稅收籌劃在現代企業財務管理中的探析

李依輝

摘要：現代企業財務管理的最終目標就是讓企業得到最大效益。稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，由于稅收存在于企業各項財務活動中，因此稅收籌劃對于一個企業具有較高的地位。本文主要探討了稅收籌劃對企業財務管理的意義及現代企業稅收籌劃的原則，通過稅收籌劃減少企業繳稅負擔，使得企業效益達到最大化。

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 意義 原則

一、稅收籌劃的概念

“合理逃稅”是稅收籌劃的淺意。即在符合法律前提下，合理并且盡可能的少繳稅，通過節稅來提高企業經濟效益的行為。

二、稅收籌劃對企業財務管理的意義

（一）有利于提高企業財務管理水平

財務管理水平的高低決定了企業能否長遠發展，企業財務決策又決定了財務管理水平的高低。投資決策、籌資決策、利潤分配決策和生產經營決策是企業決策的主要內容。稅收無不影響著這每一個決策，以此，稅收籌劃存在于企業的各個領域。例如，企業的資金需求量和籌資成本是企業籌資決策的主要考慮內容，資金來源不同，那么需要繳的稅也不同。因此，通過合理科學的考量籌資活動所產生的納稅因素，從而達到降低企業的籌資成本。一個企業若想長遠發展，必須要做好稅收籌劃。

（二）有利于提高企業經濟效益

企業在要求利益最大化的同時，都是避免不了稅收負擔。企業的經濟發展多多少少都是受到稅收法律的約束。那么，在繳稅的前提下，達到經濟利益最大化，只有盡可能的在法律允許下減少繳稅。直接稅收負擔和間接稅收負擔是企業稅收負擔的主要內容。若想到達到現在企業的財務管理要求，則必須對經營、投資、理財活動事先籌劃和安排，進行科學合、理的稅收籌劃，從而制定最佳的納稅方案來降低稅收負擔。科學合理的稅收籌劃，才能保證企業在遵紀守法、依法納稅的前提下，獲取最大的稅收利益，有利于企業財務管理目標的實現，促使企業長遠發展。

三、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃是提高現代企業財務管理水平的有效途徑，也是一種節稅行為。企業稅收籌劃必須遵循以下原則，才能在企業財務管理中發揮重要作用。

（一）事先籌劃原則

根據國家稅法，對企業的理財、投資、經營活動事先進行科學合理的安排與籌劃，實現降低稅收負擔。而不是企業的理財、投資、經營活動已經確定并且實施，納稅標準已經誕生，才策劃降低稅收負擔，這樣的行為是偷稅、漏稅，屬于違法行為，不再屬于稅收籌劃。

（二）綜合性原則

稅收籌劃工作所遵循的綜合性原則主要體現在以下兩個方面：第一，稅收籌劃必須考慮企業財務的整體，而不是僅僅考慮個別稅種，由于各個稅種之間存在很多聯系，只考慮單一稅種的話，很容易出現該稅種納稅減少，而另一個稅種納稅卻增加了。第二 ，企業在進行稅收籌劃方案擬定時，必須要考慮企業項目的全局性，而不是單單的減少納稅負擔。例如要考慮資金的時間價值。該稅收籌劃方案可能運用當前時間，它可以給企業帶來經濟效益，但是我們的方案擬定必須依據于企業的長遠發展，在企業的后期，可能改方案就不再適用，反而會給企業增加企業負擔。因此，企業財務管理者在評估納稅方案時 ，要引進資金時間價值觀念 ，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（三）服務于財務決策過程的原則

通過對企業的經營、理財、投資的安排，實現對企業的稅收籌劃 。稅收籌劃直接影響到企業的融資、生產經營、投資、利潤分配決策 ，因此，企業的稅收籌劃必須要服務于企業財務決策 。如果企業的稅收籌劃沒有考慮企業財務決策 ，那么企業財務決策的科學性、合理性和可行性必然受到影響 ，甚至還有可能導致企業作出錯誤的財務決策。

（四）服從于財務管理總體目標的原則

稅收籌劃是企業財務管理的一個重要組成部分 ，貫穿于企業的財務活動中，應始終堅持服從于財務管理總體目標的原則。為了降低企業的稅收負擔，進行稅收籌劃工作 。但是通過降低稅收負擔，并不一定能夠使得企業的總體經濟效益提高。例如 ：稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除 ，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應 ，有利于降低企業的稅收負擔。但是 ，隨著負債比率的提高 ，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加 ，當負債成本超過了息前的投資收益率 ，負債融資就會呈現出負的杠桿效應 ，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此 ，在做稅收籌劃工作時，必須同時考慮企業財務管理的總體目標和減輕企業稅收負擔，而不是單單考慮減輕稅收負擔，出現“因小失大”的現象出現。

（五）依法性原則

執行稅收籌劃必須在遵紀守法的前提下。具體可分為以下兩點：第一 ，稅收籌劃必須以法律為準繩，企業納稅義務人必須要依法納稅。企業財務管理者可以事先對企業的理財、投資、經營活動擬定最好的納稅方案。若是違反稅收法律規定 ，逃避稅收負擔 ，屬于偷漏稅 ，企業就得承擔法律的制裁。第二 ，國家法律法規環境隨時存在變更的情況，企業在做稅收籌劃時，必須要嚴格按照實時的法律法規。即使企業稅收籌劃方案已經在前一段時間擬定完成，但是隨著法律法規的變更，要及時對方案進行修改和完善，否則會給企業帶來損失，甚至造成違紀現象出現。

四、結束語

隨著市場經濟的發展，對企業的競爭力壓力也越來越大，適者生存，不適者淘汰。經濟效益決定著一個企業的生存與發展。企業除去成本等基本支出外，依法納稅成了企業的重要支出。可看出，稅收籌劃對一個企業有著重要的作用，促使企業取得最大的經濟效益與長遠發展。

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