資源型城市物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

王美田

【摘 要】 物流業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，對(duì)于優(yōu)化城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，最終推動(dòng)資源型城市高效轉(zhuǎn)型具有重要意義。東營(yíng)市是典型的油氣資源型城市，文章對(duì)東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，總結(jié)了造成東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展緩慢的財(cái)稅政策問(wèn)題及原因，結(jié)合油氣資源型城市特點(diǎn)，提出了構(gòu)建促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系，根據(jù)物流企業(yè)特點(diǎn)制定針對(duì)性的財(cái)稅扶持政策，運(yùn)用財(cái)稅組合政策支持物流基礎(chǔ)設(shè)施和大型物流園區(qū)建設(shè)，運(yùn)用財(cái)政支出政策和稅收優(yōu)惠政策支持物流信息化建設(shè)等促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展的財(cái)稅政策建議。

【關(guān)鍵詞】 物流業(yè)； 資源型城市； 財(cái)稅政策

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）27-0065-03

物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨運(yùn)代理業(yè)和信息業(yè)的綜合性服務(wù)產(chǎn)業(yè)，作為連接生產(chǎn)與消費(fèi)的紐帶，具備產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、成長(zhǎng)性好、市場(chǎng)擴(kuò)充速度快等特征，符合城市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極的特征。在政府政策的支持下，物流產(chǎn)業(yè)通過(guò)提高物流交易效率，降低物流成本，提升資源稟賦層的素質(zhì)，最終推動(dòng)資源型城市的高效轉(zhuǎn)型。財(cái)稅政策作為重要的宏觀調(diào)控工具，是政府政策體系的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)東營(yíng)市物流業(yè)改革和發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源型城市轉(zhuǎn)型等具有重要意義。

一、東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

隨著東營(yíng)市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，東營(yíng)市物流業(yè)總體規(guī)模快速增長(zhǎng)，2012年?yáng)|營(yíng)市全市物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入29.3億元、利稅1.99億元、利潤(rùn)1.99億元，同比分別增長(zhǎng)25%、34%和43%。但是，東營(yíng)市作為典型的油氣資源型城市，物流業(yè)以油氣物流為主仍處于粗放發(fā)展階段，面臨著一些突出問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）物流業(yè)整體落后，可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)

東營(yíng)市作為中國(guó)第二大油田——?jiǎng)倮吞锼诘兀谟蜌赓Y源開(kāi)發(fā)的帶動(dòng)下具有旺盛的物流市場(chǎng)需求，但是東營(yíng)市物流企業(yè)普遍存在物流業(yè)務(wù)單一，規(guī)模小等問(wèn)題，整個(gè)物流系統(tǒng)發(fā)展相對(duì)滯后。東營(yíng)市作為典型的油氣資源型城市，石油化工、石油裝備制造、橡膠制造等在城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中處于主導(dǎo)和支柱地位，與油氣產(chǎn)業(yè)相關(guān)的物流業(yè)構(gòu)成了城市物流業(yè)的主體，油氣資源的不可持續(xù)性決定了相關(guān)的物流業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力不足。

（二）稅制結(jié)構(gòu)不合理，物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重

在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中，以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為主的間接稅占稅收收入的六成以上，導(dǎo)致物流業(yè)實(shí)際稅負(fù)過(guò)重。我國(guó)于2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。但是，由于試點(diǎn)規(guī)定的交通運(yùn)輸業(yè)稅率偏高，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)際可抵扣項(xiàng)目有限等原因造成交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加顯著。東營(yíng)市作為傳統(tǒng)重化工城市，交通運(yùn)輸業(yè)在整個(gè)物流產(chǎn)業(yè)鏈中居于主體地位，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)造成東營(yíng)市物流企業(yè)特別是物流運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加顯著。

（三）物流基礎(chǔ)設(shè)施、物流園區(qū)建設(shè)滯后

盡管近年來(lái)東營(yíng)市公路、港口、民航等物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了很大進(jìn)步，但是物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平離現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的要求仍有很大差距。公路建設(shè)基本能滿(mǎn)足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，但是離物流節(jié)點(diǎn)城市和物流中心城市的要求還有較大差距。海港、空港、鐵路建設(shè)不僅滯后于東營(yíng)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，離物流節(jié)點(diǎn)城市和物流中心城市的要求差距更大。東營(yíng)市對(duì)物流園區(qū)采取了不同縣區(qū)分管的政策，由于各縣區(qū)財(cái)政扶持資金限制，物流園區(qū)建設(shè)速度緩慢，真正意義上的物流園區(qū)并未建立起來(lái)。

（四）物流信息化水平低，科技創(chuàng)新能力不足

東營(yíng)市大多數(shù)物流企業(yè)是中小型企業(yè)，對(duì)企業(yè)信息化和科技創(chuàng)新投入低，造成企業(yè)物流信息化水平低，科技創(chuàng)新能力不足。東營(yíng)市公共物流信息平臺(tái)建設(shè)滯后于物流企業(yè)需求，東營(yíng)市的大部分物流企業(yè)主要用濰坊、淄博等市的物流信息平臺(tái)。東營(yíng)市委托盛運(yùn)物流負(fù)責(zé)東營(yíng)市公共物流信息平臺(tái)建設(shè)，但由于財(cái)政扶持資金有限，企業(yè)建設(shè)信息平臺(tái)的投入得不到補(bǔ)充，東營(yíng)市公共信息平臺(tái)建設(shè)處于停滯狀態(tài)。東營(yíng)市境內(nèi)科研機(jī)構(gòu)少，石油大學(xué)搬遷到黃島之后，境內(nèi)高校主要是東營(yíng)職業(yè)學(xué)院、東營(yíng)市黨校、勝利學(xué)院等，這些院校科研能力較弱，對(duì)物流創(chuàng)新的推動(dòng)性差。

二、東營(yíng)市物流業(yè)財(cái)稅政策存在的主要問(wèn)題及原因分析

（一）財(cái)稅扶持政策體系不完善

2011年?yáng)|營(yíng)市出臺(tái)《東營(yíng)市人民政府辦公室關(guān)于加快現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》，對(duì)制造企業(yè)剝離物流業(yè)務(wù)、物流企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、物流企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)口設(shè)備免稅等政策做了規(guī)定。2012年?yáng)|營(yíng)市出臺(tái)《東營(yíng)市人民政府關(guān)于加快推進(jìn)服務(wù)業(yè)跨越發(fā)展的若干政策》，對(duì)物流企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅減免做了規(guī)定。東營(yíng)市政府和各縣區(qū)對(duì)大型物流中心建設(shè)還有一些財(cái)稅扶持政策。但是，東營(yíng)市現(xiàn)行針對(duì)物流業(yè)的財(cái)稅政策比較分散，財(cái)稅政策扶持力度也比較小，政策的可操作性差，還沒(méi)有形成支持物流業(yè)發(fā)展的完整財(cái)稅政策體系。

（二）缺乏針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的減免政策

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅造成物流運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加嚴(yán)重，其主要原因，一是交通運(yùn)輸業(yè)執(zhí)行11%的稅率，稅率偏高；二是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)際可抵扣項(xiàng)目非常有限。在物流運(yùn)輸業(yè)成本中比重比較大的人工費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不屬于抵扣范圍，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目主要是柴油、輪胎和維修費(fèi)，這些項(xiàng)目在總成本中所占比例不足40%，即使這些項(xiàng)目全部取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣稅額也非常有限。此外，由于我國(guó)發(fā)票管理制度不健全，物流企業(yè)加油和維修取得正規(guī)發(fā)票困難，特別是從事長(zhǎng)途運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，在高速路上加油和維修取得增值稅正規(guī)發(fā)票更困難，進(jìn)一步加劇了物流業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)還未出臺(tái)針對(duì)物流運(yùn)輸企業(yè)的稅收減免政策，東營(yíng)市也未出臺(tái)對(duì)物流運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)稅扶持政策，造成了東營(yíng)市大部分物流運(yùn)輸企業(yè)虧損運(yùn)轉(zhuǎn)，影響了物流企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）物流業(yè)扶持資金少

東營(yíng)市和各縣區(qū)雖然均有扶持物流業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)資金，但是存在資金扶持額度小、資助條件簡(jiǎn)單、針對(duì)性不強(qiáng)、手段單一等問(wèn)題。以墾利縣為例，從2014年起3年內(nèi)，每年設(shè)立300萬(wàn)元專(zhuān)項(xiàng)資金用于扶持東營(yíng)西郊現(xiàn)代服務(wù)區(qū)發(fā)展。但是，這300萬(wàn)元的專(zhuān)項(xiàng)資金分配到物流領(lǐng)域也不過(guò)30萬(wàn)元，根本起不到培育龍頭企業(yè)和促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展的作用。endprint

三、促進(jìn)東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）構(gòu)建促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系

為了促進(jìn)東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展，發(fā)揮物流業(yè)在促進(jìn)城市轉(zhuǎn)型中的作用，需結(jié)合油氣資源型城市物流業(yè)的特點(diǎn)，構(gòu)建有利于物流業(yè)轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政扶持政策，并制定針對(duì)物流業(yè)的增值稅、城建稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、關(guān)稅、所得稅等稅收優(yōu)惠政策。（1）制定針對(duì)物流業(yè)的財(cái)政支出政策，通過(guò)加大物流基礎(chǔ)設(shè)施投資力度、設(shè)立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)扶持資金、加大物流業(yè)補(bǔ)貼等政策扶持物流業(yè)發(fā)展。（2）完善對(duì)物流企業(yè)研發(fā)費(fèi)投入、購(gòu)置先進(jìn)設(shè)備、物流新技術(shù)開(kāi)發(fā)、物流人才引進(jìn)等的稅收政策扶持。（3）結(jié)合城市轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，制定對(duì)有色金屬冶煉、農(nóng)副產(chǎn)品加工、紡織制造、交通裝備、專(zhuān)用設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)鏈物流的財(cái)稅扶持政策。（4）針對(duì)油氣物流產(chǎn)業(yè)鏈污染嚴(yán)重的情況，結(jié)合國(guó)家節(jié)能減排財(cái)稅政策制定相應(yīng)的財(cái)稅引導(dǎo)政策，激勵(lì)物流企業(yè)選用環(huán)保車(chē)輛和節(jié)能減排設(shè)備。（5）利用財(cái)政資金扶持、地方稅收和地方留成稅收減免、行政性事業(yè)收費(fèi)減免等財(cái)稅組合政策鼓勵(lì)大型物流園區(qū)建設(shè)。（6）為了提高物流財(cái)稅政策的可操作性和可獲得性，將物流財(cái)稅政策整理，下發(fā)到相關(guān)物流企業(yè)，并掛到市政府和東營(yíng)市經(jīng)信委的網(wǎng)站上。

（二）根據(jù)物流企業(yè)特點(diǎn)制定針對(duì)性的財(cái)稅扶持政策

盡管近年來(lái)東營(yíng)市物流企業(yè)數(shù)量發(fā)展很快，但是存在規(guī)模小，物流業(yè)務(wù)單一，管理模式落后，網(wǎng)絡(luò)化和一體化服務(wù)能力不強(qiáng)等特點(diǎn)，與國(guó)內(nèi)大型物流企業(yè)相比還有很大差距。近年來(lái)，東營(yíng)市的金浩物流、方圓物流、華泰物流等企業(yè)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，具備了一定規(guī)模，積累了一定的管理經(jīng)驗(yàn)，具備做大做強(qiáng)的條件。對(duì)于這些企業(yè)應(yīng)出臺(tái)財(cái)稅政策措施鼓勵(lì)其發(fā)展壯大，具體包括：（1）設(shè)立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，用于扶持大型物流龍頭企業(yè)和有利于城市轉(zhuǎn)型的物流企業(yè)發(fā)展。（2）制定針對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收減免政策，組織稅務(wù)部門(mén)對(duì)物流企業(yè)實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅造成物流企業(yè)稅負(fù)增加的部分，退還增加部分增值稅款。（3）利用稅收減免政策鼓勵(lì)物流企業(yè)兼并、重組，對(duì)物流企業(yè)兼并重組過(guò)程中的所得稅、增值稅、印花稅、契稅等予以減免。（4）加大對(duì)有色金屬冶煉、紡織服裝、造紙及包裝印刷、農(nóng)副產(chǎn)品加工等利于城市轉(zhuǎn)型的物流企業(yè)的扶持力度，給予實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅地方留成部分50%的扶持。（5）對(duì)物流企業(yè)購(gòu)置設(shè)備符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的，所購(gòu)設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（三）運(yùn)用財(cái)稅組合政策支持物流基礎(chǔ)設(shè)施和大型物流園區(qū)建設(shè)

加大對(duì)鐵路、海港、空港等物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入力度，從土地、稅收、財(cái)政政策等方面加大對(duì)鐵路、海港、空港等物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的保障。石油化工、石油裝備制造、橡膠輪胎、有色金屬冶煉、紡織服裝、造紙及包裝印刷、農(nóng)副產(chǎn)品加工等物流園區(qū)建設(shè)是推進(jìn)東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展的重要支撐點(diǎn)，其中有色金屬冶煉、紡織服裝、造紙及包裝印刷、農(nóng)副產(chǎn)品加工等物流園區(qū)對(duì)于推進(jìn)東營(yíng)市城市轉(zhuǎn)型有重要意義。由于不同行業(yè)呈現(xiàn)不同特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)裝備、基礎(chǔ)設(shè)施、人才和資金的要求不盡相同，需要根據(jù)不同物流園區(qū)特點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)物流園區(qū)提供一攬子財(cái)稅激勵(lì)政策。（1）打破區(qū)域限制，改變物流園區(qū)分屬不同縣區(qū)的現(xiàn)狀，集中東營(yíng)市全市財(cái)政資金集中建設(shè)大型物流園區(qū)。（2）建立國(guó)家和地方兩級(jí)財(cái)政資金支持體系，一方面積極向國(guó)家發(fā)改委申請(qǐng)中央專(zhuān)項(xiàng)資金用于支持重點(diǎn)物流園區(qū)建設(shè)；另一方面設(shè)立東營(yíng)市物流業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，用于園區(qū)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和園區(qū)重點(diǎn)物流企業(yè)建設(shè)。（3）免收物流園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)、耕地占用費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。（4）對(duì)入駐園區(qū)的新企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日前3年內(nèi)對(duì)企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等稅收的地方留成部分予以全部減免，期滿(mǎn)后按50%的比例予以減免。（5）對(duì)物流園區(qū)土地使用稅等地方稅收予以一定比例減免，對(duì)園區(qū)企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等稅收的地方留成部分予以一定比例減免。（6）對(duì)園區(qū)內(nèi)物流項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省行政事業(yè)性收費(fèi)政策，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）運(yùn)用財(cái)政支出政策和稅收優(yōu)惠政策支持物流信息化建設(shè)

為了提高東營(yíng)市物流信息化整體水平，財(cái)稅政策扶持重點(diǎn)應(yīng)包括以下三個(gè)方向：一是東營(yíng)市物流公共信息平臺(tái)建設(shè)；二是大型物流企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè)；三是物流信息的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用和推廣。（1）政府投資建立信息平臺(tái)，成本高、運(yùn)作效率低，可以通過(guò)招商引資的方式，引進(jìn)投資商或者委托本地重點(diǎn)企業(yè)建設(shè)東營(yíng)市物流信息平臺(tái)，對(duì)物流平臺(tái)的建設(shè)給予資金、土地等方面的扶持政策。東營(yíng)地區(qū)物流企業(yè)的會(huì)費(fèi)可以以財(cái)政補(bǔ)貼的方式支付，等平臺(tái)建設(shè)達(dá)到一定規(guī)模之后，再減弱補(bǔ)貼力度。（2）對(duì)符合條件的企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè)可以按照實(shí)際投資的一定比例給予補(bǔ)助，并通過(guò)加大增值稅抵扣，地方留成稅收減免、一定金額資金獎(jiǎng)勵(lì)等形式激勵(lì)企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè)。（3）為了支持物流信息的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣和物流科技創(chuàng)新，可對(duì)物流企業(yè)研發(fā)費(fèi)用予以全額或規(guī)定比例的補(bǔ)貼，并由政府提供補(bǔ)助資金用于對(duì)東營(yíng)市地方高校和企業(yè)科研項(xiàng)目的資助。

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