營改增對建筑施工企業的影響與應對措施

姜華偉

摘要：隨著我國改革開放的到來，各行各業、各領域的尖端技術都有了跨時代的進步，其中我國的稅收制度也發生了極大的創新，其中增值稅的改革尤為明顯。自上世紀80年代初增值稅被引入我國后，傳統銷售行業稅收中的重復征稅被其有針對性的解決了，增值稅的多種行業利用也在不斷的發展以及壯大。上海作為中國的“國際大都市”、“世界金融中心”，因此被作為首個試點城市，于2012年的元月一日被啟動“營改增”計劃，根據中共中央國務院的規劃設計分成了三個步驟，以少部分行業和少部分地區作為首個試驗的場所，比如交通運輸業和服裝貿易行業，實行營改增的范圍將會擴大到全國的各行各業，進而消除營業稅。營改增在優化經濟體制結構，促進企業的和諧良性發展以及本身的企業稅收被降低，營改增的適用范圍也在不斷地擴大。建筑行業的征收營業稅改為征“增值稅”相信也會到來的，增值稅的出現對建筑行業的沖擊將會較大，所以建筑行業必須“防患于未然”，采取前期的保護措施，這樣才能減少涉稅風險。本文將從多個角度來對建筑行業實行的營改增所帶來的風險進行評估，以應對當下的形勢。

關鍵詞：建筑施工 稅收制度改革 營改增應對措施

在國務院下發的“十二五”計劃中稅收改革內容中的“營改增”是極其重要的組成部分之一。更是我國稅制改革的一大重要突破。“增值稅”的出現，將會極大的優化經濟體制結構，從而降低企業的稅負，擴大市場需求，進而推動企業的良性發展，對增強我國的綜合實力具有劃時代的影響力。在“營增改”的大勢所趨之下，建筑施工企業將會由過去傳統的營業稅而改為增值稅，施工企業在當下的發展前提之下將會遇到前所未有的挑戰和機遇。營改增的出現必然會對施工企業產生極大的影響，如何在當下的發展趨勢之中針對營改增給施工企業帶來的各種影響做出相應的針對措施，是至關重要的問題。

一、建筑施工企業在“營改增”下的影響

第一，營改增對建筑施工企業的積極影響。在施工企業的工程分包中重復交稅是很令人頭痛的，建筑施工企業為了取得更大的投標綜合競爭能力，一般情況下都會選擇聯合多個單位的形式進行投標，最后的分包工程將會交給聯合單位進行施工。還有一種情況就是，集體公司進行全方位投標工作，中標后再下發給各個子公司，讓子公司進行內部投標。但是建設單位卻不可以與集團公司名下的子公司的分包單位進行施工合同簽訂，國家相關營業稅的條例指出，建筑發包商不能夠給分包商代扣繳納稅金的義務，稅金需要承包商自己去繳納。在現實的施工實施過程中，建設單位如果沒有下發分包合同，分包份額就不能從總份額中去除，重復納稅的現象就出現了這里。如果實施“增值稅”工作，進項稅額將會被銷項稅額所抵扣。其實施工環節的繁復也將會被規范，從而重復納稅的情況也會有所改善。大型施工機械決定了建筑施工企業的施工技術和生產能力，所以在企業的固定資產中占據比重很大。固定資產在施工企業的購買過程中，固定資產的進項稅額是不能被抵扣的。如果施工企業想要及時的更新固定資產，企業的競爭力成本就會導致提高，建筑施工企業的核心競爭力以及生產積極性就會降低。如果施工企業將營業稅改為增值稅，在增值稅抵扣的優惠政策下，企業購買施工設備的速度將會得到加快，企業的規模也會逐步的擴大。在實施營業稅改為增值稅后，企業的無形資產中，比如專利技術的轉讓需要繳納增值稅，而研發費的扣除后產生的增值稅絕對低于全額營業稅的繳納。所以增值稅的產生有利于提高企業的技術水平和企業的設備技術更新以及更有利于增加研發投入，從而企業的競爭力也會得到全面提高。

二、建筑施工企業面對營改增所帶來的挑戰

這些年來，我國的經濟有了長足的進步，但是行業競爭也隨之增加，建筑行業也不例外，中國相關的法規也沒有對此規范的管理，而且施工方和建設單位在雙方的聯系過程中明顯處于較弱勢的地位，比如工程進度與工程款的支付之間進度不一致。建設方驗工計價的進度與施工方開具發票是息息相關的，所以，往往建筑施工方要在工程款項沒有到賬的狀況下需要墊付增值稅款，由此而產生的施工方出現經營性現金超出現象，進而企業會出現資金鏈緊張的狀況。由于施工方的購買材料較為廣泛，所以增值稅的進項抵扣將會產生很大的難度。所以出現了施工方稅負增加的狀況。另外，建筑工程的范圍和承包方式也是有很大不同的，施工方的工程項目地域比較偏遠和分散，所以購買的施工材料大都源于附近的雜貨鋪和小個體，而他們的施工材料無法開具增值稅的發票，造成施工方極大一部分材料無法抵扣增值稅稅額。對于這些問題施工建設方也無法做出相應的解決方法，只能“摸著石頭過河”，從而導致行業內的危機，怎樣在未來的趨勢下保證施工建設方適應市場經濟的需求，對于我們來說將是一個極其重要的挑戰。

三、建筑施工企業如何針對營增改所產生的影響以及相應的措施

建筑施工的管理人員要充分的考慮增值稅發票的數量問題和開票時間，管理好抵扣進項稅額所涵蓋的相關內容，要具備增值稅抵扣的正確意識，報價的招投標，租賃合同的采購和簽訂要充分考慮增值稅的影響。合同的制定，也要規定好增值稅的內容，通過合理的稅負轉嫁。簡單來說就是增值稅抵扣的意識要提高，發票管理的制度要加以完善。但是目前“營增改”還有一定的方案缺陷，發展也不是相對完善，畢竟“營改增”才是試驗階段，很多建筑施工人員對于增值稅沒有什么概念，所以改增值稅后企業的財務狀況和招標價等方面產生相應的影響更是缺少很多的了解。國家必須出臺政策加以指導。施工企業內部要加強該方面的培訓和指導，讓他們認識到增值稅帶給施工企業的利與弊，特別是管理人員以及造價和財務人員。企業要嚴格控制不要因為報價過低而導致企業的損失，還有報價過高所導致無法中標的情況出現，還有因為對增值稅錯誤的判斷，結果影響了整個企業的效益。選擇一個好的合作伙伴尤為重要，很多企業考慮到成本的問題，往往會選擇小規模的個體工商戶以及納稅人來進行施工器械的租賃和材料的施工前期購買，如果我國推行大規模的稅制改革，“營改增”實施以后，就不允許有這種情況發生。勞務價格、材料產品，增值稅額的抵扣等等都應該是施工企業要考慮的。要想進行全方位考慮，必須要選擇具有增值稅簡單納稅人資格的企業進行合作，能夠實現進行抵扣的專用增值稅發票。企業的納稅策劃方面也需要加強和提高，如何通過減輕稅負而提高施工企業的利潤。策劃材料的基礎應該是在可靠、完整、真實的基礎上，策劃的步驟制定要正確，策劃的切入點也要選準，比如購進固定資產的策劃，采購施工材料的策劃等等這些方面。要通過合理的策劃以及合法的手段來進行稅收策劃，進而減輕企業的稅負。增值稅的改革必將給全行業帶來新的空間，我們要抓住這一機遇，每個財務會記人員要依據所處的位置來進行合理的有效的策劃。

四、結束語

中國自改革開放以來，大力推行社會主義革命，我國的市場經濟得到了不斷地發展和進步，營業稅改為增值稅將會促使一些新方案和新空間的產生，這將是史無前例的，必將對我國的稅務制度改革提出新的挑戰，也將促使其得到更好地發展和完善，對于企業本身來說，降低施工稅負，避免重復征稅，從而減少不必要的損失。對于整個行業甚至整個體系來說，優化整體的經濟結構，將施工企業融入到我國市場經濟改革的大潮中去。在未來，我們堅信，施工企業的整體發展將產生無與倫比的影響力，也必將造就一個嶄新的領域。對于推動我國趕超世界發達國家所產生的貢獻也將是彌足珍貴的，我國目前在建筑企業領域的腳步雖然離世界發達國家水平還有很大的差距，但是，正因為有了這些種種的發展初期產生的萌芽，在后期的培育過程中，必將開出鮮艷無比的花朵。

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