商業銀行會計風險的防范對策探討

蘭希　焦宇超　黃楠

摘要：在經濟全球化的推動下我國的金融機構迅速擴張，而在我國商業銀行作為其主體，它存在著各種各樣的風險，會計風險是最主要的風險之一。因此，為了促進銀行業的發展，加強會計風險的防范必不可少。本文主要分析了我國商業銀行會計風險產生的原因，并提出了一些防范銀行會計風險的對策。

關鍵詞：會計風險 商業銀行 對策

銀行的會計工作較大程度能夠影響商業銀行的經營風險和信用風險。會計作為銀行業的重要部門，它貫穿于銀行的各項經營活動，并且對銀行的經營管理活動進行核算監督，是一項最基礎的工作。因此，銀行業會計的工作必須做到公允、真實、完整，謹防弄虛作假的現象發生。為了能夠更好地應對外界的沖擊，減少銀行資金的流失，銀行必須要加強對會計風險的控制。

一、商業銀行會計風險產生的原因

商業銀行會計風險是指商業銀行內部的會計部門在會計工作當中，因為多種因素的影響致使會計信息產生錯誤，以致銀行的資金、財產等各方面受到損失的現象。我國商業銀行會計風險產生的原因有很多，主要有以下幾種：

（一）基層管理不到位

商業銀行會計基層部門監管的缺失使得一些人不顧會計行業的規章制度，肆意開具一些空頭支票、任意開立賬戶、賬戶不按時核對、對支付憑證的管理不嚴以及對一些印鑒保管不善等等，這些都直接導致了會計風險的產生。另外，隨著銀行業的不斷發展，相互之間的競爭也越來越激烈。普遍來講，絕大部分銀行從業人員的工資已直接與其業績掛鉤，因此一些工作人員為了能夠取得較好的業績，冒險打擦邊球，而銀行的經理對這些基層管理又不到位，不能夠及時地的發現和制止這種現象，從而導致銀行會計風險加大。

（二）銀行會計管理的內部控制制度不夠健全

雖然現在我國大多數的商業銀行都建立了內部控制制度體系，并且也把對內控體系制度的建立作為重要工作來對待，但是他們建立的內控制度仍然存在著諸多不足，例如對資源的分配不合理、原則性不強、操作滯后等。部分銀行沒有根據經濟的發展對會計風險內控體系進行完善，從而出現很多不協調的現象。例如銀行原有的一些制度、管理方式、會計核算方式以及一些業務處理方式與銀行實行的措施不一致，甚至產生了相互抵觸的現象。這樣的現象導致銀行會計各個部門之間的內部控制極度的不協調，從而影響到銀行的正常的運作。

（三）銀行會計人員素質不高

我國金融業在不斷的變革發展，為了提高市場占有率，許多商業銀行都在大規模地進行快速擴張。然而，不少會計人員的綜合專業素養還有待提高。在現今銀行系統之中，缺少真正意義上精通銀行會計的專業性人才，很多剛入職不久的職員沒有接受系統性的訓練，對各種財經法規也不太熟悉，對于會計風險的控制與防范缺乏必要的經驗，這都會導致會計工作中的隨意性比較大

二、防范商業銀行會計風險的對策

（一）建立和完善會計風險預警和補償機制

對于銀行會計風險的控制，不能僅是事后的監督和管理，要將會計風險管理轉變為事前、事中、事后全程的控制與管理。商業銀行應積極建立風險預警機制，及時進行數據的匯總與分析，針對新的變化進行全面的評估，并將評估結果以財務指標等方式傳遞給管理層和決策層。及時識別可能發生的會計風險，尋找其源頭和會計工作過程中的不足，可以有效避免類似風險的重復發生。同時，還需建立相應的會計風險補償機制。對于特定的高風險會計項目可以采取適度投保，比如貴重財物崗位與出納崗位職員的人身安全險、票據支付結算險等，它能對會計風險產生的損失在一定程度上進行彌補。

（二）建立并完善會計工作的內部控制制度

加強對銀行會計風險的管理，應從銀行的內控入手。對于完善內部控制而言，一個非常重要的舉措是不斷地健全完善內部控制制度，落實相應的職責。在內部控制運行的過程中，對會計工作中的各個環節都要進行有效的控制。針對各類銀行會計業務的特點和流程，明確各項會計工作的責任并貫徹落實，尤其是對于一些比較重要的業務崗位，要進行定期的檢查和輪換，防止出現不正當的關系，產生風險。另外，要加強對會計工作的審批，不得越級授權。未取得授權的事項不得隨意而為。在會計風險管理過程中可能出現的各類問題要積極防范，盡可能地將會計風險控制在一個合理的水平。

（三）加強對會計人員綜合能力素質的培養

在銀行的管理中務必要加強對會計人員的思想教育。在平時要注意對會計從業人員進行規章制度的教育，使其能夠自覺的遵守各項規章制度。還要對會計人員的會計基本理論和基本知識的教育，通過多種多樣的方式對會計人員進行基本知識的培訓，在對會計人員培訓的過程中要針對不同領域的人員進行不同層次的教育和培訓，使其能夠熟練的掌握各項會計業務技能，并建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。于此同時，還要對會計從業人員進行風險教育，使風險意識能夠滲透到每一個的內心深處，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

銀行會計風險是各商業銀行管理過程中的重心。目前，在我國銀行業處于社會經濟秩序還有待提高的大背景下，商業銀行面臨著更多的風險與挑戰。針對商業銀行不同類型的會計風險，要針對性地采取適宜的措施來進行控制，以提高風險的防范效率。

參考文獻：

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