淺談財務預算管理中存在的問題與對策

隋玉顏

摘要：財務預算在企業經營運作中占據著核心地位，財務預算是否合理，是否能如實反映，是否能達到利益最大化，都關系著這個企業的存亡。尤其是如今越來越多的企業涌現出來，企業間交流與合作日益頻繁，市場上的資金流越來越龐大，使企業財務預算管理所面臨的壓力也越來越大。重壓之下，預算管理工作中也有一些問題凸現出來，例如預算管理體制仍然不完善，財務預算制定過程中長期以來存在缺陷，即使財務預算制定和完成沒有爭議，但在方案實施過程中又存在著類似陽奉陰違，偷梁換柱等令人惋惜的行為。這些問題如同螻蟻侵蝕著一些企業甚至市場經濟的基石，近幾年來正在成為使一些企業崩盤破產的巨大威脅。所以，針對以上的問題，相應的對策也被制定出來，以便及時有效的預防類似悲劇的發生。

關鍵詞：財務預算管理； 現狀及重要性； 管理體制； 不良習慣； 執行

一、財務預算管理在企業發展中的重要地位

財務預算管理在企業的經營管理中處于中心地位，它承接了企業的資本預算和經營預算的結果，對現金流量進行分析計算，對比本企業和其他企業經營狀況并結合市場或行業宏觀經濟形勢，以及現有的一定時期的現金流量表和資產負債表等，從而制定有預見性和規劃性的財務預算，并持續跟進它的落實情況和效果。它一定程度上能體現該企業某一時期內的總體戰略規劃，資金流轉和盈利能力，以及該企業在未來一段時期內經營和運作趨勢。宏觀上說，科學嚴謹的財務預算能夠為企業在市場競爭中贏得先機，能夠幫助企業將自身劣勢轉換為優勢，巧妙的抓住機遇，實現企業的做大做強；而如果該企業在財務預算中判斷失誤或在執行流程中稍有偏差，則會不同程度的使該企業損失利益，錯失機會，嚴重的更是會導致資金流運轉困難負債難以償還，甚至以財務崩盤，企業破產告終。

類似的例子在現如今的市場上也屢見不鮮，《每日經濟新聞》就披露道，長期以來擁有良好口碑的珠江啤酒在財務預算的卻是危機重重。2014年于4月1日披露了2013年報，研究顯示，去年的凈利潤下滑兩成，而去年年度財務預算卻表示凈利預算值應增長兩成。不僅如此，類似的問題已經在自其2010年8月上市以來持續了三年。珠江啤酒的一味“樂觀”讓始終關注并支持珠江啤酒的消費者和股民產生了懷疑，到底是企業內部的模糊控制還是高層授意的刻意隱瞞，是什么造成了近幾年凈盈利的“跌跌不休”，這些疑問使投資者紛紛摸不著頭腦，對珠江啤酒內部管理也產生了質疑。可見財務預算管理不論是出于它本身的核心地位，還是考慮其研究和制定的難度險度，都應予以高度的重視。財務預算管理自身的合理和透明也能為企業增添不可或缺的軟實力。

二、企業財務預算管理中存在的問題

（一）傳統企業財務預算管理體制的羈絆

長久以來，國內各企業所沿用的管理體制實際上大相徑庭，特別是企業財務預算管理體制更是一味嚴格的“傳承”，這對于日新月異的企業管理活動，更加多元化的公司運作方式來說可以說是弊大于利。盡管傳統的財務預算管理體制為工作提供了基本框架，但它缺乏創新，運作環節冗長，實則給越來越全面和復雜的財務預算工作造成了羈絆，體制的不完善和落后很大程度的減緩了財務預算自身的發展進程，以及有關企業在財務管理上實現飛躍。它的不足大致可分為幾種情況，比如一些中小企業在發展初期就沒有認識到財務預算管理的重要性，盲目沿襲和從眾，沒有從自身實際情況出發，未能建立起適合自己公司的財務預算體制和有關公司規定和章程，忽視時間安排，資金流控制，合作交流時機，以及必要的獎懲制度和考核制度，從而在最初就為企業運作埋下隱患；又比如一些企業沒有根據企業融資活動，市場經營反饋結果等靈活調整財務預算環節，長期以來財務預算體制一成不變，即使出現個別部門或環節冗雜繁復，影響財務部門工作效率，甚至直接造成經濟利益的損失等問題，管理部門仍不為所動，不適時求變求發展，如同機器生銹老化仍不維護和修理，等到腐朽變質，毀于一旦時才醒悟便為時晚矣。

（二）財務預算具體工作中存在不良習慣

財務預算中具體工作是多層次，高要求的，它涉及數據廣泛卻又要求精確，涉及部門繁多卻又要求統一指揮，即注重實際數據研究，又要求有一定的前瞻性和可變性。這些看似矛盾的要求在實際操作中需要大量工作人員的通力配合和有效溝通，才能使公司財務預算不論是從宏觀的整體方向還是容易忽視的細枝末節上都做到嚴謹合理，穩健又有利可圖。 但是人工的操作不同于機器，難以避免主觀的不良習慣與差錯。例如參與財務預算制定的財務主管部門及公司負責人在決策過程中往往有重視局部利益忽略整體運營風險，重視靜態財產負債報表忽略實際操作中指標的動態波動等正常人都會存在的過于片面的思考角度。但是，要知道站在一個企業管理層級的預算方案將會對公司上上下下產生多么明顯的“蝴蝶效應”，個人判斷的過分偏差或是使公司現金流運轉產生異常，或是引起企業股價震蕩，甚至是對公司員工薪金引起起伏變動，種種結果表明預算過程中的陋習應該盡量避免，才能實現平穩，安全的經營。又比如珠江啤酒事件中，公司財務預算過程存在模糊控制過度，預算缺乏嚴謹程序的問題也是工作中不良習慣對企業產生的惡性影響。

（三）財務預算執行難以保障

一份合理科學的財務預算除了需要有前期的精密研究，和各部門的團結協作，更重要的還需要嚴格的落實。成功的財務預算沒有嚴格貫徹落實也只是一張美麗的藍圖，而預算方案得到層層落實，并按預期獲得效果，才能實現其真正價值。寶鋼股份，金隅建材等企業在精密預算后嚴格貫徹落實，得到良好的預期效果；而還有些企業實際運營操作與預算方案嚴重不符，執行與預案嚴重脫節，使預案徒有虛名，不僅難以實現預期效果，還是企業自身陷入巨大的財務危機，信譽掃地，嚴重的甚至瀕臨破產。預算方案并沒有保證各級部門及時了解和吸收，導致工作承接脫節，效率低下，各部門推卸責任，合作受阻；方案執行過程中仍然存在隨意性大，專業性較差的陋習，短時難以改正，造成小錯積累成大錯，千里之堤毀于蟻穴；個別企業部門工作人員為一己私利挪用資金，偽造憑證的違規違法行為屢禁不止也是阻礙財務預算方案如期進行的惡性阻力。

三、財務預算管理工作的改進方法

（一）健全科學預算體制，借鑒吸收先進管理方法

隨著社會經濟不斷發展，經濟領域的制度體制創新也層出不窮，各類資深人士的集思廣益使財務預算體制改革有了可乘的東風，比如定性與定量相結合的工作制度調整，定期開展的企業各部門考核等新舉措，都為長期以來沿襲的傳統預算體制注入了新活力。同時，關注同行業企業年度財務報表，財務部門工作方法及其改進方向也不失為一個好方法，這種省力的借鑒不是簡單地模仿，而是在對比和競爭中觀察自身和對手的優勢與劣勢，從而從中獲得最大的邊際效用為自己所用。通過這些方法而對財務預算體制的健全和改革更具針對性和實效性，能夠在短時期內體現新體制的優勢。

（二）摒棄陋習與低效，養成嚴謹科學的工作方式

財務預算管理工作中個人或是部門的不良習慣的確是難以短時間內改正的，但是它卻是必須改正的，不論對于財務工作人員，財務部門還是對整個企業都是相當有益的。對于財務預算部門的工作人員來說，從自身做起摒棄陋習是基本。工作人員在工作上中應該做到態度端正，膽大心細，避免低級錯誤，積極參加部門或公司的業務水平考核，做到業務水平過硬，才能從預算之初保證“零差錯”；財務部門主管作為財務預算的領導者，除了做好本職工作，對財務預算工作嚴格把關外，還應做好連接執行和預算的交流反饋，做好樞紐和橋梁，潤滑和疏導整個預算的制定，執行，反饋全過程；而作為企業管理人員，他們是整個公司活動的指導者，掌控著全部經營活動，出于對公司安全運轉，穩健盈利的要求，管理層更應加大對財務預算的重視程度，對財務預算管理提供最大限度的配合，重大決策的制定需與預算部門商議和協調，以謀求一種有效又對整個企業負責的方案。

（三）上下齊心，共同監督與參與財務預算的執行是財務預算活動的重中之重，它一方面是預案是否行之有效的檢驗，另一方面也是企業經濟運轉的重要指標。執行過程是一個龐大的機制運轉，資金流啟動的環節，它要求各部門協調配合，需要市場和競爭對手等大環境的孕育，有時甚至存在著一些投機和運氣的成分，才能讓整個方案充分實現。可見公司內部每一部門的嚴格執行是整體運作的第一步，也是最根本的一步，預算部門在預見外部因素時是存在空間的，而企業內部各部門的協作配合則是方案運行的最基本保障。雖然執行涉及人員多，工作雜，但部門不能掉以輕心，使小紕漏釀成大隱患。這就需要企業各部門的團結協作，不僅體現在各部門工作的有序有效銜接，也體現在整個企業的精神面貌，思想價值取向和凝聚力大小上。工作中即互幫互助相互促進，又相互監督攻克難關，才是預案執行過程中最理想的模式和氛圍。而前文提到的挪用資金，憑證造假等違法違規行為應當被遏制和嚴懲，堅決不能出現在企業中。

四、總結

財務預算管理工作意義重大又相當嚴謹，始終保持端正嚴謹的態度，杜絕違法亂紀和不負責任的行為的發生才能使財務預算工作透明無誤；不斷追求科學與合理的方法，并對市場形勢時時關注和分析，財務預算水平才能得以不斷提高。財務預算管理工作的改進就如同企業發展的內核動力，不引人矚目卻持久的提供企業前進與競爭的動力，使企業經營能夠永葆青春。（作者單位：煙臺市住房公積金管理中心）

參考文獻

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