淺析納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

田彬

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，如何能夠在競(jìng)爭(zhēng)中很好地發(fā)展，使其立于不敗之地，是各大企業(yè)最為關(guān)注的問(wèn)題，其中，財(cái)務(wù)管理是直接影響企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的因素，這就使得納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。本文主要分析并探究了納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指企業(yè)針對(duì)稅收的相關(guān)業(yè)務(wù)制定出科學(xué)完善的納稅方案，從而節(jié)約納稅。在納稅籌劃進(jìn)行中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，并秉著實(shí)事求是的態(tài)度。納稅籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)得以減輕，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。近些年，我國(guó)的稅收得到了不斷地改革與發(fā)展，這就使得納稅籌劃在企業(yè)中越來(lái)越普遍。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性

納稅籌劃必須在合法的條件下進(jìn)行，是我國(guó)制定的稅法在進(jìn)行比較、分析、研究后，再進(jìn)行優(yōu)化選擇。納稅籌劃的最基本的特點(diǎn)就是它的合法性，主要表現(xiàn)在其運(yùn)用的手段上，這種手段必須符合稅收的相關(guān)法律法規(guī)，并且與現(xiàn)行國(guó)家的法律法規(guī)不發(fā)生沖突，并不是采用欺騙、隱瞞等違法的手段。

（二）導(dǎo)向性

稅收是由國(guó)家控制的，通過(guò)國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠政策，減征或多征稅收，以便引導(dǎo)我國(guó)納稅人的行為符合政策導(dǎo)向，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整以及社會(huì)的綜合治理的目的。實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化以及充分行使納稅籌劃的合法權(quán)益是納稅籌劃的中心。

（三）專業(yè)性

納稅籌劃是專業(yè)性非常強(qiáng)的一項(xiàng)策劃活動(dòng)，所以這就要求籌劃必須精通國(guó)家有關(guān)稅收的法律法規(guī)，并且熟悉財(cái)會(huì)制度，與此同時(shí)，更要時(shí)刻認(rèn)識(shí)到如何能夠在既定的條件下，組合成可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，節(jié)省稅收成本的最終目的。

（四）時(shí)效性

稅收的政策法令其實(shí)是納稅人在進(jìn)行理財(cái)時(shí)的一個(gè)外部的環(huán)境，在行為上她給納稅人提供了空間，而納稅人只能夠去適應(yīng)它，但是卻無(wú)法改變它，現(xiàn)行稅收的相關(guān)政策法令約束著納稅籌劃。但是，納稅人所面對(duì)的空間并非是一成不變的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收的法律法規(guī)也不斷地趨于完善。納稅籌劃的制定是根據(jù)某一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策的需要為前提的，換句話說(shuō)，國(guó)家的稅收政策是隨時(shí)變化的，當(dāng)國(guó)家的稅收政策發(fā)生改變時(shí)，納稅籌劃的相應(yīng)做法也應(yīng)該做出及時(shí)的調(diào)整。

三、財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的聯(lián)系

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)自身的價(jià)值形態(tài)以及資金的運(yùn)作管控。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，納稅籌劃主要的針對(duì)對(duì)象是財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)轉(zhuǎn)，通過(guò)對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的監(jiān)控，直接將最新的信息提供給管理層，最終使戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃是不可分割的，納稅籌劃的實(shí)施過(guò)程以及預(yù)測(cè)分析決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否可以取得預(yù)定的效果。由此可見(jiàn)，企業(yè)在制定納稅籌劃的方案時(shí)，必須要考慮到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是否可以帶來(lái)最大的利益，并以此為目標(biāo)。不能只為了減輕納稅的成本而做出錯(cuò)誤的籌劃，因?yàn)榧{稅籌劃在評(píng)定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)合理與否時(shí)起著決定性作用，企業(yè)想要踏上可持續(xù)發(fā)展的道路，企業(yè)現(xiàn)金是必不可少的，企業(yè)現(xiàn)金由稅金構(gòu)成，而稅金具有強(qiáng)制性及無(wú)償性的特點(diǎn)。不僅僅是投資類型及籌資渠道對(duì)企業(yè)產(chǎn)生著影響，利潤(rùn)分配的方式、資本結(jié)構(gòu)以及成本費(fèi)用也對(duì)企業(yè)有著一定的影響。在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃都有所體現(xiàn)，而稅收政策也為企業(yè)的納稅籌劃確立了一個(gè)方向，好的納稅籌劃方案可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得簡(jiǎn)單化，使整個(gè)進(jìn)程變得清晰明了。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的影響最嚴(yán)重，因?yàn)槠髽I(yè)在做財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，首先要考慮到納稅籌劃的調(diào)整及結(jié)果有可能帶來(lái)的一些變化。納稅籌劃存在著一定的復(fù)雜性，所以運(yùn)營(yíng)模式需要得以調(diào)整，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也需要采用價(jià)值鏈的管理模式，從而對(duì)納稅籌劃的步驟進(jìn)行有效的處理。

四、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）促進(jìn)企業(yè)利益的最大化

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)產(chǎn)生著非常大的影響。國(guó)家對(duì)于企業(yè)的籌資稅收制定了相關(guān)的政策，籌資的方式不同，稅收的政策也不同，所以，在企業(yè)的籌資過(guò)程中必須充分考慮這一點(diǎn)，以此使企業(yè)的稅負(fù)得以降低。現(xiàn)在有很多企業(yè)都會(huì)采取負(fù)債籌資這一方式，例如民間融資、銀行貸款等，這樣的籌資方式會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，從而使企業(yè)的稅收得以降低。然而，這種方式只能在一定的限度內(nèi)可行，因?yàn)樵诨I資中存在著風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著籌資的數(shù)目變大而變大。如果企業(yè)之注重減輕稅負(fù)而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)的損失將會(huì)更大。因此，在選擇籌資方式時(shí)，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮實(shí)際情況及風(fēng)險(xiǎn)因素，合理采用負(fù)債籌資的比例，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，最終可以得到更好的發(fā)展。

（二）有效減少企業(yè)稅負(fù)

在企業(yè)的投資方面，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的影響至關(guān)重要，基于這一點(diǎn)，在進(jìn)行投資時(shí)就應(yīng)該經(jīng)過(guò)慎重的考慮，根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)的選擇，從而保證納稅籌劃工作得以順利、高效的進(jìn)行，減少企業(yè)稅負(fù)。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候，首先要調(diào)查分析各種組織形式，組織形式不同，稅收政策也不同，在投資前，企業(yè)應(yīng)做好分析對(duì)比。企業(yè)不僅要分析稅收的政策，綜合各方面因素做出合理的選擇。一般情況下，通過(guò)企業(yè)合伙可以在繳納所得稅時(shí)占據(jù)有利條件，但與此同時(shí)，這種方式也存在著一定的矛盾和風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)該綜合分析利與弊，科學(xué)、合理的對(duì)納稅做出籌劃，從而使經(jīng)濟(jì)效益得以最大限度的實(shí)現(xiàn)。

（三）影響企業(yè)的收益分配

企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企其收益分配存在著很大的影響，企業(yè)進(jìn)行分配時(shí)，需要依據(jù)其具體的情況以及國(guó)家制定的管理?xiàng)l例，在此基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的進(jìn)行分配工作，減少企業(yè)的稅收，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另外，我國(guó)不僅制定了相關(guān)的監(jiān)督管理的政策，還制定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（四）影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)的納稅籌劃是根據(jù)國(guó)家的稅法進(jìn)行納稅的義務(wù)的，也是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)展統(tǒng)籌安排，并且制定出納稅籌劃的方案，盡量節(jié)約稅費(fèi)，達(dá)到降低成本的最終目的。納稅籌劃不僅包括了企業(yè)的涉稅事宜，還包括了對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)及銷售等就是說(shuō)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中都少不了納稅籌劃的運(yùn)作。另外，企業(yè)要想更好地進(jìn)行納稅籌劃也離不開(kāi)企業(yè)的人員之間以及部門(mén)之間的配合。管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)該按照標(biāo)準(zhǔn)及要求合理規(guī)范流程，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。endprint

五、納稅籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）依法進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)的納稅籌劃必須要堅(jiān)持合法的原則，這是企業(yè)納稅籌劃的先決條件，也是衡量企業(yè)納稅籌劃能否成功開(kāi)展的重要標(biāo)準(zhǔn)。所以，企業(yè)不僅要掌握相關(guān)的稅法及政策，還要了解相關(guān)的稅法，以便進(jìn)行投資等各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須具有合法性。

（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

無(wú)論是納稅人，還是進(jìn)行納稅籌劃的專業(yè)人士，首先都要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)Υ嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)予以正視，并且要時(shí)刻保持著極高的警惕性。在從事納稅籌劃的專業(yè)人士接受了委托之后，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間說(shuō)明可能會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)同企業(yè)予以事先約定，減少不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。

（三）必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)單位認(rèn)可

企業(yè)在納稅籌劃時(shí)有很多活動(dòng)是在法律邊緣進(jìn)行的，在許多問(wèn)題的界定上存在著模糊性，導(dǎo)致納稅籌劃人也難以把握，而且基于我國(guó)國(guó)情的復(fù)雜性，以及稅務(wù)單位的自由裁量權(quán)，企業(yè)為了納稅籌劃可以順利進(jìn)行，就必須要得到稅務(wù)單位認(rèn)可。這就要求企業(yè)納稅籌劃人必須準(zhǔn)確的了解納稅政策，根據(jù)稅務(wù)單位呈現(xiàn)出的管理特點(diǎn)，及時(shí)獲取相關(guān)信息。

（四）保持方案的靈活性

我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及納稅政策都在不斷的變化及發(fā)展中，這就使得企業(yè)要想在不斷變化的環(huán)境中進(jìn)行納稅籌劃，在制定納稅籌劃的方案時(shí)要結(jié)合企業(yè)自身的狀況，還要保證納稅籌劃方案的靈活性，以便適應(yīng)不斷變化的納稅政策以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并根據(jù)這種變化對(duì)納稅籌劃的方案開(kāi)展評(píng)估、審查，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行修改、調(diào)整，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)采取切實(shí)有效的措施。

六、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，要想在競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的發(fā)展，就要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行改革，而最主要的改革措施就是進(jìn)行納稅籌劃，在納稅籌劃的過(guò)程中，一定要保證其合法性，另外，還要依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)以及國(guó)家相應(yīng)的稅法進(jìn)行修改，不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，只有這樣，才能使納稅籌劃的工作不斷的得以完善，使企業(yè)更健康、全面的發(fā)展。

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