工程審計質量控制要把好三關

谷蘊華

摘要：工程審計質量主要包括審計工作質量和審計成果質量兩部分，工作質量是成果質量的保證，成果質量是工作質量的綜合反映。對工程審計質量控制主要應把好審前調查、審計實施和后續審計三關。

關鍵詞：審計質量控制；審前調查關；審計實施關；后續審計關

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）08-0195-01

工程審計質量主要包括審計工作質量和審計成果質量兩部分，兩者既有區別，又有聯系。工作質量是成果質量的保證，成果質量是工作質量的綜合反映。

工程審計是一項涉及面廣泛的系統工作，加強工程審計質量控制就要找到切實可行的措施，筆者認為工程審計人員主要應把好三關。

一、把好審前調查關，制定切實可行的審計實施方案

（一）審計方案在審計項目質量控制體系中起著“龍頭”作用

一要充分開展審前調查，積累基礎資料，做到有的放矢；二要明確審計目標，增強可操作性，使目標容易理解、便于實現；三要細化審計內容，突出審計重點，對于實現目標有重要影響的審計事項應當確定為重點。

（二）現在的審計項目往往是一個行業、一個集團、一個項目、一類資金，點多面廣，情況十分復雜，如果不搞審前調查就倉促上陣，審計的最終結果就有可能是打敗仗

對于一些重點審計項目，更要有充分的時間搞審前調查，進行深入細致的調查研究，了解被審單位的總體情況、業務流程，掌握管理上的薄弱環節，制定具體的審計實施方案。

（三）抓好工程項目前期審計

主要是對工程前期準備工作及施工管理的各項內控制度進行審計，及早發現存在的矛盾和管理上的薄弱環節，防患于未然，為后續工程施工打下堅實基礎。

1.首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應的履約能力，內容是否合規完整；權、責、利劃分是否明確。如有分包工程，還應審查《工程分包合同》。

2.審查工程施工準備工作情況：施工組織設計是否先進，現場施工隊伍和機械設備的配置能否滿足需要，項目組的設置、定員、人員素質能否符合管理要求，達到精干高效、結構合理。

3.工程預算編制審查：是否編制了工程項目成本預算、費用預算、資金預算，編制依據是否充分，內容是否完整，預算定額是否合理。

4.對內控制度建立的審查：是否建立工程預算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理、分包工程管理等一系列管理制度，各項制度是否完善、嚴密。

二、把好審計實施關，善于深化方案查問題

（一）在審計過程中，按照方案實施審計是最基本的要求

一方面，每個被審單位的情況千差萬別，這些情況在審計方案中沒有涉及，審前調查中也不可能全都發現。另一方面，審計實施中涉及面廣，所發現的重要情況有可能不是被審單位的，這就需要我們利用審計專項調查的手段，查清問題，及時上報，往往會收到很好的效果。

（二）抓好審計工作的過程控制

一是審計目標是否科學合理。二是審計方案是否切實可行。三是審計行為是否合法規范。作為內部監督部門，審計行為的合法性和規范性，直接影響著審計結果的有效性和審計質量高低。

（三）做好工程項目的施工過程審計或稱中期審計，主要應圍繞成本效益情況進行審計

通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。

1.工程成本管理審查：通過對人工費、材料費、施工機械使用費、措施費、間接費等構成成本五大要素的逐一審查，審查資料是否真實、準確，費用的開支是否有嚴格控制，有無違反規定隨意擴大開支范圍，提高開支標準，亂擠亂列成本的現象，費用攤銷是否合理。找出薄弱環節，提出對策和建議。

2.安全、質量、工期的審查：審查施工進度是否按計劃進行，是否存在只抓進度而放松工程安全和質量管理，有無違規操作而導致安全質量事故的發生，造成經濟損失。

3.內控制度的審查：審查各項內控制度是否貫徹實施，有無流于形式而造成管理失控，對分包工程是否進行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現象，有無因管理不善而造成返工窩工等現象，影響工期和效益。

4.對工程結算、會計核算的審計：工程價款收入支出是否真實，工程結算是否符合規定，驗工計價是否及時，手續資料是否完備，有沒有虛列工程現象，成本核算是否符合會計制度。

三、把好后續審計關，善于跳出框框搞審計

（一）從審計工作結果控制

審計情況是否全面完整、真實可靠，不僅影響審計部門做出審計決定和審計意見，而且影響宏觀決策和管理。因此，審計情況必須全面、真實、準確、可靠，體現了審計目標的要求，經得起歷史的檢驗。

（二）從審計監督作用控制

一是能否規范經濟秩序，杜絕資金不合理外流。通過揭露、查處和糾正問題，促進增收節支，加強微觀經濟管理，規范經濟秩序，杜絕資金不合理外流。

二是能否促進投資效益最大化。通過被審計單位落實審計決定，采納審計建議，加強資金管理，提高經濟效益，促進經濟的發展和投資效益最大化。

三是能否服務于宏觀調控。通過對問題研究分析，從體制、機制、政策和管理上提出解決和預防問題的意見，為企業領導加強宏觀調控，規范地進行經濟管理工作提供有利的依據。

總之，講求工程審計質量是工程審計工作的基本目標，不斷提高工程審計質量不僅有利于審計監督、評價作用的發揮，而且對樹立工程審計部門的權威性，維護審計部門的聲譽也大有益處。

[責任編輯：劉 坤]