促進黑龍江省生態主導型產業發展的財稅政策研究
2014-09-19 15:39:16王曙光杜宏穎
商業研究 2014年4期
王曙光+杜宏穎+
文章編號：1001-148X（2014）04-0069-09
摘要：加快黑龍江省生態主導型產業的發展符合國家“十二五規劃”關于建設資源節約型與環境友好型社會的要求，對其產業升級、經濟轉型和生態功能區建設具有重要的功效。通過分析黑龍江省生態旅游、綠色食品、林木加工、特色北藥和清潔能源等產業的發展現狀及其存在的問題，并結合現行政策及缺陷，提出增加財政投入比重、加大財政補貼力度和擴大專項資金范圍等財政政策，以及在開發與投資、經營與生產、消費與銷售環節的稅收政策，旨在促進生態主導型產業的健康、有序發展。
關鍵詞：生態產業；財政政策；稅收政策
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收稿日期：2013-12-20
作者簡介：王曙光（1963-），男，山東青島人，哈爾濱商業大學財政與公共管理學院教授，研究方向：財稅理論與公共政策；杜宏穎（1989-），女，黑龍江佳木斯人，哈爾濱商業大學財政與公共管理學院研究生，研究方向：財稅理論。
基金項目：國家軟科學重大項目“新時期東北地區‘富民強邊戰略研究”，項目編號：2013GXS2D020。生態主導型產業包括生態資源的培育型產業、支撐型產業和反哺型產業，其特色是以生態保護為前提，以經濟發展為核心，以生態、經濟、社會的協調發展為目標［1］。我國《十二五規劃》明確提出，要堅持把建設資源節約型、環境友好型社會作為加快轉變經濟發展方式的重要著力點；2010年國家發改委批復的《大小興安嶺林區生態保護與經濟轉型規劃》中提出，要構筑以生態為主導的現代林區綠色產業體系，加快產業轉型升級；黑龍江省也將突出生態建設作為“十二五”規劃的重點，提出著重發展生態主導型產業。結合黑龍江省的地理位置、自然資源、產業續接與延伸等因素，生態主導型產業體系主要包括生態旅游產業、綠色食品產業、林木加工產業、特色北藥產業和清潔能源產業。
一、黑龍江省生態主導型產業發展狀況分析（一）生態主導型產業發展的基本狀況1．生態旅游產業。作為黑龍江省現代服務業的重要組成部分，該產業的發展也是其實施“十大工程”和“八大經濟區”發展戰略的重要內容，在擴大內需、增加就業和拉動地區經濟增長等方面發揮了重要的功效。黑龍江省地處中國東北部，擁有森林、草原、濕地、湖泊、界江、熔巖、冰雪等良好的生態資源，同時與俄羅斯接壤，并保留較多的少數民族特色，已逐步開發出森林濕地生態游、北國風光游、狩獵滑雪游、中俄邊境游、地質觀光游等特色生態旅游品牌和精品線路。近年來，黑龍江省生態旅游產業收入大幅增長。以大興安嶺為例，該地區在陸續修建高等級公路、開通鐵路和民航后，發揮了神州北極、雪域林海、濕地界江和北疆風情等特色旅游的資源優勢，促進了生態旅游業的快速發展、市場規模的不斷擴大和接待游客人次的逐年增長。如2012年大興安嶺地區生態旅游業共接待游客3528萬人次，同比增長近18%；實現收入331億元，同比增長2036%。2006-2012年大興安嶺地區生態旅游業的基本情況見表1。總第444期王曙光：促進黑龍江省生態主導型產業發展的財稅政策研究????商 業 研 究2014/04
表12006-2012年大興安嶺地區生態旅游業的基本情況年度[]接待人次（萬）[]同比增長率[]實現收入（億元）[]同比增長率2006[] 23.64[] 56.00%[] 1.68[] 83.00%2007[] 29.52[] 24.98%[] 2.46[] 46.43%2008[] 67.50[]128.66%[] 4.90[] 99.19%2009[]146.90[]117.63%[]12.49[]154.90%2010[]223.00[] 51.80%[]20.10[] 60.93%2011[]299.00[] 34.08%[]27.50[] 36.82%2012[]352.80[] 17.99%[]33.10[] 20.36%資料來源：根據大興安嶺日報、東北網資料整理。
表22008-2012年黑龍江省綠色食品產業的基本情況年度[]總產值（億元）[]實物總量（萬噸）[]綠色食品認證面積（萬畝）[]原料標準化生產基地（萬畝）2008[]650[]2 650[]5 170[]-2009[]718[]2 920[]5 760[]4 6062010[]750[]2 750[]6 100[]4 8002011[]1 000[]2 950[]6 430[]5 1002012[]1 330[]3 000[]6 720[]5 390資料來源：根據中國農業部、商務部，黑龍江人民政府網站資料整理。
2．綠色食品產業。黑龍江省綠色食品產業重點突出了“綠色、安全、優質”的品質，其起步較早、速度較快、規模較大。近年來黑龍江省實施“打綠色牌，走特色路，建設綠色食品強省”的發展戰略，綠色食品產業始終保持較快的發展，成為全省成長性最好的產業，對農業現代化發展起到了積極的促進作用。2010年黑龍江省將綠色食品產業列為省重點發展和推進的“十大產業”之首，成為全省最重要的支柱產業。黑龍江省擁有豐富的黑土資源，已建成水稻、大豆等多個農作物標準化生產基地；充分利用森林資源開發林下資源潛力，已建成數個有機食用菌、野生藍莓等種植和保護基地。2012年全省綠色食品總產值1 330億元，占全國1/6；實物總量首次突破3 000萬噸，占全國1/5；全省有效使用綠色（有機）和無公害農產品標志的產品數量10 807個，占全國1/8；綠色食品認證面積6 720萬畝，超過全國認證總面積1/4；國家級綠色食品原料標準化生產基地5 390萬畝，占全國總面積的1/2。2008-2012年黑龍江省綠色食品產業的基本情況見表2。3．林木加工產業。該產業是黑龍江省傳統工業，與裝備、石化、能源、食品、醫藥產業構成黑龍江省六大支柱產業，為全省GDP增長作出了積極的貢獻。黑龍江省大小興安嶺作為中國生態保護的天然屏障，豐富的森林資源具有品種各異、材質優良和經濟價值較高的特征，林木加工業積累了較多的林產品生產經驗、擁有充足的人才儲備及雄厚的企業實力，這些自然和經濟因素為林木加工產業發展奠定了良好的基礎。目前黑龍江省已將林木加工業列為十大重點發展產業之一，這為林木加工業向高經濟附加值、高資源利用率、高科技含量的精深加工方向轉變提供了戰略與政策優勢。2012年黑龍江省計劃推進林業產品加工業項目100個，其中省級重點林產品加工業項目41個，總投資183億元，年計劃投資52億元；一般項目59個，總投資1783億元，年計劃投資275億元。當年實現林業總產值1 203億元，同比增長20%，三個產業產值結構為382：468：15，其中林木加工、森林綠色食品和森林生態旅游產值分別為5605億元、1881億元和178億元。見圖1。4．特色北藥產業。作為一種新興產業其在黑龍江省并非支柱性產業，但在大小興安嶺地區的北藥產業，憑借其原料的不可替代性及就地加工的便利得到較快發展，成為該地區的特色產業，對該林區續接產業培育、新興產業升級和林區經濟轉型，以及黑龍江省生態功能區的主體建設具有不可替代的重要作用。大小興安嶺地區豐富的森林資源，為林木加工業、森林食品加工業提供優質的原材料，其森林生長著包括甘草、五味子、龍膽草、野生刺玫果等在內的百余種珍貴藥用植物，堪稱種類繁多、品種優良。該地區藥用植物在自然資源轉化為經濟價值上具有純天然、無污染、開發潛力大、市場前景廣闊的特征。以伊春市為例，至2011年末全市北藥從業人員近6萬人，占全市在職職工及農村勞力總數的22%；總產值為135億元，增加值75億元，約占全市GDP的5%。圖1 林木加工業占林業總產值比重
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5．清潔能源產業。中國作為能源消耗大國，為滿足經濟發展和人民生活需要，在提高傳統能源利用率的同時，更注重清潔能源的開發與利用。黑龍江省因地理位置常年多風，是中國風能資源最豐富的5個省份之一；境內河流縱橫，擁有豐富的水能資源；作為農業大省，生物質能的發展潛力巨大；本省東部地區、大興安嶺和伊春北部也擁有豐富的太陽能資源。目前黑龍江省風能、水能、生物質能已得到初步的發展，逐步形成多元化的發展格局。至2008年年底全省清潔能源發電裝機容量為16418萬千瓦，占全省總量的906%；新能源發電量2721億千瓦時，占總量的368%。至2012年底森工林區風力發電場已建成15座，總裝機容量達到6211萬千瓦，實現年發電量12億千瓦時，清潔能源產業已成為全省林區的“八大產業”之一。（二）生態主導型產業發展的問題分析1．生態旅游產業。雖然黑龍江省生態旅游業市場的逐年擴大和接待游客人次逐年遞增，但精品旅游線路多集中在哈爾濱及周邊地區，生態旅游所占比重不高。（1）旅游產品結構不盡合理。目前全省生態旅游業景區級別在4A級以上的數量和比重較少，大多數的生態旅游資源處于尚未開發或在開發狀態；景區之間缺乏聯動機制，造成生態旅游資源較為分散，未能充分發揮生態旅游景區的集群效應，進而削弱了對游客的吸引力。（2）旅游基礎設施有待完善。全省與生態旅游相關的基礎設施不完善，雖已部分開通鐵路、民航，修建高等級公路，但仍無法滿足旅游業發展的要求；景區的旅游配套設備較少，如景區內的道路和衛生間數量不足等；提供服務的餐廳和酒店數量較少，多以民宿或小型旅店為主，缺少星級酒店或公寓。（3）旅游服務專業人才匱乏。目前全省從事生態旅游業人員多是為適應林區經濟轉型而轉業的非旅游專職人員，缺乏旅游業相關的知識與技能，進而在品牌宣傳、市場開發和產品推廣等方面缺乏經驗和創新。此外，對服務人員的管理和培訓滯后也是制約生態旅游業發展的重要原因。2．綠色食品產業。黑龍江省綠色食品產業近年來呈快速發展趨勢，其總產值和生產實物總量俱增，綠色食品認證面積和原料標準化生產基地的面積也逐年增長。但以加工企業為代表的綠色食品產業的現代化程度，仍有待提高。（1）流動資金存在缺口。源于產業鏈上游原料提供的季節性，綠色食品加工所需資金具有明顯的季節波動性，導致加工企業在作物收獲期急需大量的收購現金。此外，由于同業競爭的存在和市場需求的擴大，收購成本逐年增加，企業利潤受到較大的影響。（2）生產能力受到限制。綠色食品加工企業的產出能力基本取決于原材料的收購量，而洪澇、干旱、蟲病等自然災害和灌溉、種植等人為因素，都會影響綠色食品加工企業原材料的收購量，進而影響綠色食品的加工產出量，導致企業收入的減少和利潤的下降。（3）技術創新能力有限。目前全省綠色食品加工企業的設備較為陳舊、更新速度較慢，綠色食品的生產往往停留在初級加工的水平上，高端綠色產品市場開發不足；專業人才儲備不足，導致技術創新和新產品的研發能力不足，未形成品牌和專利優勢。3．林木加工產業。黑龍江省林木加工產業依托其資源優勢在全省的經濟總量中占有一定的比重，但近年來實施的天然林保護工程和大小興安嶺生態功能區等發展戰略在一定程度上限制了該產業的發展。（1）企業發展資金不足。由于全省林木加工企業的融資渠道不暢，商業貸款門檻較高，加之國家和黑龍江省有關財稅和金融等政策的缺位，導致其企業生產經營資金嚴重缺乏。（2）生產創新能力較弱。全省林木加工企業生產設備落后，更新速度遠落后于生產能力和市場需求，導致木材綜合利用率、產品加工程度和檔次較低。同時林木加工企業技術創新能力較弱，產品較多停留在初級加工的階段，高科技含量、高附加值的產品較少。（3）產業集群程度較低。受林區產權體制的影響，全省各林木加工企業主要隸屬不同的林業局管轄，產業布局較分散，難以形成競爭力強、優勢互補的產業群。初級、中端和高端產品各有側重的產業鏈條延伸不足，未充分發揮林木加工業對物流、林木培育等相關產業的輻射作用。4．特色北藥產業。黑龍江省特色北藥產業作為新興產業在大小興安嶺地區發展較快，但起步較晚且發展具有明顯的地域性。（1）資源利用率低。大小興安嶺地區部分藥用資源處于自生自滅狀態，因藥用價值和經濟價值尚未得到充分論證，其藥用資源利用率基本為零；另一部分已被用于制藥植物資源，因忽視野生中草藥資源的再生能力，出現濫采亂挖的現象，資源的綜合利用率較低。（2）技術能力薄弱。特色北藥生產經營企業由于生產設備落后，技術人員比重較低，研發經費嚴重不足，從而導致特色北藥產業整體的研發和創新能力較弱，技術轉化為產品的能力較差，產品技術含量和高科技產品比重均較低。（3）競爭能力不強。特色北藥產業尚處于初步發展階段，加快其產業發展受到融資能力、企業規模和研發能力等多方面的限制。北藥終端產品產出能力較弱，產品附加值較低，龍頭企業數量較少，其總體競爭能力較差。5．清潔能源產業。該產業是全國乃至全球范圍內未來發展的重要產業，但在黑龍江尚處于起步階段，其生產總值、發展速度和生產規模均相對滯后。（1）產業融資困難。清潔能源產業具有開發周期長、固定資產投資比重大的特征，其在開發可行性論證、技術研發和市場需求等方面存在巨大風險，且前期投資金額巨大，因而清潔能源產業在融資途徑、融資金額和融資擔保等方面都面臨著困難。（2）生產成本較高。清潔能源產業生產設備和技術更新較快、企業的研發和創新費用比重較高，導致其產品的成本和售價均高于常規能源，這在一定程度上降低了其市場競爭力。
二、黑龍江省生態主導型產業發展的現行財稅政策（一）發展生態主導型產業綜合政策的內容近年來，黑龍江省為促進其產業結構調整和加快經濟發展，圍繞著“八大經濟區、十大工程和十大重點產業”制定了一系列的政策，政策內容涉及財政、稅收、金融、市場體系建設和政府服務網絡構建等諸多方面。2009年以來黑龍江省有關生態主導型產業發展的綜合政策見表3。（二）發展生態主導型產業財稅政策的內容1．生態主導型產業發展的財政政策。黑龍江省為加強生態建設和促進生態主導型產業發展，相繼出臺了有關的財政政策。主要包括：（1）財政投入政策。經國家西部開發辦批準，2001年以來黑龍江省大興安嶺地區共享受49項西部開發政策，總投資183億元（其中國家和省投資105億元）；自大小興安嶺地區生態功能區劃定以來，黑龍江省加大了對其“退耕還林”工程的財政投入，林業造林面積不斷增長，2008年至2012年累計造林1 72801萬畝，全省森林覆蓋率達到4573%。（2）財政補貼政策。2010年省財政廳、省林業廳修訂的《黑龍江省〈中央財政森林生態效益補償基金管理辦法〉實施細則》中規定，對公益林管護人員按國有和集體國家級每年每畝補助4元和8元等；2012年獲批林業貼息貸款額58 4418萬元、貼息額1 7422萬元，新增項目貸款額為43 5548萬元、貼息額1 3024萬元。（3）專項資金政策。2008年省財政廳、省農業廳頒布的《黑龍江省綠色食品產業發展專項資金管理辦法》中規定，由省級財政安排資金用于支持綠色食品基地建設、產品認證、質量監控、市場開發等方面；2009年省財政廳、省旅游局修訂的《黑龍江省旅游發展專項資金管理辦法》中規定，對項目資金采用無償補助和貸款貼息兩種形式用于旅游景區基礎設施、旅游名鎮等項目的建設。
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表32009年以來黑龍江省有關生態主導型產業發展的綜合政策序號[]文件名[]相關內容[]發布時間1
[]省政府辦公廳轉發省發改委關于國務院振興東北地區等老工業基地領導小組第五次會議精神及我省貫徹落實意見的通知（黑政辦發［2009］50號）[]將加強生態環境保護，建設生態文明作為加快推進老工業基地振興的主要途徑。采取特殊政策扶持國有重點林區的經濟發展，大力培育和發展生態主導型經濟，建設生態主導型經濟產業體系等。[]2009.08.28
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[]省政府關于印發黑龍江省新能源和可再生能源產業發展規劃（2010-2020年）的通知（黑政發［2010］13號）[]支持新能源產業發展，發揮財稅政策的引導作用，并綜合運用新能源和可再生能源發電優惠電價政策，促進新能源產業的健康發展等。[]2010.02.11
3
[]省政府辦公廳關于轉發省發改委黑龍江省藍莓產業發展規劃（2010-2020年）的通知（黑政辦發［2010］41號）[]通過設立藍莓產業專項扶持資金、加大信貸投入和招商引資力度等方式，推進基地建設、產業化帶動、科技創新與推廣體系、市場建設和品牌建設五項工程等。[]2010.08.17
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[]省政府辦公廳關于加快標準化農產品出口基地建設的意見（黑政辦發［2011］16號）[]優先將省地產品出口獎勵資金、外貿發展金等省級專項資金向標準化農產品出口基地傾斜；積極爭取政策性銀行信貸支持和出口信用保險公司支持等。[]2011.04.09
5
[]省政府政府辦公廳關于印發黑龍江省產業項目建設年活動實施方案的通知（黑政辦發［2011］25號）[]通過設立省產業結構調整專項資金、增強金融機構信貸支持力度和完善省級創業投資引導基金制等方式，集中支持重點項目和重點園區的建設等。[]2011.05.23
6
[]省政府辦公廳轉發中國人民銀行哈爾濱中心支行關于金融支持全省產業項目建設指導意見的通知（黑政辦發［2011］27號）[]通過長期授信、再貼現等融資方式加大信貸投放力度；積極引導企業發行債券，拓寬重點產業融資渠道；擴大貸款抵押擔保物范圍，加快金融產品創新的進程等。[]2011.06.03
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[]省政府辦公廳關于金融支持我省現代農業發展的意見（黑政辦發［2012］74號）
[]通過創新金融產品、擴大抵押擔保物范圍等方式加大對現代農業的信貸支持力度，重點支持綠色食品產業、林下經濟產業等產業和園區項目。[]2012.10.18
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[]省政府辦公廳關于印發黑龍江省產業結構調整專項資金管理辦法（試行）的通知（黑政辦發［2013］48號）[]由預算資金和相關省直部門管理的有關專項資金共同構成產業資金，通過貸款貼息、股權投資和融資獎勵的方式支持“十大重點產業”重點項目的實施等。[]2013.10.10
2．生態主導型產業發展的稅收政策。黑龍江省為招商引資和加快全省經濟的快速、協調發展，相繼出臺了有關的稅收優惠政策，其中與生態主導型產業有關的內容主要包括：（1）調整增值稅的起征點。自2011年11月起調整增值稅的起征點，其銷售貨物的起征點為月銷售額20 000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額20 000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額500元。（2）減征免征企業所得稅。為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產及開發重要技術提供專用技術所取得的特許權使用費，可減按10%的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免征所得稅。（3）返還實際已納所得稅。引進先進技術從事農、林、牧、漁業開發經營的外商投資企業，在享受國家“免二減三”企業所得稅優惠政策期滿后，按繳庫級次，由同級財政部門返還實際已納所得稅額的30%。（4）引導再投資稅收政策。外商投資企業的外國投資者，將從企業分得的利潤直接再投資于該企業增加注冊資本或投資開辦其它外商投資企業，且經營期不少于5年的，可按規定退還其再投資部分已繳納所得稅款的40%。（5）實施重點項目的優惠。為推進全省“百鎮”及重點旅游名鎮項目的實施，對個人出租住房所得減按10%征收個人所得稅、按3%減半征收營業稅，減按4%征收房產稅，免征土地使用稅；對個人住房租賃合同免征印花稅等。可見，黑龍江省支持生態主導型產業發展有關的財稅政策多分布在零散的文件中，尚未形成有針對性、全方面、相互協調、相互促進的財稅政策體系，且上述政策對引導投資方向、提高企業效益、實現規模經濟、延長產業鏈條和形成產業集群的作用有限。（三）發展生態主導型產業財稅政策的缺陷1．財政政策的缺陷。（1）財政投入總量不足。對生態保護投入不足，導致全省限制、禁止開發地區經濟發展落后，居民生活困難［2］；對基礎及輔助設施投入不足，導致基礎設施不完善，無法形成景區間的聯動機制；對原料基地建設投入不足，導致綠色食品、林木加工和特色北藥產業的產出能力受限，生產成本增加；對產品和技術創新投入不足，導致企業研發和創新能力不強；對產業園區建設投入不足，導致產業布局較為分散，產業鏈條延伸不足，未能發揮產業集群效應。（2）財政補貼效果較差。財政補貼額度較小，以林木加工業為例，大興安嶺地區2012年獲批林業貼息貸款額58 4418萬元，貼息額1 7422萬元，僅為貸款額的298%，且較少用于直接扶持林木加工業；財政補貼形式較少，以貼息為主，缺少相應的價格和虧損補貼，導致部分企業處在“投資-虧損-撤資”的惡性循環，成長力和競爭能力較弱；財政補貼機制滯后，其內容較為零散、條件變化較多、主體各不相同，致使企業無法及時、足額獲得財政補貼資金。（3）專項資金范圍有限。涉及產業范圍較小，至2012年末黑龍江省僅有綠色食品和旅游產業發展專項資金，尚未設立專門針對生態主導型產業的發展資金；專項資金來源較窄，主要來源于省級預算，缺少中央和省級以下地方政府的財政支持，導致部分重大項目實施困難，增加了省級財政的負擔；資金使用范圍有限，專項資金主要用于推進省級及以上重大項目的實施，導致產業內部多數企業發展緩慢，產業鏈條斷裂，產業升級止步。2．稅收政策的缺陷。（1）生態旅游產業稅收政策的缺陷。稅收政策在黑龍江省生態旅游產業開發、經營和消費環節的缺陷包括：第一，開發環節生態資源保護不力。在生態旅游業的開發環節，我國尚未開征環境稅、碳稅等懲罰性稅收，僅以行政性收費對企業進行約束，導致企業貪圖短期經濟利益而忽視生態建設和環境保護，由此工業和生活垃圾大量產生，生態破壞、環境污染現象嚴重。第二，經營環節稅收優惠范圍有限。在生態旅游業的經營環節，目前黑龍江省生態旅游產業適用的稅收政策，以黑龍江省“百鎮”及重點旅游名鎮項目的稅收優惠政策為參照，但其適用主體、涉及稅種、優惠程度都十分有限，沒有發揮稅收政策對產業發展的促進功效。第三，消費環節低碳消費引導欠缺。在生態旅游業的消費環節，黑龍江省現行的稅收政策缺少對低碳消費的引導，加之“綠色消費”和“低碳消費”的觀念尚未深入人心，導致生態旅游消費環節形成大量的廢物、廢水等生活垃圾，造成生態資源的嚴重污染和毀滅性破壞。（2）綠林藥源產業稅收政策的缺陷。稅收政策在黑龍江省綠色食品、林木加工、特色北藥和清潔能源（簡稱綠林藥源）產業投資、生產和銷售環節的缺陷主要包括：第一，投資環節投資吸引作用不強。在綠林藥源產業的投資環節，黑龍江省缺少相應引導投資的稅收優惠政策，如流轉稅減免、再投資退稅等，導致上述產業的設備更新速度較慢、投資吸引力不足、融資能力受阻和發展資金缺乏，嚴重阻礙了其發展和升級。第二，生產環節產業調節能力較弱。在綠林藥源產業的生產環節，黑龍江省缺乏配套的綜合稅收優惠政策，如加速折舊、加計扣除和免稅所得等，導致處于成長階段的產業整體稅負較高，平均利潤水平低于黑龍江省其他行業，稅收政策對產業發展的調節作用未能得到充分發揮。第三，銷售環節稅收優惠政策缺失。在綠林藥源產業的銷售環節，黑龍江省欠缺相應的增值稅優惠政策，如即征即退、出口退稅等，導致上述產業的產成品僅小部分適用于增值稅低稅率，絕大多數產品無法享受先征后退等優惠，在一定程度上影響了產成品的銷路和產業的發展。
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三、完善促進黑龍江省生態主導型產業發展的財稅政策（一）促進生態主導型產業發展的財政政策針對黑龍江省生態主導型產業發展存在的問題，結合現行政策的缺陷，完善財政政策的主要內容包括：1．增加財政投入比重。財政直接投入作為財政政策的重要內容，增加其數量和比重對促進生態主導型產業發展具有重要的作用，可通過乘數效應拉動地區經濟的增長，通過財政杠桿作用吸引社會閑散資本投資于生態主導型產業。增加財政投入比重主要用于以下幾個方面：（1）注重生態資源保護。深入貫徹“天保工程”戰略和限采限伐政策，加大對林木培育、濕地保護等的財政支持力度，注重生態資源的恢復與自然環境的保護；完善生態補償機制，增加對退耕還林、封山育林等禁止開發地區居民的資金補償金額，提高當地居民收入，改善生態資源保護的成效。（2）加大相關設施投入。加大財政對生態旅游資源的開發投入，增加精品生態旅游線路的數量；通過財政資金引導社會資本投入生態旅游業，完善旅游基礎設施和配套設施，提高景區的吸引力和競爭力；加大財政支持旅游產品的宣傳力度，形成品牌效應，促進生態旅游產業的發展。（3）支持原料基地建設。在現有綠色食品標準化基地、林木加工原料林基地和北藥特色原料供應基地的基礎上，增加財政資金的投入，支持建立質量標準化、生產規模化、技術現代化、產品品牌化的原料基地和產業基地；為綠色食品、林木加工和北藥產業的發展提供穩定、高質的原料保障。（4）引導企業技術創新。采用設立獎勵資金、實行股權融資等方式加大對技術創新的財政支持力度，促使企業進行設備更新、技術升級、人才引進等，提高企業其生產經營和研發創新能力。如增加對清潔能源企業研發財政投入，包括科研經費和培訓費用等，激勵企業及其科技人員技術研發與產品創新。（5）促進產業集群形成。借鑒高新技術產業園區建設的成功經驗，增加對生態主導型產業園區建設的財政投入，吸引不同類型企業入駐，提高產業集中度和規模經濟效益；加強園區內企業的分工合作，形成資源互補優勢，延長產業鏈條，促進產業升級和結構調整。2．加大財政補貼力度。近年來黑龍江省財政補貼工作雖有成效，但因資金所限力度較小，加大財政補貼力度主要包括以下幾個方面：（1）增加財政補貼額度。經營資金不足可謂是生態主導型產業的通病，應加大信貸財政貼息的額度，引導全省商業銀行、信用擔保等金融機構實施融資優惠政策。融資優惠政策主要包括：通過擴大抵押擔保物的范圍、創新金融產品和服務等方式，加大對上述產業的信貸支持力度；指導企業發行短期、中期和長期債券，拓寬其融資途徑；通過加快金融支付體系建設、加強和改進外匯管理等方式，為其發展創造良好的金融環境。（2）豐富財政補貼形式。鑒于清潔能源企業生產成本較高、市場競爭力較弱，增加對其生產和消費環節的價格補貼；對從事基礎設施建設及原料基地建設的企業，在建設和經營前期多處于虧損狀態，可給予適度的虧損補貼。財政補貼形式主要包括：增加價格補貼額度，如增加對風力發電企業的生產補貼，并實行高電價和差額補貼政策，降低風能電力價格；實行虧損補貼政策，由財政部門向上述企業發放適度的虧損補貼，促使企業擺脫虧損困境。（3）完善財政補貼機制。現行財政補貼機制存在著模糊、繁重和低效等問題，完善其機制主要包括：以法律制度形式明確全省生態主導型產業財政補貼的資金來源、補貼形式、申請條件、核定標準、審批程序和監督機制等［3］；實行重點補貼與日常補貼相結合機制，滿足企業發展需要，提高財政資金使用效率；建立產業發展服務平臺，負責政策信息發布、申請企業初審、審批結果公示、相關數據統計和財政補貼績效評價等，提高財政補貼的經濟性和效率性［4］。3．擴大專項資金范圍。黑龍江省已設立綠色食品產業發展專項資金和旅游發展專項資金，均由省級預算安排資金，但資金有限應擴大專項資金范圍。主要包括：（1）擴大涉及產業范圍。在現有產業發展資金的基礎上，設立林木加工產業、特色北藥產業和清潔能源產業的發展專項資金，通過專款專用、優先發展等方式實現產業規模化、集群化和現代化。設立專項資金旨在注重生態恢復與環境保護的基礎上，促進生態主導型產業的發展，包括生態資源培育型產業，如保護自然濕地和綜合治理水土流失；生態資源支持性產業，如特色養殖業等；生態資源反哺型產業，如礦產資源開發等。（2）拓寬專項資金來源。目前黑龍江省各產業發展專項資金主要由省級預算安排資金實施，雖保證了各重點產業發展所需資金的穩定性和固定性，但也限制了發展專項資金的來源。為保證生態主導型產業有充足的發展資金，應在省級預算統籌安排的前提下，申請一定數額的中央財政預算，同時吸收部分省級以下地方政府財政資金，拓寬專項資金的來源。此外，可將各省直屬部門和產業發展協會所管理的資金納入產業發展資金的范疇。（3）擴大資金使用范圍。目前省級產業發展專項資金主要用于各大重點項目工程的建設，而較少用于常規項目的規劃和實施，且專項資金的申請條件較嚴格，僅少數大型企業具備申請資格，新設立企業和中小型企業基本沒有獲取的可能。因此，應適當地擴大專項資金的使用范圍，在滿足重點項目建設需要和培育龍頭企業的同時，將市場開發、資格認證、物流服務等配套的輔助項目和中小型企業作為重點扶持對象，協調產業內部分工合作，延長產業鏈條。（二）促進生態主導型產業發展的稅收政策生態旅游產業以提供旅游服務為主，稅收政策主要應對旅游資源開發、經營和游客消費等環節促進其發展；而林木加工、綠色食品、特色北藥和清潔能源等產業以產品的生產和銷售為主，稅收政策主要通過投資、生產（包括研發）和銷售環節發揮其調控作用。1．生態旅游產業的稅收政策。包括生態旅游開發、經營和消費環節的稅收政策。（1）開發環節的稅收政策。在生態旅游開發環節，以生態保護為前提，實施“綠色”稅收政策。主要包括：對生態保護和資源利用較好的企業，在投資和開發階段可減免地方稅，包括耕地占用稅、城鎮土地使用稅、房產稅和企業所得稅等；對投資于城市或景區道路建設而未造成生態破壞的企業，給予適當的減免稅優惠；開發旅游資源、項目造成自然資源和生態環境破壞的企業施以重稅，在征收排污費基礎上開征環境維護費（或條件允許征收環境保護稅）。（2）經營環節的稅收政策。在生態旅游經營環節，以產業發展為目標，發揮稅收調節功效。主要包括：對從事生態旅游服務的企業減按3%征收營業稅，免征城市維護建設稅和教育費附加；對為提供生態旅游服務而購置的用于景區內的汽車，免征車輛購置稅和車船稅；對在生態旅游景區內的飯店、旅社和度假村減免營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅；對企業新開發的生態旅游產品和生態旅游線路而取得收入，可減免1-3年企業所得稅等。（3）消費環節的稅收政策。在生態旅游消費環節，以低碳消費為導向，發揮稅收引導作用。主要包括：鼓勵使用節能、環保汽車進行生態旅游，通過減免電動汽車車輛購置稅等方式，倡導游客景區內使用電瓶車、自行車或步行；對景區內從事污水、垃圾回收處理的企業，在免征增值稅的同時減免1-3年的企業所得稅；對生態旅游景區內采用節能環保的材料和設備從事服務的企業，減按3%征收營業稅，并減免1-3年的企業所得稅。2．綠林藥源產業的稅收政策。主要包括綠林藥源產業投資、生產和銷售環節的稅收政策。（1）投資環節的稅收政策。稅收政策在投資環節，應以促進設備更新、吸引社會資金、爭取信貸支持和實現規模經濟為導向。主要包括：對綠林藥源企業（以下簡稱企業，除指定說明外）進口或在境內購買用于生產的先進設備和儀器，可減免關稅和增值稅；對資金缺乏、融資困難的企業，實行投資額稅前扣除和再投資退稅的優惠政策，吸引社會資本；對金融機構發放企業貸款減免營業稅，引導其資本投入；對投資于基地建設企業，可減征企業建設期所得稅等。（2）生產環節的稅收政策。在生產環節實施稅收優惠政策。主要包括：允許固定資產加速折舊，提高產出能力；研發費用在享受所得稅優惠的基礎上，可適當縮短無形資產的使用年限；職工教育經費超過扣除比例部分，允許在以后年度扣除；計算應稅所得可扣除一定比例的準備金，允許其將取得其他企業投資收入按比例作為所得稅免稅收入；科研人員應稅工資、研發津貼和獎勵、轉讓專有技術所得等減免個人所得稅，發揮稅收對人力資本的激勵作用等。（3）銷售環節的稅收政策。在銷售環節實施稅收優惠政策。主要包括：對企業銷售綠林藥源等產品，實施增值稅即征即退與先征后退政策；在實行增值稅出口免退政策的同時，擴大出口退稅的范圍，并適用較高的退稅率，提高產品的國際競爭力；對主要從事市場營銷、物流運輸的企業，并為綠林藥源產業提供服務所得收入減按70%計入應稅收入；對銷售給企業為提高其技術水平和創新能力而購置的專利技術等無形資產所得收入，免征增值稅等。
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參考文獻：
［1］ 閆喜鳳，林強．培育和發展生態主導型經濟加快大小興安嶺生態功能保護區建設［J］．黑龍江環境通報，2009（12）：4-6.
［2］ 許俊杰，王志偉．大興安嶺國有林區接續產業選擇問題研究［J］．林業經濟問題，2011（2）：95-101.
［3］ 彭羽．低碳經濟背景下我國生態產業發展的財稅政策思考［J］．內蒙古科技與經濟，2010（11）：46-47.
［4］ 王曙光，宋佳.促進黑龍江省高新技術產業發展的財稅政策研究［J］．哈爾濱商業大學學報：社會科學版，2013（1）：103-109.
The Fiscal and Taxation Policy to Promote the Development of Ecological
Dominant Industry in Heilongjiang ProvinceWANG Shu-guang, DU Hong-ying
（Institute of Finance and Public Management,Harbin University of Commerce,Harbin 150028,China）
Abstract：To accelerate the development of ecological dominant industries in Heilongjiang Province is in line with “the Twelfth Five-year Plan” in aspect of constructing resource-economical and environment-friendly society, and plays a significant role in industrial upgrading, economic transition and ecological function area construction. By analyzing the current situation and problems of the ecological tourism industry, green food industry, forestry processing industry, north medicine industry and clean energy industry in Heilongjiang Province, the paper puts forward some fiscal policies such as increasing financial input, aggrandizing fiscal subsidies and expanding special fund range combining with the current policies and its defects, andpresents relevant taxation policies in different links including the exploitation & investment, operation & manufacture, consumption & marketing links aiming at promoting ecological dominant industries to develop healthily and orderly.
Key words：ecological dominant industry; fiscal policy; taxation policy
（責任編輯：李江）
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參考文獻：
［1］ 閆喜鳳，林強．培育和發展生態主導型經濟加快大小興安嶺生態功能保護區建設［J］．黑龍江環境通報，2009（12）：4-6.
［2］ 許俊杰，王志偉．大興安嶺國有林區接續產業選擇問題研究［J］．林業經濟問題，2011（2）：95-101.
［3］ 彭羽．低碳經濟背景下我國生態產業發展的財稅政策思考［J］．內蒙古科技與經濟，2010（11）：46-47.
［4］ 王曙光，宋佳.促進黑龍江省高新技術產業發展的財稅政策研究［J］．哈爾濱商業大學學報：社會科學版，2013（1）：103-109.
The Fiscal and Taxation Policy to Promote the Development of Ecological
Dominant Industry in Heilongjiang ProvinceWANG Shu-guang, DU Hong-ying
（Institute of Finance and Public Management,Harbin University of Commerce,Harbin 150028,China）
Abstract：To accelerate the development of ecological dominant industries in Heilongjiang Province is in line with “the Twelfth Five-year Plan” in aspect of constructing resource-economical and environment-friendly society, and plays a significant role in industrial upgrading, economic transition and ecological function area construction. By analyzing the current situation and problems of the ecological tourism industry, green food industry, forestry processing industry, north medicine industry and clean energy industry in Heilongjiang Province, the paper puts forward some fiscal policies such as increasing financial input, aggrandizing fiscal subsidies and expanding special fund range combining with the current policies and its defects, andpresents relevant taxation policies in different links including the exploitation & investment, operation & manufacture, consumption & marketing links aiming at promoting ecological dominant industries to develop healthily and orderly.
Key words：ecological dominant industry; fiscal policy; taxation policy
（責任編輯：李江）
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參考文獻：
［1］ 閆喜鳳，林強．培育和發展生態主導型經濟加快大小興安嶺生態功能保護區建設［J］．黑龍江環境通報，2009（12）：4-6.
［2］ 許俊杰，王志偉．大興安嶺國有林區接續產業選擇問題研究［J］．林業經濟問題，2011（2）：95-101.
［3］ 彭羽．低碳經濟背景下我國生態產業發展的財稅政策思考［J］．內蒙古科技與經濟，2010（11）：46-47.
［4］ 王曙光，宋佳.促進黑龍江省高新技術產業發展的財稅政策研究［J］．哈爾濱商業大學學報：社會科學版，2013（1）：103-109.
The Fiscal and Taxation Policy to Promote the Development of Ecological
Dominant Industry in Heilongjiang ProvinceWANG Shu-guang, DU Hong-ying
（Institute of Finance and Public Management,Harbin University of Commerce,Harbin 150028,China）
Abstract：To accelerate the development of ecological dominant industries in Heilongjiang Province is in line with “the Twelfth Five-year Plan” in aspect of constructing resource-economical and environment-friendly society, and plays a significant role in industrial upgrading, economic transition and ecological function area construction. By analyzing the current situation and problems of the ecological tourism industry, green food industry, forestry processing industry, north medicine industry and clean energy industry in Heilongjiang Province, the paper puts forward some fiscal policies such as increasing financial input, aggrandizing fiscal subsidies and expanding special fund range combining with the current policies and its defects, andpresents relevant taxation policies in different links including the exploitation & investment, operation & manufacture, consumption & marketing links aiming at promoting ecological dominant industries to develop healthily and orderly.
Key words：ecological dominant industry; fiscal policy; taxation policy
（責任編輯：李江）
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