探索現(xiàn)代電力企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)踐

吳永華

摘要：煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲、發(fā)電設(shè)備利用小時(shí)逐年降低致使發(fā)電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)能在基建之前就已確定，發(fā)電成本中80%以上是“沉沒(méi)成本”，因此，電力企業(yè)有著高度的計(jì)劃性，企業(yè)預(yù)算和預(yù)測(cè)顯得尤為重要，盡可能縮短預(yù)算期以及核算期間，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理十分必要。本文以X電力“日利潤(rùn)核算模型”為例，探索現(xiàn)代電力企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的方式。

關(guān)鍵詞：日利潤(rùn)核算 滾動(dòng)預(yù)測(cè)

2013年以來(lái)我國(guó)取消電煤價(jià)格雙軌制，隨著電煤價(jià)格全面市場(chǎng)化，煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)使電力行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增加。煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲、發(fā)電設(shè)備利用小時(shí)逐年降低致使發(fā)電企業(yè)績(jī)效下滑，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，電力企業(yè)必須通過(guò)實(shí)施低成本戰(zhàn)略尋找取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，通過(guò)及時(shí)準(zhǔn)確的提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的信息，能夠加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的核心是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作職能從記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)工作作風(fēng)從機(jī)關(guān)型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。通過(guò)縮短利潤(rùn)核算期限，可以為管理層提供實(shí)時(shí)的利潤(rùn)數(shù)額，直觀反映前一天企業(yè)的盈利情況，從側(cè)面反映電力企業(yè)的機(jī)組運(yùn)營(yíng)情況、突發(fā)性事件，掌握全系統(tǒng)電廠(chǎng)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，為管理決策提供最新的經(jīng)營(yíng)成果信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，落實(shí)責(zé)任，糾正偏差。對(duì)于在全國(guó)各地設(shè)立若干電廠(chǎng)的X電力而言，公司本部如何在第一時(shí)間了解下屬電廠(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況十分重要，日利潤(rùn)模型滿(mǎn)足了經(jīng)營(yíng)管理者的決策需要，為公司的精細(xì)化管理提供了參考。本文以X電力日利潤(rùn)模型為基礎(chǔ)，探討現(xiàn)代電力企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理實(shí)踐。

一、可行性和必要性分析

日利潤(rùn)核算的基礎(chǔ)是確認(rèn)每天的收入及成本。在收入確認(rèn)方面，發(fā)電量、售電量數(shù)據(jù)通過(guò)生產(chǎn)系統(tǒng)實(shí)時(shí)采集，且各機(jī)組的售電價(jià)是預(yù)知的，因此，電力企業(yè)有條件實(shí)現(xiàn)日收入核算。在成本確認(rèn)方面，電力企業(yè)和生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)在成本核算方面有很大差別，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)能在工程設(shè)計(jì)、廠(chǎng)址選擇、設(shè)備選型等基建之前就已基本確定，發(fā)電成本中80%以上是“沉沒(méi)成本”，因此電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有著高度的計(jì)劃性，這也提高了企業(yè)預(yù)算和預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。將本月成本預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)分?jǐn)偟矫恳惶煨纬闪巳蘸怂愕某杀緮?shù)據(jù)，同時(shí)，通過(guò)編制滾動(dòng)預(yù)測(cè)，能夠?qū)Τ杀拘畔⒉粩噙M(jìn)行修正，使日?qǐng)?bào)的成本數(shù)與實(shí)際的成本數(shù)趨于一致。由此可知，預(yù)測(cè)和預(yù)算對(duì)實(shí)現(xiàn)日利潤(rùn)核算十分重要，預(yù)算期較長(zhǎng)的話(huà)，不確定性因素增加，預(yù)算管控難度加大，很容易產(chǎn)生短期操縱行為。因此，盡可能縮短預(yù)算期以及核算期間，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理在電力企業(yè)十分重要。

X電力通過(guò)優(yōu)化信息化手段及核算流程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“次月一日上午結(jié)算完畢、下午向公司管理層提交財(cái)務(wù)管理報(bào)告”的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)了日利潤(rùn)模型，實(shí)現(xiàn)日利潤(rùn)核算。將每天的生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)信息，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)督，及時(shí)指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。將財(cái)務(wù)核算期間由月提升到日，這是精細(xì)化管理理念的典型實(shí)現(xiàn)。

電力生產(chǎn)的高度計(jì)劃性使得電力企業(yè)對(duì)預(yù)算提出了更高的要求，日利潤(rùn)核算能夠提前對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)成本實(shí)施控制，明確每天創(chuàng)造的利潤(rùn)額，為滾動(dòng)預(yù)測(cè)提供良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過(guò)實(shí)時(shí)了解利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，幫助電力企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)生產(chǎn)行為，提高日利潤(rùn)核算的準(zhǔn)確性，在一定程度上預(yù)防靜態(tài)預(yù)算下的短期操縱行為。另外，受燃料價(jià)格波動(dòng)、電力市場(chǎng)不確定等因素影響，電力企業(yè)長(zhǎng)期利潤(rùn)目標(biāo)往往難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，通過(guò)日利潤(rùn)核算可以隨時(shí)監(jiān)控成本的變化，了解費(fèi)用走向，可以使成本管理觀念深入人心，提高員工積極性，將企業(yè)的管理水平提升到一個(gè)新的臺(tái)階。

二、日利潤(rùn)核算模型設(shè)計(jì)

日核算模型的設(shè)計(jì)基于X電力良好的信息化水平，日利潤(rùn)核算模型和滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型均與生產(chǎn)實(shí)際業(yè)務(wù)、費(fèi)用預(yù)算緊密結(jié)合，每日只需輸入少量的業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)即可測(cè)算輸出相應(yīng)的利潤(rùn)指標(biāo)。輸入信息按照頻度分為日更新信息和月度更新信息。日更新信息主要是日常生產(chǎn)數(shù)據(jù)以及煤炭?jī)r(jià)格信息；月更新信息主要預(yù)測(cè)固定生產(chǎn)成本費(fèi)用類(lèi)支出及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用等。

（一）數(shù)據(jù)更新

1、日更新信息

（1）發(fā)電量

發(fā)電量是日利潤(rùn)測(cè)算模型的核心，是每日利潤(rùn)的決定性影響因素，也是電廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況的重要表現(xiàn)指標(biāo)。在此日利潤(rùn)模型中，發(fā)電量將作為每日原始輸入變量參與模型計(jì)算。

數(shù)據(jù)來(lái)源：生產(chǎn)信息平臺(tái)。

（2）上網(wǎng)電量及相應(yīng)電價(jià)

上網(wǎng)電量有多種不同的類(lèi)型，每種類(lèi)型對(duì)應(yīng)的上網(wǎng)電價(jià)不同，一般來(lái)講，每臺(tái)機(jī)組都對(duì)應(yīng)一個(gè)售電價(jià)。因此，模型需要通過(guò)上網(wǎng)電量的結(jié)構(gòu)比例和相應(yīng)電價(jià)加權(quán)計(jì)算出平均售電價(jià)格，從而計(jì)算收入。

數(shù)據(jù)來(lái)源：上網(wǎng)電量來(lái)源生產(chǎn)信息平臺(tái)，電量結(jié)構(gòu)及電價(jià)來(lái)源售電協(xié)議。

（3）環(huán)渤海指數(shù)、不同煤種采購(gòu)量及相應(yīng)熱值

模型的重點(diǎn)在于測(cè)算耗用天然煤的價(jià)格和熱值，按照月度燃料成本核算方法，區(qū)分坑口、直達(dá)、下水三種煤炭采購(gòu)運(yùn)輸模式，結(jié)合環(huán)渤海指數(shù)、不同煤種采購(gòu)量及相應(yīng)熱值，計(jì)算采購(gòu)燃料單價(jià)。耗用天然煤價(jià)格的計(jì)算等于每日采購(gòu)天然煤與期初庫(kù)存的加權(quán)平均值，盡可能保障每日利潤(rùn)測(cè)算結(jié)果的相對(duì)準(zhǔn)確性。

數(shù)據(jù)來(lái)源：采購(gòu)量及熱值來(lái)源SCM系統(tǒng)及電廠(chǎng)填報(bào)，煤炭?jī)r(jià)格根據(jù)環(huán)渤海指數(shù)測(cè)算。

（4）能耗

包括供電煤耗、廠(chǎng)用電率。跟每日實(shí)際煤耗，動(dòng)態(tài)計(jì)算燃煤消耗量，進(jìn)行燃料成本計(jì)算。對(duì)于存在的每日煤耗與月度平均煤耗存在的差異，將進(jìn)一步研究。

數(shù)據(jù)來(lái)源：生產(chǎn)信息平臺(tái)。

2、月度更新信息

燃料成本以外的成本數(shù)據(jù)采用月度預(yù)算攤銷(xiāo)的方式進(jìn)行測(cè)算，每月23日對(duì)當(dāng)月固定成本費(fèi)用進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)修正月度預(yù)測(cè)指標(biāo)，使月度預(yù)測(cè)與實(shí)際結(jié)算數(shù)據(jù)趨于一致。

數(shù)據(jù)來(lái)源：預(yù)算信息和實(shí)際核算數(shù)據(jù)。endprint

滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型與日利潤(rùn)模型原理基本一致，并結(jié)合月度實(shí)際發(fā)生不斷更新模型預(yù)測(cè)結(jié)果，使全年預(yù)測(cè)結(jié)果不斷接近實(shí)際值。同時(shí)，滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型可以根據(jù)X本部管理需要，對(duì)電廠(chǎng)全年滾動(dòng)預(yù)測(cè)的部分業(yè)務(wù)量和關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整，主要調(diào)整變量包括發(fā)電量（包括計(jì)劃電量和交易電量）、平均上網(wǎng)電價(jià)、環(huán)渤海指數(shù)、交易電收入價(jià)和交易電成本價(jià)等。調(diào)整值可以直接反應(yīng)到模型中參與計(jì)算，從而測(cè)算出調(diào)整后的全年滾動(dòng)預(yù)測(cè)數(shù)值。

（二）數(shù)據(jù)保障

1、電廠(chǎng)數(shù)據(jù)保障

日利潤(rùn)模型數(shù)據(jù)保障：月度目標(biāo)及月度預(yù)測(cè)數(shù)值、每日生產(chǎn)量信息（包括發(fā)電業(yè)務(wù)、供熱業(yè)務(wù)和售煤業(yè)務(wù)）、天然煤采購(gòu)和消耗信息。

滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型數(shù)據(jù)保障：預(yù)測(cè)月份的生產(chǎn)量信息，天然煤采購(gòu)信息，年度預(yù)算信息。

2、本部數(shù)據(jù)保障

為了滿(mǎn)足日利潤(rùn)測(cè)算模型及時(shí)性和準(zhǔn)確性的要求，公司本部需要保證及時(shí)從系統(tǒng)中得到模型所需要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)信息可以從公司內(nèi)網(wǎng)獲得，因此首先需要保證內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性，只有獲得了必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)才能夠滿(mǎn)足每日早上8點(diǎn)出日?qǐng)?bào)的需求。

采購(gòu)信息主要從SCM系統(tǒng)中獲取。采購(gòu)信息的及時(shí)更新是保證模型測(cè)算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。不同煤種、不同熱值的燃料價(jià)格不同，但是燃料采購(gòu)量如果無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到最新的采購(gòu)數(shù)據(jù)，通常對(duì)模型最后測(cè)算結(jié)果影響不會(huì)很大。

滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型的實(shí)際數(shù)要保證從報(bào)表系統(tǒng)得到及時(shí)更新；當(dāng)月預(yù)測(cè)數(shù)要保證在每月23號(hào)做滾動(dòng)預(yù)測(cè)時(shí)，電廠(chǎng)日利潤(rùn)模型中已經(jīng)形成對(duì)于當(dāng)月較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)值；而對(duì)于下月到年底的預(yù)測(cè)，則需要注重業(yè)務(wù)目標(biāo)信息的更新。通常做滾動(dòng)預(yù)測(cè)的預(yù)測(cè)部分時(shí)，業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)部門(mén)提供目標(biāo)值，模型根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行利潤(rùn)測(cè)算。

三、日利潤(rùn)核算模型效果分析

X電力公司目前已全面展開(kāi)了日利潤(rùn)管理工作，日利潤(rùn)核算在實(shí)際工作取得了顯著的效果。

（一）縮短經(jīng)營(yíng)分析周期，及時(shí)監(jiān)控利潤(rùn)變化，指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

首先，日利潤(rùn)管理模式改變了行業(yè)以月為周期分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的慣例，縮短為以天為統(tǒng)計(jì)周期，最大程度地縮小了經(jīng)營(yíng)分析周期，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決影響利潤(rùn)的主要問(wèn)題。其次，每日更新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，通過(guò)關(guān)注主要指標(biāo)的變動(dòng)情況以及日利潤(rùn)的差異情況，可以查找出影響每日利潤(rùn)的關(guān)鍵指標(biāo)，將產(chǎn)生異常波動(dòng)的指標(biāo)及時(shí)反饋給公司生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行整改落實(shí)，提高了公司的應(yīng)變能力，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了更加明確的指導(dǎo)。最后，日利潤(rùn)核算以財(cái)務(wù)語(yǔ)言對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出最確切的反應(yīng)，其靈活性和相關(guān)性使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能，實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)保障了模型預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

（二）公司的經(jīng)營(yíng)管理方式得到轉(zhuǎn)變

首先，管理的效率和透明度得到提高。實(shí)行日利潤(rùn)管理工作過(guò)程中，及時(shí)對(duì)當(dāng)日經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行匯總整理和通報(bào)，編制和公開(kāi)每日工作完成情況、發(fā)電量、煤炭走勢(shì)、售電收入和上網(wǎng)電價(jià)等一系列指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，更直觀地展現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、利潤(rùn)情況和各項(xiàng)費(fèi)用情況，為公司經(jīng)營(yíng)提供了一個(gè)公開(kāi)透明、管控有序的管理平臺(tái)。其次，實(shí)現(xiàn)了管理工作重點(diǎn)由結(jié)果到過(guò)程的轉(zhuǎn)變。改變了以往經(jīng)營(yíng)管理僅關(guān)注結(jié)果的管理方法，轉(zhuǎn)而將利潤(rùn)作為過(guò)程管理的評(píng)價(jià)標(biāo)尺，使電廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理更貼近市場(chǎng)，更符合市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律。最后，實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化專(zhuān)業(yè)管理。日利潤(rùn)管理模式將管理目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)指標(biāo)，嚴(yán)密監(jiān)測(cè)每日變化、深入分析日利潤(rùn)的差異，促進(jìn)了管理的精細(xì)化轉(zhuǎn)變。

（三）日利潤(rùn)分析工作的開(kāi)展，給公司內(nèi)部?jī)r(jià)值理念帶來(lái)了顯著的變化

通過(guò)匯總整理并公開(kāi)每日的指標(biāo)業(yè)績(jī)，將“利潤(rùn)標(biāo)尺”傳遞給每一位員工，使員工在生產(chǎn)活動(dòng)中轉(zhuǎn)變價(jià)值觀念，由過(guò)去的更注重安全生產(chǎn)，變成既注重安全生產(chǎn)又重視企業(yè)效益，增強(qiáng)了員工的市場(chǎng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和效益意識(shí)，同時(shí)樹(shù)立了“人人都是經(jīng)營(yíng)者”的觀念，員工自覺(jué)的把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體工作與創(chuàng)造更多利潤(rùn)緊密聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)公司上下一心，共同創(chuàng)收。

（四）日利潤(rùn)核算的實(shí)現(xiàn)，將促進(jìn)公司信息系統(tǒng)的進(jìn)一步完善

日利潤(rùn)核算的實(shí)現(xiàn)需要各個(gè)信息系統(tǒng)的整合，從現(xiàn)有日利潤(rùn)模型中可以看出，電量、能耗的取數(shù)來(lái)自生產(chǎn)信息平臺(tái)，煤價(jià)的取數(shù)來(lái)自SCM系統(tǒng)，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，必須有相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)信息系統(tǒng)、采購(gòu)信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，才能保證快速地在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束之時(shí)取得相應(yīng)的電量、成本等數(shù)據(jù)，日利潤(rùn)信息系統(tǒng)的完善，將帶動(dòng)其他信息系統(tǒng)的功能優(yōu)化，防止信息系統(tǒng)取數(shù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（五）日利潤(rùn)核算作為財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的一個(gè)方面，有利于進(jìn)一步督促提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

一方面，日利潤(rùn)模型中的數(shù)值有一部分是手工填寫(xiě)的，不僅要求責(zé)任心，更要求財(cái)務(wù)人員理解數(shù)值的經(jīng)濟(jì)含義，日利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程中不管是收入還是成本的確定都要求財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為了解，了解每一單位電量的產(chǎn)出背后耗費(fèi)的相應(yīng)成本。另一方面，要使日利潤(rùn)核算得更加準(zhǔn)確，很大程度上依賴(lài)預(yù)算的準(zhǔn)確性，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求提高，預(yù)算編制涉及全公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從公司年初業(yè)務(wù)計(jì)劃為起點(diǎn)，需要對(duì)其合理性以及相關(guān)性的界定，這在一定程度上依賴(lài)財(cái)務(wù)人員的嚴(yán)格把關(guān)。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，日利潤(rùn)模型已經(jīng)與部分生產(chǎn)系統(tǒng)對(duì)接，除了進(jìn)煤信息以及入爐煤量、熱值需要手工輸入，其他數(shù)據(jù)只要系統(tǒng)更新了生產(chǎn)業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，模型就可以自動(dòng)從系統(tǒng)抽數(shù)并完成測(cè)算，這樣實(shí)現(xiàn)了在不需要人工操作的情況下，實(shí)時(shí)可以得到最新的利潤(rùn)測(cè)算數(shù)據(jù)。通過(guò)滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型對(duì)除燃料成本以外的成本信息不斷修正，在不斷的調(diào)整過(guò)程中，月底的日利潤(rùn)累計(jì)數(shù)與實(shí)際的月利潤(rùn)表的數(shù)差異非常小。為了提高工作效率，減少人工操作的出錯(cuò)率，將測(cè)算模型整體放入系統(tǒng)中是模型希望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。同時(shí)，在日利潤(rùn)模型和滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型開(kāi)始運(yùn)行之后，形成了一套可供分析的數(shù)據(jù)庫(kù)，未來(lái)可以在模型數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，包括預(yù)實(shí)分析，同期對(duì)比分析等。

日利潤(rùn)核算未來(lái)的設(shè)想是進(jìn)一步精確日成本核算，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)的優(yōu)化，能夠?qū)崟r(shí)提供每天的實(shí)際成本，按實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)進(jìn)行成本核算，結(jié)合預(yù)算數(shù)進(jìn)行微調(diào)，而不是完全依賴(lài)滾動(dòng)預(yù)測(cè)，把月預(yù)測(cè)數(shù)除以天數(shù)得到每天的成本數(shù)，這樣不僅可以避免由于滾動(dòng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確造成的生產(chǎn)成本差異，還可以避免會(huì)計(jì)結(jié)算滯后的問(wèn)題。另外，信息系統(tǒng)方面，如果生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)算的話(huà)，只要后臺(tái)設(shè)定了相關(guān)公式，所有數(shù)據(jù)都進(jìn)行自動(dòng)運(yùn)算，不需要手工為日利潤(rùn)模型做任何的后續(xù)工作，每天的利潤(rùn)可以自動(dòng)生成，這樣，日利潤(rùn)報(bào)表的時(shí)間可以進(jìn)一步提前，每天午夜12點(diǎn)就可以即時(shí)得到前一天的利潤(rùn)數(shù)，利潤(rùn)表的會(huì)計(jì)期間可以更加有靈活性，隨時(shí)可以得到任何期間的利潤(rùn)數(shù)據(jù)。只有不斷深化改進(jìn)日利潤(rùn)模型和信息系統(tǒng)模型，高效準(zhǔn)確地提供最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才能真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，更好地體現(xiàn)財(cái)務(wù)的價(jià)值。

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