營改增對地質勘探單位的影響及對策

沈妍昱

摘要：隨著時代的發展，社會的進步，過去地質勘探單位營業稅的繳納方式已經不適合產業結構的要求，也嚴重地阻礙了社會生產力的發展。為了優化產業結構，促進第三產業的迅速發展，國家頒布了《營業稅改增值稅試點方案》，其中就有地質勘探行業。這樣做的好處是國家從整體上對發票進行了統一監管，并且也為地質勘探企業的下游帶來了稅票抵扣益處，同時也推動了社會經濟的發展，但是相對于地質勘探單位來說，這是個新生事物，它給該行業帶來了許多困惑，所以找出弊端并加以分析改正以促進該單位的生產經營更好地適應市場的需求在現實生活中具有十分重要的意義。

關鍵詞：地質勘探 營改增 問題及對策

一、當前我國營改增對地質勘探單位的影響

（一）對相關財務人員業務的影響

地質勘探企業大多由事業單位改制而來，財務人員接觸增值稅業務較少，營改增后對財務人員的意識形態是一種轉換，對其業務水平也是全新的考驗。營業稅是價內稅，而增值稅是流轉稅，兩種稅制無論是在賬簿的設置上，還是日常發票的審核上，亦或是在特殊業務的處理過程中，財務人員都會有陌生感。所以更無法可談稅收的優惠原理等理論知識以及應用這些原理去為單位進行納稅籌劃的實際工作，也不習慣與自己單位內部如原材料采購部門的溝通與協調，使公司全員適應營改增對所帶來的觀念改變，這樣長期下去的結果是不利于地質勘探單位的持續良性發展的，更是阻礙了地質勘探單位適應市場的能力。

（二）對單位納稅籌劃的影響

正因為以上所述企業財務人員及相關業務人員對增值稅業務方面知識的欠缺，使企業對許多稅收優惠政策了解不夠，如區域優惠政策、特殊群體優惠政策、零稅率政策、高額返稅政策等等以及本省也考慮到地質勘探單位的特殊性也給了單位許多相關稅收優惠政策。這些可以合理避稅的政策沒被地勘企業運用，從而無法為企業帶來收益。

（三）對單位稅負的影響

改制前地勘單位營業稅的稅率是3%（其中提供勘探報告的服務單位是5%）；改制后一般納稅人稅率為6%，可以進行進項抵扣；（小規模納稅人為3%，但不能抵扣）。但是由于地質勘探單位業務的特殊性，地勘企業一般均可達到增值稅一般納稅人的要求，而其施工作業一般都是在偏遠的山區，為降低成本，減少支出，所需原材料往往就地取材，而工地所需的水電不要說沒有增值稅發票，有時甚至沒有發票，單位為了避免稅務風險，都是讓對方去稅務代開3%的發票，同時作為地勘單位成本重要組成的人員工資等也在逐步增加，這樣一來，進項稅很少，總體上是應交稅金增加，進而隨征稅費相應增加，這樣勢必加大企業的資金占用，同時也增加了稅負。

（四）對單位效益產生的影響

上述一系列問題導致企業原材料進項稅抵扣少，原材料的成本加大。另外地質勘探單位一般都是野外施工作業，所以與農民打交道的時候比較多，很多成本費用的支出都不能取得發票，為使企業賬務合規，避免稅務風險，企業往往是自已在當地稅務部門代開發票，增加了成本。再加上國家的稅收優惠政策不能很好地利用，沒有合理避稅，使企業多納稅，進而影響企業利潤。銷售方面企業如果不能與市場接軌，沒有很好的議價能力，那么很可能就會產生下降的趨勢。這些綜合因素阻礙了地質勘探單位的良性循環，企業得不到提升和發展。

二、征對營改增對地質勘探單位的影響應采取的措施

（一）強化相關財務人員業務水平的培訓工作

可以用走出去請進來的方法，如：讓財務人員走出去，到營改增工作開展好的企業去學習參觀，學習他們的先進經驗與工作方式；或是參加稅務機關組織的業務培訓工作，掌握最新稅務政策動態，學習增值稅業務專業知識。也可以請專家和其他人員來企業講課，宣傳營改增的稅收政策及增值稅業務的專業知識，使企業財務人員盡快進入角色，使自己快速轉換意識，從而提升財務人員自身業務水平，為企業順利完成稅制改制打好基礎。

（二）吃透稅收優惠政策

從前所述可以知道，營改增對企業的影響不僅涉及企業的財務人員，還滲透在企業的全面業務流程中，甚至影響企業的發展戰略的選擇及業務取舍決策，所以吃透稅收改制政策，不僅是財務人員的任務，也是財務負責人、企業領導的重要任務。讓上述人員在完成自己的本職工作的同時，閱讀稅收相關法律法規知識，特別是本省的有關營改增相關知識，抓住適合本企業的稅收優惠的閃亮點做文章，也可以單位聘請稅務專家作為本單位的稅務顧問，為單位的稅收籌劃出謀劃策，從管理工作的源頭上配合財務部門，轉換管理觀念，不要總認為發票、做賬是財務部門的事，這些與企業的利潤無關等等，總之應該上下齊努力，使這一弱項轉化為企業的生產力，為企業的生產發展起到保駕護航的作用。抓住這次營改增稅制改革的契機，充分利用各項優惠政策，真正做到降低企業稅負，提高企業的實力，促進企業的全面發展。

（三）加強單位的議價能力和稅源的管控能力

企業應該加強營銷方面的能力，因為地質勘探的下游多是礦業企業和建筑施工單位，其中礦產企業是增值稅業務，建筑施工企業納入增值稅也已提到日程，營改增以后價稅分離，其進項稅可以抵扣，地質勘探單位如能充分利用這一優勢，在保證業務水平及售后服務的基礎上，可以與其進行議價，提高銷售收入。另一方面企業也應該加強本單位的材料采購部門增值稅方面的教育與宣傳工作，以達到全員重視、全員關注，在企業工作流程中減少不能抵扣的材料采購，減少不必要成本支出，從而提高企業利潤率。

（四）充分挖掘財源，促進效益的提高

通過上述講解，企業應該挖掘具有議價能力的專業人員，讓他們充分發揮人的主觀能動性去開拓市場、發展市場。另一方面單位可以從影響利潤的各個方面去分析，找出解決事態根源的辦法來扭轉企業的困窘。從而增加企業的收入，減少企業的成本，以促進企業的發展。

三、結束語

總之，營改增對地質勘探單位來說，即時對企業帶來新的機遇也是對企業帶來挑戰，我們要面對現實，抓住機遇迎合市場，使地質勘探行業越扎越實、越走越穩。

參考文獻：

[1]何基澤.營改增對地質勘探行業的影響與對策[J].會計之友，2013

[2]曹鳳霞.試論營業稅改增值稅對企業稅負的影響作用[J].現代商業，2013endprint