營改增對企業經營的影響

劉義堅

摘要：營改增試點以來備受社會各界廣泛關注，營改增會對企業經營帶來怎樣的影響。本文首先介紹了營改增實施的原因，之后分析了營改增對企業經營的影響，最后提出了企業在應對營改增稅收政策方面的幾點建議。

關鍵詞：營改增 企業經營 影響 措施

稅收問題對企業具有很大影響，稅收a的高低直接影響企業經營的成本。12年1月1日在上海針對服務業和交通運輸業實行營改增試點以來，逐漸向全國其他省份擴展，營改增備受關注。從目的看，是國家為了改變現有不合理的稅收政策，適應社會經濟發展的需要，也是國家宏觀調控中財政政策調節市場經濟的手段，2013年8月1日營改增在全國試點推廣，在營改增推廣過程中，不同的企業因為性質不同而所受的影響不同，企業應該盡早適應“營改增”稅收政策，從而做好企業經營工作。本文先就營改增實施的必要性進行介紹，而后分析了營改增對企業經營的影響，最后針對營改增的提出企業應如何調整從而應對“營改增”所帶來的不利影響。

一、營改增實施的原因

營改增實施之前，我國存在營業稅與增值稅兩個種類的稅種，隨著我國經濟的發展，這種稅收局面越來越不利于企業的發展，阻礙了經濟發展的步伐，其表現如下：

（一）重復征稅引起企業稅收負擔大

從購買環節看，企業購買生產所需的原材料，往往需要繳納增值稅，由于購買方不是增值稅的應稅企業，所以這部分增值稅無法抵扣；從銷售角度看，營業稅征稅對象包括企業營業額、無形資產的轉讓額和不動資產的銷售額，當企業按售價出售產品時會計提營業稅。這就產生了重復征稅問題，而且毛利低的企業重復繳納的金額更多，引起稅負繳納的不公平，這無疑加大了企業經營的負擔，不利企業發展。

（二）不利于增強我國企業國際競爭力

隨著我國加入了WTO，逐漸放開了進出口稅率問題。營改增實施之前，根據我國營業稅相關規定，具備繳納營業稅資格的企業無法獲得出口退稅的優惠，這必然會讓企業將營業稅附加到出口產品中，使出口產品的價格上漲，而價格與需求往往存在負向關系，不利于我國企業出口份額的擴大，使我國企業在國際市場競爭中處于劣勢，不利于我國企業國際競爭力的提升。

（三）實踐中操作難度加大

當今企業已不單單從事某一產品的生產和銷售，為了增強自身競爭力和擴大規模，不斷擴寬自己業務領域，如海爾企業，前身以生產經營冰箱、電視為主，隨后又向手機、電腦、金融等領域擴展，這樣就會使產品呈現多樣化，產品之間的稅收界限越來越模糊，從稅收上難以界定屬于營業稅還是增值稅。在實際稅收征收上就會加大征稅的難度，一方面可能會引起重復征收問題，另一方面會造成兩種不同的稅收在稅負歸屬上的矛盾。

二、營改增對企業經營的影響

營業稅改征增值稅是我國稅收體制的改革，其最顯著的影響是避免重復征稅問題。增值稅具有價外稅、差額征稅、以票控稅等特點，在營改增實施后必然會對企業現有征稅體系帶來沖擊，進而影響企業經營，其影響有如下幾點：

（一）影響企業的經營利潤

利潤是由企業銷售收入和成本決定，收入越高、成本越低則利潤越大。稅收對利潤的影響可從銷售收入和成本兩方面分析。

銷售收入方面。營改增之前，由于營業稅是價內稅，對企業采用“營業稅金及附加”的方式進行核算；營改增之后，企業統一征收增值稅，而增值稅是價外稅，企業對銷售收益進行確認時，會在稅前對收益進行核實，與營業稅在稅后對收益確認存在明顯差異，若企業在銷售時產品價格不變，營改增會減少企業預期收益。

成本方面。由于企業從事生產活動必須購進所需的原材料，在原材料購買時需要為賣方支付增值稅，營改增之前由于銷售時征稅營業稅導致這部分增值稅無法抵消；營改增之后不論購買環節還是銷售環節統一征收增值稅，銷項稅與進項稅可以進行相互抵免，會降低企業一部分成本，減輕企業現金支出負擔。

從上述分析看，營改增對企業利潤的影響因情況而定，若營改增帶來成本降低的數量大于收益降低的金額，則利于增加企業利潤，反之則會減少企業利潤。

（二）影響企業的經營戰略

由上述兩稅共存的不利影響知，營改增之前不會對我國具備征收營業稅資格的企業進行退稅補貼，不利于我國企業提升國際競爭力，限制了企業海外發展戰略的制定。營改增之后，我國企業統一征收增值稅，之前繳納營業稅的企業打破不享受出口退稅的困境，產品出口價格會降低，會隨著國際市場供給和需求變化，改變價格高于國際市場價格的劣勢，增強了企業擠占國際市場份額的能力，為企業增強競爭力提供了支撐，對企業開展海外業務等經營戰略期推動作用。

（三）影響企業投資方向

營改增政策實施之前，企業在購買環節往往繳納增值稅，且繳納的稅負不能扣除，如在購買固定資產時需要花費金額較大，會占用企業大部分資金，就會影響企業追加投資的后續工作的進展。營改增實施之后，增值稅的實施可以抵扣機器等固定資產17%的稅率，直接會減少企業資金的占用，企業可以對資產結構重新調整，進行優化，多余的閑置資金一方面可以用于企業生產規模的擴大，如增添新的機器設備，增加從業人員，進而增加產量增大市場占有率；另一方面可以對舊的、產出效率低的設備進行更新，提高設備的產出效率，同時對員工加強技能培訓的資金投入，進而提高企業的生產效率。但是并不是企業營改增之后會減輕稅負，如交通運輸業稅率由原來的3%上升到11%，可以抵扣的增值稅項目只有燃油費和修理費等，而這部分費用只占總成本的40%，營改增之后會增加交通運輸業負擔，可能會縮減其投資規模。

（四）影響企業經營模式

現有經營模式分為兩類：多元化發展和專業化發展模式。競爭的加劇和市場風險的加大，為了規避風險企業不得不考慮從事業務所負擔稅負問題，進而影響企業經營模式，權衡多元化發展和專業化分工的利弊。擴寬業務范圍可以分散企業經營風險，但同時也分散了企業資源，使企業缺乏核心能力；而專業性分工可以集中資源對產品進行開發和不斷更新，從而適應市場需求。營改增實施之后，企業在外購勞務時可以實現進項稅的抵扣，若外購勞務所產生的稅負小于專業化分工所帶來的收益，則企業會進行外包，這就會促進企業向專業化方向發展。反之則會擴大業務范圍。endprint

（五）改變企業經營方式

營改增對不同行業帶來不同影響，有些行業現有經營方式與增值稅征收模式明顯不適應。如服務業，之前以征收營業稅為主，而且服務業一般規模不大，個體業務居多，多采用租賃門店的方式從事經營，營改增實施后服務業原有經營方式明顯會對征收增值稅存在不適應的問題，會引起增值稅抵扣不足。因此，營改增實施后部分企業必然會調整現有經營方式，實現銷項稅和進項稅之間的抵扣。

三、企業面對“營改增”應采取的措施

從總體說，營改增降低了大部分企業稅收負擔，政策實施以來截止2013年底累計減稅達1400億元，是利民、促進經濟發展的好事。企業在經營中要抓住營改增所帶來的機遇，同時要盡快熟知營改增的內容，將不利影響降到最低。為此，提出如下幾點提議：

（一）結合“營改增”內容調整企業經營戰略

不同的企業受營改增的影響不同，企業在制定經營戰略時，應該先對營改增所帶來的影響進行分析，并結合企業自身經營階段提出合理的經營戰略。以出口企業為例，營改增之前，企業不享受出口退稅補貼，不得不高價出口，使企業出口受阻，而企業會對現有生產規模進行縮減或產品內銷。新的稅收政策使企業享有出口退稅的優惠，使企業增強了國際競爭力。企業就應該對現有經營戰略做出調整，擴大生產規模，及時將市場由國內轉向國外，從而獲得更多的收益。

（二）加強企業財務人員增值稅內容培訓

企業與稅務部門的紐帶是財務人員，財務人員技能和扎實的知識儲備可以為企業盡可能地降低稅負。營改增實施后，企業應針對營改增的內容對企業財務人員進行專項培訓，在培訓中，既要加強收入核算的培訓，又要對增值稅中與本企業密切相關的稅收進行培訓，了解價稅分離的核算方法，使財務人員對增值稅有較全面的了解，了解增值稅所具備的特點，如以票控稅、價外稅等。從而財務人員在開展與稅收相關工作時，會做好票據保管工作和利用進項稅和增值稅抵扣工作，利于企業從不同環節降低稅收負擔。

（三）合理匹配進項稅和銷項稅

營改增對企業最大的好處是進項稅可以進行抵扣，對于企業而言，要依據不同月份的經營效益而調節進項稅，從而減少當月產生的納稅額。如企業處于銷售旺季，則銷售收入較多，則繳納的增值稅較多，此時企業可以在購買環節加大采購從而增加進項稅來減少稅收繳納額。當企業處于銷售淡季時，可以減少原材料的購買使企業納稅額保持在合理的范圍。

四、結束語

營改增對企業來說既是機遇也是挑戰，企業經營難免會受營改增的影響。企業應收盡早了解營改增所涉及的內容和范圍，抓住營改增對本企業所帶來的機遇，降低稅負，同時要針對所帶來的不利影響做好企業經營調整工作。

參考文獻：

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