(yè)下降18.00%、文化創(chuàng)意下降16.87%、物流輔助下降16.57%、有形動產(chǎn)租賃下降30.56%、鑒證咨詢業(yè)下降27.80%。隨著抵扣憑證的逐漸完善和加大固定資產(chǎn)投資，部分企業(yè)稅負將進一步下降。

2.2 “營改增”推動產(chǎn)業(yè)結構升級機制

（1）減稅效應行業(yè)差異引導資源在產(chǎn)業(yè)之間重新配置引導產(chǎn)業(yè)升級。“營改增”減稅效應通過對不同行業(yè)利潤產(chǎn)生的影響，引導資源在行業(yè)間重新配置從而引起產(chǎn)業(yè)結構的自發(fā)調整，成為產(chǎn)業(yè)結構升級的內(nèi)在根本動力。服務業(yè)部門在低稅負的引導下，吸引更多資源流向服務部門，進而改變物質部門和服務部門之間的比例關系[3]?！盃I改增”前，農(nóng)業(yè)和工業(yè)部門的平均稅負（5.26%）顯著低于服務業(yè)（11.31%），更有利于工業(yè)部門的發(fā)展，這也是長期以來我國第二產(chǎn)業(yè)占比偏高的重要原因之一。“營改增”后，服務業(yè)部門增值稅負低于工業(yè)部門，企業(yè)投資于服務業(yè)部門更加有力可圖，刺激服務業(yè)部門快速發(fā)展，從而改變?nèi)a(chǎn)之間結構。

（2）產(chǎn)業(yè)分工專業(yè)化效應引導企業(yè)內(nèi)部資源重置推動產(chǎn)業(yè)結構升級。“營改增”打通了物質部門和服務部門抵扣鏈條，使企業(yè)從研發(fā)、采購、生產(chǎn)到銷售形成一個完整的抵扣鏈條，有利于產(chǎn)業(yè)間融合，推動產(chǎn)業(yè)分工細化與專業(yè)化，形成“營改增”產(chǎn)業(yè)分工專業(yè)化效應[4]?！盃I改增”有利于推進主輔分離，做大做強研發(fā)和營銷，使企業(yè)結構模式發(fā)生轉變，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端；一些研發(fā)、設計內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從主業(yè)中分離出去，促進了產(chǎn)業(yè)融合，形成新的產(chǎn)業(yè)或新的增長點。

3 泰州產(chǎn)業(yè)結構升級的現(xiàn)狀與問題

3.1 產(chǎn)業(yè)結構升級現(xiàn)狀

（1）工業(yè)化進程加速推進，產(chǎn)業(yè)結構逐步優(yōu)化。工業(yè)化進程快速推進，由“十一五”初的工業(yè)化前期后半段進入到目前的工業(yè)化后期前半段。產(chǎn)值結構逐步均衡協(xié)調，由2005年的11.01：58.54：30.45轉變?yōu)?2012年的 7.1：53.1：39.8。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快，年均增速達到14.5%，快于GDP 0.6%。產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構不斷優(yōu)化。一產(chǎn)種植業(yè)比重下降，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品多元化，高附加值產(chǎn)品漸趨增多；二產(chǎn)制造業(yè)結構不斷優(yōu)化。高新技術產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，2012年占規(guī)模以上工業(yè)比重分別達37.1%和36.4%。三產(chǎn)內(nèi)部結構不斷優(yōu)化，傳統(tǒng)服務業(yè)穩(wěn)中有降，現(xiàn)代服務業(yè)穩(wěn)步提高。傳統(tǒng)服務業(yè)占服務業(yè)比重為37.7%，比2002年下降8.7%；現(xiàn)代服務業(yè)比重為30.4%，比2002年提高7.1%。

（2）產(chǎn)業(yè)集群快速崛起，產(chǎn)業(yè)發(fā)展集約集中化。泰州產(chǎn)業(yè)集群初具特色和規(guī)模。2012年產(chǎn)業(yè)集群實現(xiàn)銷售收入超過3500億元，十大特色產(chǎn)業(yè)集群完成銷售收入超過2500億元，是2006年的近4倍；產(chǎn)業(yè)集群集聚企業(yè)1000多家，是2006年的近1.4倍。百億元以上產(chǎn)業(yè)集群由2005年的1個增加到2012年的5個；產(chǎn)業(yè)集群品牌效應逐步形成，不銹鋼、減速機、船舶、能源裝備先后入選中國百家產(chǎn)業(yè)集群，形成2個國家名牌產(chǎn)品和3個中國馳名商標。目前泰州正在形成一批新的產(chǎn)業(yè)集群，如以緯創(chuàng)資通、泰通公司為核心的電子信息產(chǎn)業(yè)集群和新能源產(chǎn)業(yè)集群。

（3）規(guī)模不斷擴大，結構升級帶動作用明顯。規(guī)模企業(yè)發(fā)展迅速，優(yōu)勢企業(yè)不斷做大做強，涌現(xiàn)出一批行業(yè)領軍企業(yè)。2012年，全市銷售收入過10億元、50億元、100億元企業(yè)分別達到74家、16家和5家，實現(xiàn)利稅過億元企業(yè)60家，利潤過億元企業(yè)38家，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)量、總產(chǎn)值分別達到2531家、7127.3億元，是2005年的1.3倍和5.9倍，規(guī)模企業(yè)間形成“金字塔”式結構，企業(yè)規(guī)模結構不斷優(yōu)化。大企業(yè)對泰州產(chǎn)業(yè)結構升級帶動作用不斷增強，初步形成以大企業(yè)的轉型升級帶動產(chǎn)業(yè)結構升級的良好局面。

3.2 存在問題

（1）產(chǎn)業(yè)層次不高，處于產(chǎn)業(yè)鏈中低端?？傮w來看，泰州產(chǎn)業(yè)層次不高。農(nóng)業(yè)仍然以糧食等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主。工業(yè)結構偏重，產(chǎn)業(yè)鏈偏短，產(chǎn)品附加值較低，工業(yè)增加值率低于美國、日本20%以上；高端產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)比重偏低，高新技術產(chǎn)業(yè)占規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值比重低于全省平均水平。第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構不夠優(yōu)化，現(xiàn)代服務業(yè)相對薄弱。房地產(chǎn)、批發(fā)零售、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)合計占服務業(yè)的近一半，科技含量和附加值較高的信息傳輸計算機服務和軟件業(yè)、金融業(yè)、科研和地質勘查，僅占16.4%，低于全省平均水平2.8%。研發(fā)設計、文化創(chuàng)意、高端商務、會展交易等新興服務行業(yè)尚處于起步階段，現(xiàn)代服務業(yè)整體發(fā)展能級不高。

（2）自主創(chuàng)新能力不強，科技研發(fā)薄弱。泰州工業(yè)制造能力相對較強，但研發(fā)創(chuàng)新能力較為薄弱。以企業(yè)為主體、院校為支撐、市場為導向的技術創(chuàng)新體系不夠完善；不少企業(yè)投入相對較少，難以適應產(chǎn)品轉型升級需要。創(chuàng)新能力較弱，萬人發(fā)明授權數(shù)低于全省平均水平。2012年，萬人發(fā)明專利授權量只有0.75件，低于蘇中和全省平均水平0.18件、1.27件；發(fā)明專利授權量分別比鎮(zhèn)江、揚州、南通少632件、131件和349件。

（3）產(chǎn)業(yè)開放程度較低，出口結構單一。長期以來泰州一直以內(nèi)源性經(jīng)濟為主，經(jīng)濟開放度不高。2012年實際利用外資14.5億美元，占全省4.1%，低于GDP占比0.9%。2010、2011、2012年，泰州經(jīng)濟外向度分別低于全省平均水平30.6、29.2、40.0個百分點。產(chǎn)品出口結構單一，主要集中在船舶、電氣機械制造等少數(shù)行業(yè)，其中船舶產(chǎn)品、電氣器械制造分別占總出口的46.1%、17.5%。從產(chǎn)業(yè)的出口比例來看，勞動密集型行業(yè)出口比例較高，資本密集型行業(yè)出口比例較低。食品制造、紡織、服裝、皮革及其制品業(yè)、木材加工、家具制造的出口比例分別達到47.1%、15.9%、31.53%、27.2%、44.7%和33.1%。資本密集型行業(yè)除了交通運輸設備（41.0%）和電氣器械制造業(yè)（15.6%）外，其他產(chǎn)業(yè)均低于15%，其中高新技術產(chǎn)業(yè)的出口比例只有11.27%。行業(yè)的低出口比例表明泰州產(chǎn)業(yè)國際競爭力偏弱。

（4）產(chǎn)業(yè)結構比例偏重，能源消耗較高。泰州是新興工業(yè)城市，工業(yè)較為發(fā)達，二產(chǎn)比重偏高，三產(chǎn)比重偏低。2012年，二產(chǎn)比重達到53.1%，分別高于全省、全國平均水平2.9、8.0個百分點，泰州輕重工業(yè)之比達到1：3.05；三產(chǎn)比重只有39.8%，分別低于全省、全國平均水平3.7、4.8個百分點。產(chǎn)業(yè)結構比例偏重決定泰州能源消耗較高，特別是化工等高能耗產(chǎn)業(yè)對全市能耗影響較大，以工業(yè)用電量為例，化工、黑色金屬冶煉產(chǎn)業(yè)用電量占比約為32.9%，但產(chǎn)值只占16.2%。單位GDP能耗較高，2005-2012年全市單位GDP能耗分別為1.06、1.23、1.16、1.05、0.89、0.94、0.91、0.85噸標準煤/萬元，遠高于全省平均水平。

4 對策建議

4.1 用足政策：打造政策“洼地”促升級

敢想敢試，先行先試，充分利用省委省政府21號文件精神所賦予的政策優(yōu)勢，在“營改增”試點改革方面先行一步，形成“營改增”政策洼地。一是深入研究“營改增”試點行業(yè)范圍，合理合法地擴大試點行業(yè)范圍，形成相對的政策優(yōu)惠。凡是試點方案沒有禁止的盡量考慮納入試點行業(yè)范圍。如可以考慮把文化產(chǎn)業(yè)制造中與文化創(chuàng)意服務業(yè)相近或重疊的部分納入文化創(chuàng)意服務業(yè)等。二是加大對短期稅負增加試點行業(yè)的財政補貼力度。以不低于全省所有其他地區(qū)財政補貼力度對稅負增加企業(yè)進行補貼。三是充分挖掘泰州沿江戰(zhàn)略和省轉型升級綜合試點享有先行先試的政策紅利，申請建立泰州市轉型升級“營改增”試點，率先在泰州市所有生產(chǎn)性服務行業(yè)實施“營改增”方案，或者在部分產(chǎn)業(yè)園區(qū)如醫(yī)藥城、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)等實施所有生產(chǎn)性服務行業(yè)或現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，形成稅收政策“洼地”，吸引區(qū)域外的服務企業(yè)到泰州從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。

4.2 載體創(chuàng)新：“園”中集群源頭升級

園區(qū)是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的載體，也是轉型升級的推動器，是“營改增”促進產(chǎn)業(yè)結構升級的重要載體，要依托園區(qū)，加速產(chǎn)業(yè)集群，從源頭加快產(chǎn)業(yè)升級。一是加快園區(qū)集中整合，集約用地促轉型。加大園區(qū)整合力度，減少園區(qū)數(shù)量，擴大園區(qū)規(guī)模，使企業(yè)在園區(qū)集中集約發(fā)展。二是推動企業(yè)進園區(qū)，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。建立適應大、中、小企業(yè)的工業(yè)園區(qū)，引導一切企業(yè)進園區(qū)。三是打造特色園區(qū)，引領產(chǎn)業(yè)結構升級。重點打造物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)、服務外包產(chǎn)業(yè)園等園區(qū)，實現(xiàn)現(xiàn)代服務業(yè)集中集群發(fā)展，提高現(xiàn)代服務業(yè)服務制造業(yè)能力，促進制造業(yè)向高端化、高新化發(fā)展。四是以園區(qū)的轉型升級推進產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。在全市范圍內(nèi)推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)園區(qū)向生態(tài)園區(qū)和循環(huán)經(jīng)濟園區(qū)轉型，以生態(tài)環(huán)保、節(jié)能減排倒逼產(chǎn)業(yè)轉型升級。

4.3 存量優(yōu)化：資源配置重組引升級

“營改增”后，結構性減稅效應“波及”到農(nóng)業(yè)和工業(yè)，在產(chǎn)業(yè)內(nèi)部資源重新進行配置的推動下，產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結構優(yōu)化升級。大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)內(nèi)部結構升級。營業(yè)稅改征增值稅有利于高附加值、具有服務功能的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展。盤活農(nóng)業(yè)科技資源，加大農(nóng)業(yè)先進適用技術推廣利用，走農(nóng)業(yè)發(fā)展園區(qū)化、產(chǎn)業(yè)化、品牌化之路，結合農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境治理，發(fā)展集農(nóng)業(yè)體驗、生態(tài)觀光、文化體味等為一體的特色農(nóng)業(yè)休閑旅游。產(chǎn)業(yè)高新技術化，推動工業(yè)內(nèi)部結構升級。利用高新技術改造部分比較優(yōu)勢的勞動密集型產(chǎn)業(yè)和提升比較優(yōu)勢明顯的資本密集型產(chǎn)業(yè)。積極推動食品加工企業(yè)和家具制造業(yè)不斷提高技術水平，利用現(xiàn)代科技改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。大力推動綠色制造和節(jié)能減排，以節(jié)能減排為外在約束，迫使企業(yè)集約發(fā)展，不斷提高科技含量，走綠色發(fā)展之路。以提高資本密集型行業(yè)的開放水平推動結構調整。重點針對機電、生物醫(yī)藥、化工、金屬制品、電子信息等行業(yè)的招商引資和對外出口，提高產(chǎn)業(yè)開放度，提升本土企業(yè)現(xiàn)代化水平和國際化水平，推動產(chǎn)業(yè)結構升級。

4.4 主輔分離：現(xiàn)代服務發(fā)展推升級

“營改增”為企業(yè)推進主輔分離、專業(yè)化分工提供了內(nèi)在市場化動機，建議政府出臺相關政策深度推進主輔分離，分離對象由大型企業(yè)推廣到中小型企業(yè)甚至全行業(yè)，由分離企業(yè)運輸物流為主向科技研發(fā)、貿(mào)易營銷、專業(yè)配套、設計策劃等領域延伸。一是集中排查科技含量較高或具備研發(fā)、設計能力的企業(yè)，如重點對光伏、高端裝備制造、醫(yī)藥化工等行業(yè)企業(yè)，積極引導企業(yè)分離研發(fā)、檢測中心。二是鼓勵企業(yè)在主輔分離后聯(lián)合成立服務業(yè)企業(yè)。充分利用產(chǎn)業(yè)集群和產(chǎn)業(yè)園內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)關聯(lián)關系，聯(lián)合成立面向產(chǎn)業(yè)集群或園區(qū)的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)，在研發(fā)、銷售、物流、營銷等領域積極承接區(qū)域內(nèi)外的服務外包。三是加大對實施主輔分離企業(yè)政策支持力度，在市場準入、登記注冊、資質認可等方面簡化審批手續(xù)、降低相關費用、提高辦事效率。

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