探究企業成本管理中稅法的合理履行

楊杏勇

摘要：首先分析了企業成本管理中存在的問題，然后就稅法的意義及稅法立法問題進行了探討，最后對稅法的合理履行提出了相關建議。

關鍵詞：企業成本管理 稅法 成本預測

成本管理是指企業在整個生產經營活動中對各項成本加以規劃、計算，并予以適當控制的過程。隨著市場競爭的加劇，企業成本管理的作用日益突出，它直接關系到企業的經濟效益和未來發展，且與國民經濟密切相關。稅收是成本管理中的一部分，也是國家扶持企業采取的有效措施，對企業發展具有重大意義。針對實際成本管理中存在的問題，有必要加強對稅法的重視，并充分發揮其作用。

一、企業成本管理中稅法的重要意義

稅法，即關于稅收的所有法律，在國際金融危機的影響下，稅法的作用更加突出。稅收政策是國家宏觀調控的一種重要手段，同時也是實現經濟相對平衡、推動企業健康發展的重要經濟杠桿，可為社會經濟創建有活力的、公平競爭的環境。作為國家強制性課征活動，稅收體現著國家對于企業發展的抑制或推動的態度。我國促進企業發展的稅法在企業成本管理中的重要意義主要體現在可激發投資者積極性、吸引高素質人才、優化企業產業結構等兩方面。

（一）稅法對企業成本管理中投資的影響

成本管理是企業運轉的基礎。大型企業和小型企業在經濟結構、整體實力上都有著巨大差別，我國中小型企業居多，其資源有限、融資困難，企業成本管理難度較大。因此有必要制定稅收優惠政策，加大投資者對中小企業的投資力度。通過稅收政策，可充分發揮企業成本管理中國家宏觀調控作用，有利于提高投資者的積極性，從而減輕企業的融資困難，為其成本管理提供有利條件。

（二）稅法在企業引入高素質人才中的積極作用

成本管理人才的匱乏是企業成本管理的一大缺陷，而稅法的制定有利于引進高素質人才。很多企業因為經濟條件有限，社會福利差而很難吸引高素質科技人才。在當前市場競爭中，人才發揮著關鍵性作用，成本管理不能僅作為企業管理中的一部分內容，而應上升到戰略高度，實行戰略成本管理。這必然需要大批人才，可通過稅法為其提供稅法優惠，以提高高素質人才的積極性，如減輕任職員工的個人所得稅等。

（三）稅法優惠在企業產業結構調整中的積極作用

目前我國部分企業，特別是中小企業發展還處于極不平衡的階段，這主要體現在地域經濟發展的不平衡及企業產業結構不合理兩方面內容上。目前我國大多數企業，尤其是中小企業主要是從事科技含量較低的產業，多數為勞動力密集型產業，企業內工人的創造力得不到有效激發，日常工作單調而重復，企業產品為低端產品，這樣的企業在面對金融危機時將不堪一擊。若能通過稅收優惠政策，支持這些企業向重環保、高科技等優勢產業轉產，則企業產業結構會得到顯著調整，同時企業在激烈的市場競爭中的生存能力及競爭力將有明顯提高。

二、企業成本管理中的稅收立法問題

（一）立法主體不統一

就國內而言，授權立法普遍存在，如國務院、全國人大、國稅局，以及省市一些相關機構都具有稅收立法權。由于主體眾多，導致政令不統一，難以起到應有的監督作用，導致監督機制不完整。而且即便有稅收優惠政策，卻難以落實。在國外大都有專門的立法機構負責稅收優惠政策的制定和執行，從法律的角度維護了企業合法利益。而國內多是以文件、通知等形式存在，難以適應當前要求。

（二）優惠形式單一

我國在稅收優惠方面，以事后直接優惠為主，缺少間接優惠，形式較為單一。直接優惠具有較強的時效性，但透明度低，而且沒有形成完整的監督系統，容易出現造假。加上國內稅收立法太過滯后，且未能及時修正，對企業成本管理十分不利。

（三）稅收優惠政策的執行

國內雖制定了大量的稅收優惠政策，但執行效率較低。由于管理混亂，標準界定模糊以及監督不力，容易出現稅收漏洞，削弱了政府宏觀調控的作用，甚至會因此出現政府信任危機。避稅行為在國內時常發生，稅收減免的實行導致的稅收不公平等，都阻礙了企業發展。

三、企業成本管理稅法合理履行的意義

經濟效益最大化是企業追求的重要目的，而成本控制是企業提高生產能力，實現經濟最大化的重要基礎。由于成本控制對企業支出與投入有直接影響，同時在很大程度上影響著企業效益結構，因此強化企業成本管理、促使企業的投入盡可能減少是企業可持續發展的基石。然而目前，我國部分企業在成本管理中還存在缺乏成本管理意識、基礎工作不到位、 成本預測不足及 缺少創新，人才匱乏等問題亟待解決。合理履行稅法是企業成本管理的重要組成內容，直接關系著國家稅收政策的落實與企業的長遠發展。稅法的作用不容忽視，在經濟全球化大背景下，各企業只有深入領會稅法精神，充分履行自身稅法職責，對稅法相關要求予以貫徹執行，才可不斷適應瞬息萬變的市場經濟的發展要求，從而提高企業成本管理水平，為企業的平穩、健康、長遠的發展保駕護航。

四、企業成本管理中稅法合理履行的措施分析

（一）加強稅法教育，強化稅法意識

企業具有社會屬性，離不開社會的支持。為取得突破、實現可持續發展，企業必須符合社會要求，履行應盡的社會責任，以樹立良好的社會形象，推定企業進步。依法納稅是每個企業的責任和義務，對企業回報社會的必然要求。在當前經濟發展中，必須加強稅法教育，將依法納稅思想培養成每個企業的義務，激發企業納稅熱情，增強企業的社會責任感，使其主動依法納稅，才能實現企業的健康發展。

（二）建立相應的獎懲制度

深刻理解稅法精神，正確執行稅法政策是每個企業應盡的責任和義務，建立相應的納稅激勵機制可以從不同側面保證納稅的順利開展。合理的激勵機制有利于調動企業納稅的激情，為其他企業樹立良好的榜樣，從而形成一股良好的風氣，創設適宜的發展環境。規范的納稅行為能夠引導企業更好地發展，模范納稅企業可起到良好的帶頭作用，令其他企業學習跟進，進而形成優秀的文化環境。對于納稅中的偷稅漏稅等違法行為，必須嚴加懲處，并在今后杜絕不法行為，形成正確的企業價值觀，建立正確的價值取向。

（三）加強稅法人員的素質培養

稅法人員的道德素質是稅法活動依法進行的基礎，也是稅法精神在企業成本管理中得到貫徹與落實的關鍵。稅法人員只有具備良好的道德素質，才能促使各項納稅行為得到真正的貫徹，如果道德素質太低，會加大不法行為的出現幾率。所以必須提高稅法人員的道德素質。同時還應注重業務素質的培養，提高其業務能力，以此推動稅法的合理履行。

（四）積極應對稅法改變

在不同經濟發展階段，國家稅收政策會出現一定的調整、變化，若企業成本管理中稅收管理無法積極應對相應的政策改變，不僅可導致企業稅收管理難度增加，同時也可導致企業稅收成本管理失敗。因此，企業成本管理中稅收管理人員應時刻關注國家稅法的改變并積極學習新的稅法，對稅收政策改變情況有全面把握，從而促使稅收政策改變時產生的稅收成本風險降低，在積極履行企業納稅義務的同時保證企業成本管理高效開展。

五、結束語

作為企業管理的重要內容，成本管理的作用日益突出，但由于諸多原因，在實際管理中存在著一系列問題。稅法是國家宏觀調控的重要手段，在提高企業成本管理水平、促進企業發展有著重大意義。因此，在成本管理中必須重視稅法的合理履行。

參考文獻：

[1]滿中芹.淺析煤礦企業成本管理中稅法的合理履行[J].新財經，2012，26

[2]李剛.企業成本管理的創新[J].中國商貿，2013，24

[3]袁園.企業成本管理中存在的問題及對策分析[J].現代經濟信息，2013，20endprint