科研單位開展引進人才項目績效審計的探索與思考

田靜++++張長春

摘要：本文基于科研單位引進人才科研項目投入與產出的規律，探索建立人才項目科研績效審計評價指標體系，并針對科研單位開展績效審計提出幾點思考。

關鍵詞：績效審計 引進人才 科研項目

知識經濟時代，引進培養高層次人才是增強科研單位自主創新能力的有效途徑。近年來，科研單位為吸引、凝聚高層次優秀人才，投入了大額資金、優先配備了良好科研條件，為項目實施提供有力支持。人才項目的實施取得了令人矚目的成績。但是我們也看到，諸多人才項目實施效果也存在較大差異。如何全面、客觀、準確地反映項目運行情況和實施效果，如何提高科研資源配置的科學性、有效性，如何促進績效管理水平的提升等等，都是一些亟待解決的問題。科研單位從科研項目自身特點出發，探索開展符合單位管理需求的績效審計，為科研管理提供有價值的決策參考信息，也是踐行管理創新的有益嘗試。

一、建立“人才”績效審計評價指標體系

如何建立合理的績效審計評價指標體系是困擾績效審計的重要因素，目前國家尚未出臺統一標準和方法，但我們認為在一個單位內部，針對項目特征，圍繞科研經費投入與產出，深入分析影響績效的因素與環節，因地制宜地建立準確、量化的績效評價體系是完全可行的。在人才項目的績效審計中，我們通過實踐總結，逐漸形成了以科研業績定量評價為核心的績效評價指標體系，即從爭取項目、科研產出、研究生培養、平臺建設和團隊建設五個方面，量化評價人才項目的資金使用效益和科研產出的情況，優點是相對客觀、易操作，減少專家定性評價的主管因素影響 。

（一）爭取項目評價

爭取項目和經費是反映項目科研能力和潛力的重要指標。具體評價人才項目在先期啟動經費的帶動下，新增項目經費情況。通過審查項目各項經費來源狀況，綜合對比分析經費結構及資金到位率等。

（二）科研產出評價

科研產出評價包括發表論文專著、申請與授權專利和獲獎成果三個方面：

1、發表論文評價

科研學術論文的撰寫、出版是科研工作的重要組成部分。我們采用美國“科學引文索引”SCI（Science Citation Index）數據進行發表論文科研績效定量評估。由于SCI具有人為因素少、操作方便等特點，SCI所給出的定量指標 （被收論文數、學術期刊的影響因子和論文被引用的頻次等 ）已經是廣為認可的評價標準。因此，以定量的SCI分析，輔助定性的同行專家評議來綜合評價論文發表，是被科研人員認可的方式。發表論文評價還要區分學術思想貢獻者與實驗貢獻者，根據論文作者的貢獻賦予不同的權重。

2、申請或授權專利評價

由于專利在科技成果轉化中具有十分重要的戰略意義，特別是發明專利，體現了一個研究所自主創新能力。科研項目的專利的申請量和授權量，標志著自身的技術發明能力和水平，因此應給予適當的權重來評價項目的創新能力。

3、獲獎成果評價

科研成果是科技創新績效的重要反映，它是經過項目鑒定、多輪擇優評價的結果，也是目前系列科研產出中唯一經過初步測評其產生效益的一項指標。獲獎成果按照獲獎等級（國家級、省部級、廳局級）、獲獎類別（技術進步獎、科技進步獎）、獲獎等級（一級、二級、三級）分別賦予權重，對于獲得國際獎勵的給予特別附加分。

（三）研究生培養評價

富有創新思想的研究生也是科研工作的一支重要力量，研究生培養也是科研項目的重要組成部分。因此要考核項目研究生情況。考核要區分已畢業和在培博士、碩士研究生情況，分別賦予不同權重來考察。

（四）平臺建設評價

審查實驗室平臺建設資金的投入情況、儀器設備購置及更新情況，是否科學合理使用資金，內部是否定期對設備進行維護與保養管理，延長設備使用年限，使有限的資金得到充分利用。一般來說，平臺建設達到項目建設計劃目標即為合格。若項目科研平臺實現共享，則給予附加分。

（五）團隊建設評價

人才項目建設目標的一項重要內容，是建立高素質的科研團隊。團隊成員的知識結構、思維模式、研究經驗以及年齡性格、工作風格、人文素養要優勢互補，以發揮團隊成員的整體效應。因此要從項目人員組成、項目內部團隊管理兩方面考察項目執行期間科研團隊建設情況。

二、引進人才項目績效審計實踐

（一）審計組織和策劃

通過研究所最高權力組織布置下達審計通知、組建審計小組。擬定詳細可行的審計方案，審計小組成員各負其責有步驟、有計劃的開展包括審前調查、審前動員談話等必要前期工作。

（二）審計實施

1、科研經費使用情況審計

側重于審查人才項目科研經費使用的真實性、合法性。從審查項目支出是否符合項目預算入手，重點關注項目支出中是否存在違規違紀問題，項目支出是否合理、是否存在損失浪費等不經濟的行為。科研經費真實合法性的財務收支審計是績效審計結果真實性的保證，審計發現問題對整個項目的績效評價產生重要影響。

2、科研項目完成情況審計考察

根據人才項目任務書、每年的年度考核書、中期評估報告及成果鑒定等佐證資料，側重于項目實施的效果性審查，考察項目是否完成預期目標，科研產出情況如何，科研成果是否完成轉移轉化，產生何種社會效益等。

3、科研管理制度審計考察

通過符合性測試與實質性測試結合，側重于制度保障性審查，掌握人才項目相關科研經費管理的制度是否健全完善，是否適應管理需求，同時關注是否存在管理漏洞。根據審計發現問題提出改進科研管理制度意見和建議。

4、項目績效審計評價

全面收集績效審計證據材料，運用人才項目績效審計評價指標體系，根據項目績效評價指標及權重進行逐一對照賦值，折算成相應分數，量化衡量項目績效水平。運用此評價模型進行績效評價，體現了客觀、公平的原則，績效評價結果得到所領導、被審計科研人員的認可。同時通過績效審計評價結果的反饋和具體的溝通與協調，使人才項目實施人員發揮自身的優勢，在與其他同志比較的過程中，也正確面對自己在科研和其他方面存在的問題或不足，及時進行調整和改進，從而不斷完善自身工作質量。同時，通過對現有百人計劃項目的績效審計評價，也為研究所今后人才招聘與遴選、現有人員開展工作發揮一定的借鑒意義。endprint

（三）審計結果的運用

通過實施上述審計程序得出審計結論、提交審計報告并不是審計的終結，更重要的是審計結果的有效運用。首先，人才項目績效審計報告要提交研究所最高權力組織，為研究所考察任用人才提供決策參考；其次，根據審計發現問題的性質進行不同的處理，對于經費使用不合規問題，要明確提出改正意見；針對管理體系存在的漏洞，要提出制度性、系統性的改進建議；第三，在全所科研骨干會議上通報審計結果。鑒于人才項目特殊性，結果通報以正面積極性審計結論為主，輔以通報經費使用的共性問題，既起到警示提醒作用，又提高了科研人員對審計工作的認同感。

三、認識和體會

（一）績效審計選題要圍繞中心、服務科研

單位內部績效審計工作，要突出服務宗旨，緊緊圍繞本單位中心工作，選擇社會關注熱點問題、領導關心重要項目，從研究所“一三五”規劃的重點研究方向課題項目中選擇進行績效審計，才能更好的發揮內部審計的決策參考作用，更好的服務于科研。

（二）績效審計要與財務收支真實合法性審計緊密結合

基于目前經濟大環境的影響，績效審計還不能脫離財務收支真實合法性審計，績效審計要有堅實的財務審計為基礎，才能保證審計結果的準確性。

（三）加強績效審計的組織方式，靈活運用審計方法

為高效完成績效審計目標，審計工作必須組織得力、方法得當。需要科研、資產、財務等相關管理部門的協同參與，必要時也要有相關科研領域專家參加評議。在審計方法的運用上，績效審計要靈活運用包括函證、詢問、監盤、檢查、觀察、分析性復核等審計方法，同時根據項目情況，采用多種方法交叉使用或同時使用，才能更好地達成審計目標。

（四）重點反映管理問題，公正反映科研成果

績效審計是站在管理的角度上，從較高層次開展綜合審計監督。績效審計，一方面更加關注管理體制上存在的不足和漏洞，通過審計提出有建設性的意見和建議，促進管理能力的提升；另一方面績效審計也要力爭客觀公正地反映評價被審計項目的績效成果，傳遞創新文化的正能量。

（五）不斷完善評價指標體系

績效審計評價指標體系并不是一成不變的，要隨著經驗的積累、認識水平的提高和審計領域的變化而相應調整完善，使得評價指標體系更加科學，更具可操作性。

附：人才項目績效審計評價指標體系

[附表：

人才項目績效審計評價指標體系＼&一級指標＼&分值＼&二級指標＼&分值＼&三級指標＼&分值＼&指標解釋＼&評價標準＼&項目管理＼&35＼&組織管理 ＼&10＼&管理程序＼&10＼&科研項目申報、批復程序是否符合相關管理辦法；項目調整是否履行相應手續；項目是否完成預期目標并按規定實施項目驗收與決算＼&項目符合申報條件（3分），申報、批復程序符合相關管理辦法（2分），項目實施調整履行相應手續（2分），完成預期目標并按規定實施項目驗收與決算（3分）＼&資金到位＼&5＼&到位率＼&3＼&實際到位/計劃到位×100%＼&根據項目實際到位資金占計劃的比重計算得分（3分）＼&到位時效＼&2＼&資金是否及時到位；若未及時到位，是否影響項目進度＼&及時到位（2分），未及時到位但未影響項目進度（1.5分），未及時到位并影響項目進度（0-1分）。＼&資金管理＼&20＼&資金使用＼&20＼&是否存在支出依據不合規、虛列項目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項目資金情況；是否存在超標準開支情況＼&虛列扣10-20分，支出依據不合規扣5分，截留、擠占、挪用扣8-18分，超標準開支扣5-12分＼&項目績效＼&65＼&爭取項目＼&20＼&科研項目＼&20＼&項目組爭取基金、863、973項目及院撥和承接企業委托研發任務等項目情況＼&每萬元經費積分0.1（總額不大于20分）＼&科研產出＼&30＼&發表論文數量＼&20 ＼&項目論文數量是否達到績效目標＼&對照績效目標評價產出數量，以SCI論文為主，每篇積分0.5（20分）＼&獲得專利＼&5 ＼&項目申請及授權專利是否達到績效目標＼&對照績效目標評價（5分）＼&獲獎成果＼&5＼&項目產出成果是否獲獎＼&獲國家級獎積分5；省部級獎分別積分3；（5分）＼&研究生培養＼&5＼&培養研究生數量＼&5＼&項目實施期間培養博士及碩士情況＼&培養碩士生一名積分1；培養博士生一名積分1.5（5分）＼&平臺建設＼&5＼&實驗室建設＼&5 ＼&平臺建設是否達到項目建設計劃目標＼&對照績效目標評價（5分）＼&團隊建設＼&5＼&人員組成＼&5＼&項目是否建立穩定的、可持續發展的研發梯形團隊＼&研發隊伍中副高以上人數占比達到60%（3分）；博士學歷人數三人以上（2分）或博士碩士學歷合計五人以上（2分）＼&總分＼&100＼& ＼&100＼& ＼&100＼& ＼& ＼&]

參考文獻：

[1]劉家義.關于績效審計的初步思考[J].審計研究， 2004（6）：3-8

[2]賀天偉等.科研績效定量評價指標體系的初步設計[J].科技管理研究， 2001（6）：58-61

[3]《財政支出績效評價管理暫行辦法》財預[2011]285號

[4]王秉禎.關于對科研項目實施績效審計的思考[J].教育財會研究， 2012（4）：57-60endprint

（三）審計結果的運用

通過實施上述審計程序得出審計結論、提交審計報告并不是審計的終結，更重要的是審計結果的有效運用。首先，人才項目績效審計報告要提交研究所最高權力組織，為研究所考察任用人才提供決策參考；其次，根據審計發現問題的性質進行不同的處理，對于經費使用不合規問題，要明確提出改正意見；針對管理體系存在的漏洞，要提出制度性、系統性的改進建議；第三，在全所科研骨干會議上通報審計結果。鑒于人才項目特殊性，結果通報以正面積極性審計結論為主，輔以通報經費使用的共性問題，既起到警示提醒作用，又提高了科研人員對審計工作的認同感。

三、認識和體會

（一）績效審計選題要圍繞中心、服務科研

單位內部績效審計工作，要突出服務宗旨，緊緊圍繞本單位中心工作，選擇社會關注熱點問題、領導關心重要項目，從研究所“一三五”規劃的重點研究方向課題項目中選擇進行績效審計，才能更好的發揮內部審計的決策參考作用，更好的服務于科研。

（二）績效審計要與財務收支真實合法性審計緊密結合

基于目前經濟大環境的影響，績效審計還不能脫離財務收支真實合法性審計，績效審計要有堅實的財務審計為基礎，才能保證審計結果的準確性。

（三）加強績效審計的組織方式，靈活運用審計方法

為高效完成績效審計目標，審計工作必須組織得力、方法得當。需要科研、資產、財務等相關管理部門的協同參與，必要時也要有相關科研領域專家參加評議。在審計方法的運用上，績效審計要靈活運用包括函證、詢問、監盤、檢查、觀察、分析性復核等審計方法，同時根據項目情況，采用多種方法交叉使用或同時使用，才能更好地達成審計目標。

（四）重點反映管理問題，公正反映科研成果

績效審計是站在管理的角度上，從較高層次開展綜合審計監督。績效審計，一方面更加關注管理體制上存在的不足和漏洞，通過審計提出有建設性的意見和建議，促進管理能力的提升；另一方面績效審計也要力爭客觀公正地反映評價被審計項目的績效成果，傳遞創新文化的正能量。

（五）不斷完善評價指標體系

績效審計評價指標體系并不是一成不變的，要隨著經驗的積累、認識水平的提高和審計領域的變化而相應調整完善，使得評價指標體系更加科學，更具可操作性。

附：人才項目績效審計評價指標體系

[附表：

人才項目績效審計評價指標體系＼&一級指標＼&分值＼&二級指標＼&分值＼&三級指標＼&分值＼&指標解釋＼&評價標準＼&項目管理＼&35＼&組織管理 ＼&10＼&管理程序＼&10＼&科研項目申報、批復程序是否符合相關管理辦法；項目調整是否履行相應手續；項目是否完成預期目標并按規定實施項目驗收與決算＼&項目符合申報條件（3分），申報、批復程序符合相關管理辦法（2分），項目實施調整履行相應手續（2分），完成預期目標并按規定實施項目驗收與決算（3分）＼&資金到位＼&5＼&到位率＼&3＼&實際到位/計劃到位×100%＼&根據項目實際到位資金占計劃的比重計算得分（3分）＼&到位時效＼&2＼&資金是否及時到位；若未及時到位，是否影響項目進度＼&及時到位（2分），未及時到位但未影響項目進度（1.5分），未及時到位并影響項目進度（0-1分）。＼&資金管理＼&20＼&資金使用＼&20＼&是否存在支出依據不合規、虛列項目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項目資金情況；是否存在超標準開支情況＼&虛列扣10-20分，支出依據不合規扣5分，截留、擠占、挪用扣8-18分，超標準開支扣5-12分＼&項目績效＼&65＼&爭取項目＼&20＼&科研項目＼&20＼&項目組爭取基金、863、973項目及院撥和承接企業委托研發任務等項目情況＼&每萬元經費積分0.1（總額不大于20分）＼&科研產出＼&30＼&發表論文數量＼&20 ＼&項目論文數量是否達到績效目標＼&對照績效目標評價產出數量，以SCI論文為主，每篇積分0.5（20分）＼&獲得專利＼&5 ＼&項目申請及授權專利是否達到績效目標＼&對照績效目標評價（5分）＼&獲獎成果＼&5＼&項目產出成果是否獲獎＼&獲國家級獎積分5；省部級獎分別積分3；（5分）＼&研究生培養＼&5＼&培養研究生數量＼&5＼&項目實施期間培養博士及碩士情況＼&培養碩士生一名積分1；培養博士生一名積分1.5（5分）＼&平臺建設＼&5＼&實驗室建設＼&5 ＼&平臺建設是否達到項目建設計劃目標＼&對照績效目標評價（5分）＼&團隊建設＼&5＼&人員組成＼&5＼&項目是否建立穩定的、可持續發展的研發梯形團隊＼&研發隊伍中副高以上人數占比達到60%（3分）；博士學歷人數三人以上（2分）或博士碩士學歷合計五人以上（2分）＼&總分＼&100＼& ＼&100＼& ＼&100＼& ＼& ＼&]

參考文獻：

[1]劉家義.關于績效審計的初步思考[J].審計研究， 2004（6）：3-8

[2]賀天偉等.科研績效定量評價指標體系的初步設計[J].科技管理研究， 2001（6）：58-61

[3]《財政支出績效評價管理暫行辦法》財預[2011]285號

[4]王秉禎.關于對科研項目實施績效審計的思考[J].教育財會研究， 2012（4）：57-60endprint

（三）審計結果的運用

通過實施上述審計程序得出審計結論、提交審計報告并不是審計的終結，更重要的是審計結果的有效運用。首先，人才項目績效審計報告要提交研究所最高權力組織，為研究所考察任用人才提供決策參考；其次，根據審計發現問題的性質進行不同的處理，對于經費使用不合規問題，要明確提出改正意見；針對管理體系存在的漏洞，要提出制度性、系統性的改進建議；第三，在全所科研骨干會議上通報審計結果。鑒于人才項目特殊性，結果通報以正面積極性審計結論為主，輔以通報經費使用的共性問題，既起到警示提醒作用，又提高了科研人員對審計工作的認同感。

三、認識和體會

（一）績效審計選題要圍繞中心、服務科研

單位內部績效審計工作，要突出服務宗旨，緊緊圍繞本單位中心工作，選擇社會關注熱點問題、領導關心重要項目，從研究所“一三五”規劃的重點研究方向課題項目中選擇進行績效審計，才能更好的發揮內部審計的決策參考作用，更好的服務于科研。

（二）績效審計要與財務收支真實合法性審計緊密結合

基于目前經濟大環境的影響，績效審計還不能脫離財務收支真實合法性審計，績效審計要有堅實的財務審計為基礎，才能保證審計結果的準確性。

（三）加強績效審計的組織方式，靈活運用審計方法

為高效完成績效審計目標，審計工作必須組織得力、方法得當。需要科研、資產、財務等相關管理部門的協同參與，必要時也要有相關科研領域專家參加評議。在審計方法的運用上，績效審計要靈活運用包括函證、詢問、監盤、檢查、觀察、分析性復核等審計方法，同時根據項目情況，采用多種方法交叉使用或同時使用，才能更好地達成審計目標。

（四）重點反映管理問題，公正反映科研成果

績效審計是站在管理的角度上，從較高層次開展綜合審計監督。績效審計，一方面更加關注管理體制上存在的不足和漏洞，通過審計提出有建設性的意見和建議，促進管理能力的提升；另一方面績效審計也要力爭客觀公正地反映評價被審計項目的績效成果，傳遞創新文化的正能量。

（五）不斷完善評價指標體系

績效審計評價指標體系并不是一成不變的，要隨著經驗的積累、認識水平的提高和審計領域的變化而相應調整完善，使得評價指標體系更加科學，更具可操作性。

附：人才項目績效審計評價指標體系

[附表：

人才項目績效審計評價指標體系＼&一級指標＼&分值＼&二級指標＼&分值＼&三級指標＼&分值＼&指標解釋＼&評價標準＼&項目管理＼&35＼&組織管理 ＼&10＼&管理程序＼&10＼&科研項目申報、批復程序是否符合相關管理辦法；項目調整是否履行相應手續；項目是否完成預期目標并按規定實施項目驗收與決算＼&項目符合申報條件（3分），申報、批復程序符合相關管理辦法（2分），項目實施調整履行相應手續（2分），完成預期目標并按規定實施項目驗收與決算（3分）＼&資金到位＼&5＼&到位率＼&3＼&實際到位/計劃到位×100%＼&根據項目實際到位資金占計劃的比重計算得分（3分）＼&到位時效＼&2＼&資金是否及時到位；若未及時到位，是否影響項目進度＼&及時到位（2分），未及時到位但未影響項目進度（1.5分），未及時到位并影響項目進度（0-1分）。＼&資金管理＼&20＼&資金使用＼&20＼&是否存在支出依據不合規、虛列項目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項目資金情況；是否存在超標準開支情況＼&虛列扣10-20分，支出依據不合規扣5分，截留、擠占、挪用扣8-18分，超標準開支扣5-12分＼&項目績效＼&65＼&爭取項目＼&20＼&科研項目＼&20＼&項目組爭取基金、863、973項目及院撥和承接企業委托研發任務等項目情況＼&每萬元經費積分0.1（總額不大于20分）＼&科研產出＼&30＼&發表論文數量＼&20 ＼&項目論文數量是否達到績效目標＼&對照績效目標評價產出數量，以SCI論文為主，每篇積分0.5（20分）＼&獲得專利＼&5 ＼&項目申請及授權專利是否達到績效目標＼&對照績效目標評價（5分）＼&獲獎成果＼&5＼&項目產出成果是否獲獎＼&獲國家級獎積分5；省部級獎分別積分3；（5分）＼&研究生培養＼&5＼&培養研究生數量＼&5＼&項目實施期間培養博士及碩士情況＼&培養碩士生一名積分1；培養博士生一名積分1.5（5分）＼&平臺建設＼&5＼&實驗室建設＼&5 ＼&平臺建設是否達到項目建設計劃目標＼&對照績效目標評價（5分）＼&團隊建設＼&5＼&人員組成＼&5＼&項目是否建立穩定的、可持續發展的研發梯形團隊＼&研發隊伍中副高以上人數占比達到60%（3分）；博士學歷人數三人以上（2分）或博士碩士學歷合計五人以上（2分）＼&總分＼&100＼& ＼&100＼& ＼&100＼& ＼& ＼&]

參考文獻：

[1]劉家義.關于績效審計的初步思考[J].審計研究， 2004（6）：3-8

[2]賀天偉等.科研績效定量評價指標體系的初步設計[J].科技管理研究， 2001（6）：58-61

[3]《財政支出績效評價管理暫行辦法》財預[2011]285號

[4]王秉禎.關于對科研項目實施績效審計的思考[J].教育財會研究， 2012（4）：57-60endprint