有線電視網絡運營企業加強內部財務控制的問題探討

劉慶武

摘 要：本文針對當前有線電視網絡運營企業的內部財務控制問題及導致原因展開分析，并基于此提出了有針對性的加強對策，從而為企業的內部財務控制工作提供一些有意義的參考。

關鍵詞：有線電視網絡運營企業；內部財務控制；問題；原因；改善對策

一、論題背景

隨著我國市場經濟體制的建立與發展，有線電視網絡運營企業也經歷了資產重組的重大變革，由傳統的行政事業體制向公司體制成功轉型。這標志著我國有線電視網絡運營企業確立了自己的市場化網絡運營商的新角色。當前，我國有線電視網絡行業正處于良好的戰略發展機遇期，電信網、廣播電視網和互聯網“三網融合”的趨勢日益加快，在三網實現互聯互通和資源共享的背景下，有線電視網絡運營企業必須加強內部財務控制，從而提高企業的經營管理水平與風險防范能力，確保企業生產經營活動的經濟性、效率性和效果性，促進企業經營目標的順利實現。

二、有線電視網絡運營企業內部財務控制的問題

（1）會計信息缺乏真實性。我國有線電視網絡運營企業基本上是從廣電總臺中分離出來的企業，它們開始初期基本上依靠廣電總臺的業務來生存與發展，帶有較為濃重的行政色彩，從而造成了企業內部的財務控制環境并不是很好，人員的整體素質偏低，進而使得企業的會計信息質量不夠高，出現了諸如資產不清和債務不實等多個問題。這種現象又反而加劇了有線電視網絡運營企業的管理理念與經營理念更為滯后，不利于它們吸引和留住優秀人才；（2）內部管理機構缺乏控制力。有線電視網絡運營企業的內部管理與控制機構并沒有能夠發揮出重要的職能，尤其是董事會這個最為關鍵的機構，它使得企業內部的財務控制工作流于形式主義，并沒有能夠發揮出正常的功用。此外，一些企業的部門職能設置不夠合理化，從而導致了企業內部的財務監督工作存在著誤區；（3）內部財務控制機制不完善。雖然說我國不少有線電視網絡運營企業也較為重視自身的內部制度建設問題，也制定了大量內部財務控制制度來進一步規范企業的內部經營活動。它們也的確為企業的內部控制活動發揮了不小的積極作用。然而，這些內部財務控制制度還有著不夠全面的問題存在，基本上過于籠統而缺乏細致性的實施準則，從而導致了企業內部財務控制工作執行不到位等問題；（4）信息安全性與通暢性不夠。有線電視網絡運營企業的內部財務控制工作采取的是電算化會計系統，它雖然說較之于傳統的手工會計核算系統來說有著較大的優勢，但是，它也存在著網絡信息不夠安全與通暢的問題。各種計算機網絡犯罪活動不斷增加，而信息溝通的內容則有著較大的隨意性，不能滿足經濟業務快速增長所要求的科學性與合理性，甚至有些企業是重組后的有線電視網絡運營企業，它們缺乏通暢的信息銜接機制，從而造成了企業內部的信息溝通不暢，也嚴重影響了財務信息的真實可靠性。

三、有線電視網絡運營企業內部財務控制問題的原因及其改善對策

有線電視網絡運營企業由于是從我國行政事業單位轉制而來的市場化運作企業，因此，它們身上或多或少的仍然會受到傳統體制的影響而出現一些內部財務控制方面的問題。究其原因，主要是因為不少企業對于內部財務控制的認識還不夠到位，約束機制不夠完善有效，內部審計薄弱，外部監督力度不夠，內部控制制度跟不上形勢的變化以及會計人員素質參差不齊等。那么，我們就必須積極采取有效的改善對策來提高企業的內部財務控制工作。這主要就是要求有線電視網絡運營企業從五個方面來做好相互的協調與配合工作，即財務控制環境、財務風險評估、財務控制活動、財務信息與溝通、財務監督等五個方面，盡量使得這五個環節缺一不可的形成一個良好的內部財務控制機制，并取得預期的控制效果：

（1）改善企業財務控制環境。首先，企業就應該進一步明確財務負責人的職責和權限，采取向下屬單位派出財務總監的做法，構建一個較為科學合理的財務人員控制系統，并按照一定的隸屬關系來明確財務總監對各個財務控制環節的職責與權限，從而實現有線電視網絡運營企業對各個分公司與子公司的有效財務控制。其次，有線電視網絡運營企業還應該提高財務人員的業務素質，亦即加強他們的思想修養與財會法制觀念教育，強化相關的業務學習，提高綜合協調能力與現代技術手段的運用能力，并加強財務機構管理工作，在企業內部形成一個上下合力的財務機構體系；（2）改進企業財務風險評估體系。企業的風險評估就是要對相關風險進行識別和分析，從而給予企業改進的建議。首先，我們應該改進有線電視網絡運營企業的內部風險評估，這主要包含了企業的人員素質因素、管理因素、財務因素以及技術因素等多個方面。我們就應該制定風險評估管理目標，成立獨立的風險管理委員會，對重要業務流程實行全面風險評估。其次，我們還應該改進有線電視網絡運營企業的外部風險評估，主要是強化對涉稅風險和外部審計風險的管理與防范工作；（3）強化企業財務控制活動。有線電視網絡運營企業的控制活動主要是為了確保管理層的指令得到切實有效的執行。那么，這就需要有線電視網絡運營企業能夠加強自身的財務預算控制工作，并通過應該加強資金控制和固定資產控制來強化自身的資產控制工作，可以通過設立大宗固定資產購建審批機構來實施集中招標與分別訂購的操作方法，并對在冊固定資產進行統一管控。此外，我們還應該組建項目責任小組，目的跟蹤監控，設定目的考核，從而真正嚴格有線電視網絡運營企業的財務決策控制工作；（4）加強財務控制信息溝通。有線電視網絡運營企業的信息控制工作主要就是針對財務報告和財務網絡的控制。由于當前現代化的信息工具已經成為了企業用于財務信息控制的有效且必要的工具，因此，在三網融合的大趨勢下，有線電視網絡運營企業就應該加快信息與溝通的渠道建設，建立統一的信息系統控制制度，從而更好的應對日益擴大化的企業發展規模與日益增多的管理層次。這就需要有線電視網絡運營企業能夠運用好ERP 管理軟件，幫助企業管理層獲得業務信息與非財務信息，真正促進該類企業的信息交流與控制工作；（5）完善財務控制監督系統。對于有線電視網絡運營企業來說，其財務控制監督的主要形式就是內部審計工作，內部審計工作的主要職能就在于提高企業的風險管理與流程控制能力，并且給予有線電視網絡運營企業更為高瞻遠矚的視角。因此，我們就應該突破傳統的內部審計手法，而應該根據實際情況做好事前預測、事中監督與事后審計。目前來看，我國不少有線電視網絡運營企業建立了相應的內部審計部門，但是，其審計方法仍然落后。鑒于此，我們認為，有線電視網絡運營企業就應該加強財務運行中的監督機制建設與完善，根據已有的信息溝通與對照來發現潛在的各種風險，還應該定期評價與考核財務控制結果，并做好評估前的認真規劃，評估中的細致評測以及評估后的控制措施制定和實施。

結語：總之，有線電視網絡運營企業的內部財務控制工作有著重要的地位與作用，我們必須改進現有的財務控制狀況。這就需要企業的領導及財務人員切實重視財務控制工作，并加強企業內部的控制制度建設工作，從而為企業的內部財務控制工作的順利實施提供較為可靠的人員保障與制度基礎。

參考文獻：

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