關于建筑施工企業(yè)內部控制的相關問題研究

龔云嶺

摘要：建筑行業(yè)比較特殊，和其他行業(yè)在生產和管理上存在很大的不同，而目前建筑施工企業(yè)的內部控制存在一些問題，本文根據目前建筑施工企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，對目前存在的不足進行了具體的分析，并提出了相應的措施，供管理人員參考。

關鍵詞：建筑 企業(yè) 內部 控制 問題

一、前言

建筑施工企業(yè)內部控制是促進行業(yè)發(fā)展非常有必要的措施，對于我國建筑行業(yè)的合法化非常有幫助，建立合理的內部控制制度能夠起到積極的監(jiān)督作用。但是由于目前我國家內部控制制度不完善以及實施起來困難比較大，因此目前還有很多問題需要解決，而根據建筑行業(yè)的特征進行，結合內部控制制度，并有效的實施，才能達到內部控制的效果。

二、建筑企業(yè)加強內部控制的原因

建筑企業(yè)生產的產品主要是房屋、道路、橋梁等建筑物和大型設備的安裝等，具有不可移動性和使用年限較長的特點。在這個過程中，人員、機構和施工設備都會隨著工程項目在不同的地區(qū)和行業(yè)內流動。由于建筑企業(yè)的工程項目經常在空間上發(fā)生變化，項目部作為項目的獨立管理機構會隨著新項目的開建而誕生。項目竣工后，相應的項目部會撤銷，等到新項目一開始再重新組建新的項目部。國家將房地產領域作為重要的宏觀調控對象，建筑企業(yè)難免受到這種宏觀調控的影響，加大了該行業(yè)的政治風險。同時，建筑企業(yè)多是戶外作業(yè)，容易受到地震、洪水和颶風等自然災害的破壞，給企業(yè)帶來不可避免的損失。另外，如果建筑施工損害到當地群眾的利益，還會受到當地群眾阻礙施工的現(xiàn)象，輕者延緩項目的進度，重者使項目的施工終止。

三、建筑企業(yè)內部控制存在的主要問題

（一）招標時不夠理性，為后續(xù)的內部控制埋下隱患

隨著建筑行業(yè)競爭的加劇，很多建筑企業(yè)不顧后期的成本費用，在進行投標時刻意壓低價格，導致中標價格較低。一如果企業(yè)高質量地完成項目，那么企業(yè)肯定會損失巨大；如果企業(yè)為了盈利而不顧施工質量，那么就會通過各種不合規(guī)的手段逃脫內部控制的限制。無論哪種做法都是內部控制所不允許的，可謂是搬起石頭砸自己的腳。

（二）缺乏完整的風險評估體系，沒有建立良好的風險預警機制

通過前面對建筑企業(yè)的行業(yè)特征進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)面臨的法律風險、市場風險、經濟風險和技術風險等比一般的企業(yè)要大得多，而且一旦發(fā)生風險，就會造成非常嚴重的損失。如果建筑企業(yè)在進行項目施工之前沒有對作業(yè)難度、環(huán)境復雜性進行充分的分析，沒有找出導致?lián)p失最為嚴重的風險因素并運用風險預警機制，將可能導致嚴重損失。建筑企業(yè)由于缺乏完整的風險評估體系和風險預警機制，非常容易導致風險的發(fā)生。

四、加強建筑企業(yè)內部控制的對策建議

（一）樹立內部控制的觀念，增強企業(yè)成員對內部控制的認識和肯定

內部控制在企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)推行需要企業(yè)成員的一致認可和共同努力。建筑企業(yè)的領導層首先應該樹立內部控制的觀念，認識到內部控制在保證項目順利實施方面的作用，并且以身作則，根據內部控制的原則踐行內部控制制度。同時，還應該在整個企業(yè)進行內部控制的宣傳活動，加強對內部控制關鍵環(huán)節(jié)責任人的教育和培訓，讓他們不僅認識到內部控制的重要性，還要加強他們的內部控制執(zhí)行力，充分發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約的作用，提高員工的工作積極性。另外，企業(yè)生產經營活動由一個個項目組成，項目負責人應該作為內部控制的主要負責人，對項目內部控制的流程設計、人員分工和具體實施進行指導和監(jiān)督。

（二）建立健全風險評估體系，加強風險管理

風險評估是風險管理的重要環(huán)節(jié)，只有風險評估合理、科學，才能為風險管理指明方向。建筑企業(yè)應該成立專門的風險管理團隊，對項目的風險進行分析，識別出可能對項目造成嚴重損失的風險因素并對這些風險因素可能帶來損失的程度進行測算，以此建立風險數據庫，對重大風險和一般風險進行區(qū)分。建立風險預警機制，將風險因素分為紅區(qū)、黃區(qū)、綠區(qū)三個等級，其中紅區(qū)的風險因素最值得引起重視，需要最先采取策略防止這些風險的發(fā)生；黃區(qū)的風險因素其次重要，也應采取策略規(guī)避；綠區(qū)的風險因素產生的損失最少，可以忽略。風險評估和風險預警機制為風險管理指明了方向，有助于全面風險內控管理的開展。

（三）建立良好的信息溝通機制，為內部控制提供全面的信息

建筑企業(yè)面臨重大事故前，如橋梁、房屋的倒塌，都會有明顯的跡象，如地面裂縫、墻面傾斜。如果施工負責人能夠高度重視，及時向上級匯報并請示解決的方法，就可以使本來可能會發(fā)生的事故得以避免。另外，如果各個部門之間能夠進行有效的溝通，也能提高工作的效率，為內部控制提供充足的信息。

五、結束語

總之，加強建筑企業(yè)的內部控制是未來的熱點和難點，而企業(yè)內部控制和很多因素有關，這些因素幾乎涉及到了建筑施工企業(yè)的所有方面，因此合理的制定內部控制制度，加強實施力度是解決建筑企業(yè)內部控制不足的最佳方法。

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