關于加強財政專項資金管理的建議和思考

宋誼紅

摘要：行政事業單位的財政專項資金在促進社會經濟發展，改善人民生產和生活條件，維護社會穩定等方面發揮著重要作用。但我們在相關審計工作中發現，專項資金在分配、撥轉、使用、管理多環節及資金效益等方面仍存在很多問題。在此，筆者結合縣級財政審計工作多年實踐，對現存的主要管理問題和審計難點予以分析，并就其解決完善辦法談幾點意見。

關鍵詞：審計機關；財政專項資金管理；問題；建議

一、縣級財政專項資金管理中存在的主要問題及原因分析

（一）資金安排、撥付、使用管理中的問題

1、專項資金管理規范不健全。

由于項目確立缺乏科學細致規范的論證；項目審批管理部門適應新形勢、新政策能力不夠，對于經濟發展過程中涌現的新事項、新任務前瞻性不足；資金決定項目，而非依據項目計劃安排經費等多種因素存在，加之項目實施過程中又不能跟進完善，導致許多專項資金管理辦法粗糙大條，對于資金開支范圍規定不夠明確，支出結構、明細項目分配比例缺乏標準，由此產生很多似是而非的問題。

2、專項資金安排使用中摻雜公用經費現象普遍。

在專項資金中列報購置日常辦公用品、會議招待等支出是目前非常普遍的情況，分析一下此類支出有些的確與項目直接相關，但更多的是與正常公務活動無法區分的公用支出，甚至有些根本與該項目沒什么關聯。究其原因，主要鑒于預算編制管理中“人員經費按標準，公用經費按定額，專項經費按實際”的基本原則。

3、專項資金撥付流轉與支用監管不協調。

對于專項資金使用單位非一級預算單位，或項目由多級次單位參與情況，傳統做法是將資金按照隸屬關系逐級下撥，在此過程中部分資金流轉使用部門不遵循專項資金使用規定時有發生。目前在一些領域施行的資金由財政部門向用款單位直撥方式有效地改善了上述問題，但隨之又出現了資金使用監管職能的重疊與缺失問題。財政部門主要負責按資金計劃撥款，業務指導與項目監管仍是主管部門的職責所在，在財政部門與業務主管部門不能夠很好地溝通協調的情況下，出現專項資金管理的重疊特別是某些方面的漏洞就在所難免。

（二）資金使用效益方面的問題

1、資金有限且投向分散，整體效益不高。

財政收入的增加遠滯后于支出規模的擴張，縣級財政資金在應付了人頭經費、行政辦公支出后，面對方方面面的資金需求常常是捉襟見肘。為應對各項任務、平衡多方利益，難免會出現專項資金分配的分散、浪費和低效率。同時，基于事權與自身能力所限，基層政府也較難做到集中財力辦大事。這都嚴重影響了縣級財政專項資金使用的效益。

2、經費緊缺與資金閑置現象并存，專項資金難以充分有效利用。

縣級政府事權、財權自主度受限，上級政府部門政策制定一統而就，基層財政部門按照要求安排預算資金，但有時鑒于自身情況資金沒有實際支出需求或不愿支出，而有需要的領域卻無資金可排。并且，由于缺少對項目運行狀況的科學預測和資金需求的準確把握，基數加增長的預算編制辦法仍然存在，使得專項資金預算安排主觀性強、隨意性大。于是導致一些專項資金大量結余，形成資金沉淀，另一方面一些專項資金又供給不足，影響社會事業發展和政府職能和實現。

二、完善專項資金管理的建議及審計對策

（一）牢固樹立科學發展觀念，完善細化制度辦法，增強遵規守法意識，改進管理監督機制，促進專項資金配置、使用規范高效。

1、由源頭抓起，意識、制度同步跟進，做到項目確立嚴格規范，管理辦法完善細化、可操作性強。切實加強對資金流轉使用各單位的管理約束力。在項目審批、預算編制環節，從實際情況出發，通盤籌劃，充分考慮項目設立的必要性與輕重緩急；突出重點，設定專項資金績效目標，加強宣傳教育，樹立全員全過程參與提高資金效益意識。

2、嚴肅專項資金預算執行，自覺遵規守法，嚴格按照相關規定管好、用好每一分錢。資金使用部門應建立健全專項資金內部管理控制制度，一方面要杜絕有意識地擠占挪用行為；另一方面加強業務人員與財務人員的溝通，及時跟進通過費用預算進行專項資金支出控制，摒棄簡單的實報實銷，避免經辦人員缺乏資金控制意識而導致的既成事實人“合法浪費”的現象。在項目完成后需要進行專項資金使用情況的綜合分析，形成專門項目決算，闡明形成預算和決算差異的原因。

3、改進管理機制，建立動態監管體系，形成管、查、改聯動機制。專項資金“預算批撥困難，決算報銷容易”的管理狀況必須予以改善，通過決算審核和簽證，對專項資金的批復、撥轉、使用各環節的管理情況及最終使用效果做出準確的評價和總結，加強日常監督，建立全方位、多層次、多環節的動態監管體系。在財政部門內部，建立專門監督機構的檢查與資金管理部門的日常跟蹤問效相結合、與預算編制部門相協調的日常監督機制，及時將有關問題盡可能控制在初發狀態，對于較為嚴重的違規、失誤或低效益事項，還應考慮在一定范圍內公開，起到警示作用。

（二）關注區域經濟和社會事業發展的中心工作，掌握本地區專項資金管理運作狀況，積極探索、靈活運用多種審計形式，增強與相關部門溝通合作，全力提高專項資金審計效率效果。

1、開拓審計思維，創新審計方式方法，運用多種手段提高審計效率和效果。

（1）借助公眾參與、邀請技術專家，彌補審計機關自身信息、知識短板，增強審計結果的客觀公正性。

（2）充分發揮專項審計調查方法目的性強、操作方式靈活多樣的優勢，多方位、多角度進行審計監督。

（3）積極推進跟蹤審計，將消極防范的事后審計模式向事前預防、事中控制與事后監督有機結合轉變，發揮審計防御性作、前瞻性作用。除基建項目外，其他專項資金的審計也應大膽嘗試跟蹤審計方式，提高審計監督作用的及時有效性。

2、以專項資金真實性、合法性審計為基礎，大力推進績效審計評價，促進專項資金績效管理水平的提高。財政專項資金支出需求迅速膨脹形成巨大的資金壓力，而社會公眾對政府行為期待值又日益高漲，這都使得專項資金管理運作的績效問題顯得尤為關鍵，績效審計更具必要性和迫切性。

（1）兼顧需要和可能兩個方面，切合實際地選擇審計項目。要做好績效審計就要從項目選擇上開始下功夫。首先要把握重要性原則，即選擇政府和社會普遍關注的事項；其次分析可控性程度，即項目實施過程是否能完全或基本為被審計單位所控制，權責明晰；最后是評價依據要易于取得，即設定了明確的績效目標、評價標準。

（2）注重專項資金績效審計的深度和廣度，促進績效審計監督評價的全面性。專項資金績效審計的主要內容應包含兩大部分：一是專項資金的配置效益審計，即對資金設立、分配的科學性、合理性以及所產生的經濟效果進行審計，為改進和完善配置環節的績效管理提供建議意見，審計對象是財政部門；二是專項資金的管理使用效益審計，即對資金在不同領域的實際使用、管理狀況進行審查，評價資金支出所產生的實際經濟效果，審計對象是專項資金使用單位。

（3）加強溝通、合理借力，提高績效審計效率，強化審計影響力。財政部門既是專項資金分配、撥轉的責任部門，又是資金流轉使用的監督管理部門，審計部門與其在監管目標上具有統一性，而一些地方財政部門也在專項資金管理中積極嘗試開展績效評價，互相借鑒構建行之有效的績效評價標準體系。（作者單位：安徽省合肥市巢湖市審計局）