ERP沙盤模擬對財務管理實踐教學的借鑒

□（湖北工業大學工程技術學院管理系 湖北武漢430068）

麥可思2012中國大學生就業報告指出，中國大學專業教學中最需要改進的地方是實習和實踐環節不夠（本科50%，高職高專46%），其次是課程內容不實用或陳舊（本科20%，高職高專18%）。就財務管理專業而言，其本身就是一門實踐性很強的工作，從業者不僅需要具有相關的財務管理理論知識和其他的管理知識，還需要具備較強的實際操作能力。因此，財務管理專業的學校教學如果要實現與社會需求對接的目標，如何加強學生實踐技能的培養顯得尤為重要。

一、傳統財務管理實踐課程教學中的不足

（一）財務管理課程模擬實驗偏重于會計核算能力

財務管理專業的培養計劃中涉及許多會計類的課程。因此，一定程度上導致目前的財務管理專業實驗課主要圍繞會計類課程而開展，如基礎會計、財務會計、稅務會計等。實驗內容離不開“證、賬、表”，實驗模式是手工賬加電子賬，培養的是學生記賬、算賬、報賬的能力，而非真正財務管理的能力。筆者所在的學校為了提高財管專業學生處理實務的能力，購買了專門的軟件用來進行財務管理專業綜合實訓，但其內容也是圍繞企業的會計工作展開的，只不過增加了與企業相關的外部單位，如政府部門、銀行、稅務等。真正的實驗內容實踐課時比較少，難以達到培養學生財務管理能力的目的。

（二）財務管理模擬實驗內容較為片面

財務管理涉及企業資金的籌集、分配與運用，以及與資金的籌集、分配與運用聯系在一起的財務預測、財務預算、財務決策、財務控制和財務分析等內容，它與企業具體的經營管理行為密不可分。學校的實踐教學也應圍繞企業具體的經營管理行為來分析企業的財務管理活動。但由于客觀條件的限制，在實際的教學中，教師和學生都不可能了解企業經營的每個具體行為，而且由于財務信息的機密性，也不可能獲得某個企業資金運動的方方面面的信息，只能就企業資金籌集、分配與運用的某個方面來進行探討。如筆者所在的學校，財務管理模擬實驗中要求學生收集上市公司公布的財務報告，然后給出一些財務指標來針對財務報告的內容進行相應的分析。這樣模擬實驗的結果就是實驗內容較為片面，無法結合企業的實際經營狀況來分析企業究竟應該如何進行財務管理才能達到相應的財務目標。

（三）財務管理專業學生校外實習只能“看”不能“做”

為了縮短學校教學與企業人才需求的差距，學校積極主動地與企業聯系，拓展學生校外實習基地。但從實習情況來看，并不盡如人意。首先，企業的財務部門辦公場地有限，不能大量接納學生實習；其次，財務工作的專業性較強，而且企業的工作任務較重，不可能花很多時間來訓練實習生，由于擔心學生出錯，企業給予學生動手操作的機會很少；再次，企業的財務信息往往屬于企業機密，企業也不愿意學生過多接觸企業的財務管理。因此，財務管理專業學生的校外實習往往只能看看，讓學生感受一下企業工作的氛圍，無法親自去動手做一做。

二、ERP沙盤模擬中財務管理知識的運用

在ERP沙盤模擬課程中，班級學生按照5-7人的規模分成若干團隊，每個團隊代表一個模擬企業。團隊成員分別擔任總經理、財務總監、財務助理、營銷總監、生產總監、物流總監和信息總監等角色。模擬企業將在一定的市場環境和市場競爭規則下，展開6-8年的經營活動。虛擬企業之間是一種相互競爭的關系，各家虛擬企業必須分別設計各自的運營策略，包括資金預算、籌資方案、營銷計劃、物資采購、生產組織、產品研發、財務核算等企業經營行為。每個運營年度末提交利潤表和資產負債表，根據本企業的經營狀況、下一年的市場變化和競爭對手可能的動向來分析制定后續的經營方案，最終以每組的經營業績及權益情況參考歷年的經營走勢決定其財務管理的成敗。在ERP沙盤模擬實驗中企業的現金流量、營銷費用、產品庫存、生產設備投資、銀行借貸等財務內容都可清晰直觀地進行模擬，而且企業經營的這些方面往往都涉及財務管理知識的理解和運用。

圖1 ERP沙盤模擬企業經營過程中涉及的財務管理活動

（一）ERP沙盤模擬中的財務預測

在模擬企業運營中，團隊成員必須分析企業內部、外部理財環境，適時根據環境的變化隨時調整財務戰略。在開始運營前，模擬企業要根據市場預測表來分析不同產品的市場前景和該產品的市場份額，然后估算本企業可能的產品銷售量，再來計算所需要的生產能力并估算未來的現金流入量。

（二）ERP沙盤模擬中的財務預算

根據前面的生產能力預測來編制生產預算、生產設備投資、更新和改良預算，產品研發預算、采購預算。根據估算的未來現金流入量來編制銷售費用預算、現金預算等。通過財務預算來確保模擬企業的現金流正常，不會因某個時點資金的短缺發生經營困難。

（三）ERP沙盤模擬中的財務決策

結合財務預算模擬企業將做出合理的財務決策。首先是資金的籌集，在自有資金有限的情況下，模擬企業需考慮從外部融資。銀行貸款、高利貸、應收賬款貼現、其他企業借款等，不同的方式籌資成本是不同的，模擬企業必須結合自己的經營狀況來選擇最佳融資決策。然后是確定生產設備和產品的投資組合。除柔性生產線外，其他的生產線都只能用于生產某一種產品，如果要轉做其他產品，必須支付轉產費用，還要等待轉產時間。這樣既浪費資金，又浪費時間。因此，模擬企業需要探求最合適的生產投資與產品的組合。

（四）ERP沙盤模擬中的財務控制

在ERP沙盤模擬中模擬企業之間是競爭對抗的關系，每一個模擬企業都需要根據競爭對手的狀況來調整自己的企業經營策略，在這個過程中難免出現計劃跟不上變化的狀況，進行相應的財務控制顯得非常重要。如營銷費用的控制，為了拿到足夠多的銷售訂單，模擬企業之間難免會發生比拼廣告費的情況。要合理地控制營銷費用的升高，可以通過不同的市場策略來進行。在其他模擬企業都看重本地市場的情況下，企業放棄本地市場，集中力量在區域市場占領較大市場份額。總之，模擬企業要依據競爭對手的變化采取合適的方式來進行相應的財務控制，確保成本費用的支出最小化和最終財務成果目標的實現。

（五）ERP沙盤模擬中的財務評價

在模擬企業的年度運營結束后，可以就本年的運營狀況作出財務評價。包括廣告投入產出率、產能利用率、融資成本率、評估應收賬款金額與回收期等，借以評價相應的財務決策是否合理。然后分析財務報表，通過利潤表來分析企業的獲利能力，并運用財務指標如利潤率等來診斷模擬企業經營中存在的問題、評估未來的經營風險等。

三、ERP沙盤模擬對財務管理實踐教學的借鑒

學生在ERP沙盤模擬實驗教學中扮演模擬企業不同崗位上的管理者，教師通過引導學生重視沙盤模擬實驗的“企業情境”，將企業在仿真環境中的經營行為與財務管理專業知識的教學融為一體，有效地調動了學生學習的積極性，大大提高了教學的效果。

（一）通過ERP沙盤模擬深化學生對財務管理知識的全面理解

ERP沙盤模擬實驗課程中，學生模擬企業經營要運用到企業財務管理知識的各個方面。確定企業的經營目標和市場定位，需要進行財務預測；制定營銷策略，開拓市場，進行生產設備更新與生產線投資，制定產品交貨計劃等，涉及企業財務預算和財務決策；分析競爭對手的銷售策略，調整本企業的經營策略等要進行財務控制；測算項目運營的現金流量，期末編制企業運營后的財務報表，計算企業的投資收益等則是開展的財務分析和財務評價。在模擬企業6-8年的經營中，學生們必須深入分析企業理財的籌資、投資、營運資金管理各個環節，經歷財務預測、財務預算、財務決策、財務控制和財務評價所有的方面，深化對財務管理知識的全面理解。

（二）通過ERP沙盤模擬促進學生財務管理實踐操作技能的提高

ERP沙盤模擬作為一種體驗式的教學方式，將理論與實踐融于一體，讓學生在參與、體驗中完成從知識到技能的轉化。ERP沙盤模擬實驗中所涉及的知識面較為廣泛，學生要綜合運用管理學、市場營銷、財務管理等知識來分析和解決企業運營中可能會出現的各種問題。每個虛擬企業都需要分析自身所處的市場競爭環境和內部限制條件擬定企業的經營戰略和目標。從年初制定經營計劃開始，擬定貸款方案并安排利息償還；進行合適的產品研發和固定資產投資；然后支付企業經營中各種固定的費用；參與市場銷售訂單的競標，進行原材料的采購和生產組織的規劃；分析計算銷售收入、制定應收賬款政策；最后編制利潤表、資產負債表并進行總結分析評價。在整個ERP沙盤課程實驗中學生們完成了企業若干年的運營，他們需要通過對企業生存環境的分析來選擇某一具體的經營行為并進行相應的財務管理，需要不斷地解決企業可能面臨的融資、投資和經營問題。因此，ERP沙盤模擬實驗課程的教學整合了財務管理理論與企業其他企業經營管理知識，使學生在模擬經營實戰中培養和鍛煉了財務管理實踐操作技能。

（三）ERP沙盤模擬為財務管理教學提供動態案例

ERP沙盤模擬將復雜、抽象的財務管理理論和其他企業經營管理知識以具體而直觀的方式呈現，讓學生通過親自參與來理解企業的生存環境，在鮮活的案例中認識到企業的每一項經營活動都離不開資金的運作，都需要財務的支持，從而充分、深刻地理解相關財務管理理論知識。另外，實驗過程是開放的、動態的，除起始年的狀態外各種情況都不是預先設定的，而且每個參與隊員的性格也不相同，有的激進、有的保守，因此，每個團隊作出的決策各不相同，最終的運營結果也就不同。教師將ERP沙盤模擬實驗課程中各模擬企業的戰略制定和年度經營決策的執行情況和結果等信息進行歸總再進行進一步的整理，即可形成財務管理課程的動態案例教學資料。而且這些財務管理案例資源，都是學生親身經歷過的，教師在分析講解這些案例時更能啟發學生思考問題，激發學生主動學習的積極性。

四、結語

ERP沙盤模擬實驗課程的開展在很大程度上改變了傳統專業課程學習過程中的內容固化、缺乏綜合性等缺點，彌補了學校財務管理教學中實踐環節的不足。通過對企業管理者的角色扮演和崗位體驗，學生形象直觀地認識企業，了解了企業的實際運行狀況，熟悉了企業生產、銷售、資金、物流等各個環節，深化了學生對財務管理理論知識的理解。通過對模擬企業6-8年的經營，促使學生從全局的視角審視企業的財務活動，結合企業具體的外部環境和內部條件來開展財務管理工作，提高了學生的實際財務管理技能。沙盤實驗完成后的資料經過進一步整理將為教師提供難得的動態教學案例，大大豐富了財務管理教學的資源。因此，財務管理的實踐教學可以通過ERP沙盤模擬這一平臺來提供一種切實有效的教學工具和手段。