商業銀行內部控制研究

王文廣 李艷麗

摘 要：本文闡述了商業銀行內部控制的意義，分析了內部控制存在的問題和不足，并提出了建議，旨在完善商業銀行內部控制機制，提高風險防控能力。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；問題；措施

一、加強商業銀行內部控制的意義

商業銀行內部控制是管理層為完成既定的目標而采取的方法和措施；通過內部控制可以保證國家法律法規的貫徹執行，有效防控各類風險，實現銀行自身的經營目標和發展戰略。近年來，隨著我國改革開放的不斷深入和經濟市場的競爭加劇，我國商業銀行的內部控制管理中存在的制度漏洞、控制能力等一些問題也凸現出來，不僅造成銀行資金損失，也損害了商業銀行在人們心目中的形象。因此，商業銀行必須加強內部控制，建立健全風險防控措施，確保銀行業持續健康發展。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

1.缺乏有效的監督機制。從近年來的案件中可以看出，商業銀行內部缺乏有效的監督制約機制。一方面是銀行內部各部門之間缺乏有效的制約和監督，在工作中各部門各自為政、缺乏溝通，不能有效規范經營管理人員的行為，加大了各類風險，對銀行目標的實現形成了威脅。另一方面，由于缺乏協調溝通，在日常管理中本可以規避或改進的問題，有的部門卻用造假、隱瞞等手段蓋之，對銀行的經營管理帶來風險。特別是一些部門的管理人員，他們缺乏對內部控制的認識，經常出現違規經營、越權放貸等行為，容易導致一些違法違規行為和風險。

2.內部控制機制不完善。一是缺乏內部控制的有效性。內部控制注重完善和加強制度建設，對制度運行的合理性和執行的效果重視不夠；有些政策不能很好執行或執行中大打折扣，有的甚至出現違反政策和法規的行為。二是內部控制缺乏全面性和及時性。有些商業銀行盡管有一些規章制度，但不系統、不健全。制度相對于業務發展明顯滯后，缺少跟進的操作程序和風險控制措施。三是銀行內部控制缺乏獨立性。在日常工作中，內部控制的執行人員既是操作人員又是核對人員，難以規范各類行為。另外，因存在上下級以及利益關系，很難保證審計的公正。

3.信息渠道不暢，內部控制流程不完善。一方面，由于商業銀行管理層次多，信息的收集、分析、匯總和反饋手段落后，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。另一方面，隨著信息技術的應用，大大提高了會計人員核算工作效率，促進了商業銀行的快速發展，但銀行內部未能適應市場，及時完善內部控制流程，給銀行內部控制帶來風險。

4.缺乏完善的用人激勵機制。隨著銀行業競爭加劇，各商業銀行也積極應對，努力增加銷售。迫于經營壓力，各機構負責人在人才選拔和考核機制上，也傾向于以營銷業績作為衡量標準，這無疑給工作人員一個錯誤信號，人人為完成業績而不擇手段，導致員工工作責任心和進取心下降，銀行內部風險防范能力大大降低。

5.產品和服務能力有待提高。目前，商業銀行市場競爭異常激烈，為搶占市場，銀行不斷推出新產品以吸引消費者，有的產品甚至未經過充分論證就急于推廣，但相關配套內控流程不能及時跟進，容易產生內部會計監督薄弱環節。另外，因日常業務繁忙，加之對員工學習培訓重視不夠，一線員工不能及時更新知識結構，不能全面掌握市場發展和消費者需求，在新產品推廣和服務過程中也容易產生一些矛盾。

6.內控文化建設落后，銀行缺乏獨立性。在文化建設上，商業銀行也做了一些工作，包括制定宣傳口號、創建企業文化等。但文化還沒有變成員工的自覺行為，一些先進的文化還沒有體現在工作中。另外，我國商業銀行的政府色彩還很濃厚，為保證整個金融市場的穩定，政府也經常干預銀行的經營管理，影響銀行的市場化改革。

三、商業銀行內部控制的對策

1.提高認識，增強防范風險意識。作為商業銀行主要負責人，應提高對銀行內部控制的認識，要站位高遠，從銀行長遠可持續發展角度考慮，認真思考內控文化建設和各項制度建設，嚴格各項制度的執行，加強內部控制，確保銀行日常經營管理安全、有效。

2.加強員工教育培訓。作為內部控制各項制度的操作者，基層員工的思想認識和行為直接影響著銀行內部控制的效果。銀行應加強員工的培訓教育，努力提高員工的綜合素質。一是要加強法律法規教育，從法律層面教育員工堅決遵法守法，按照法律法規照章辦事。二是加強職業道德和基本技能培訓。要以誠信、廉潔、守法、敬業等基本標準嚴格要求員工，引導員工爭當敬業奉獻、吃苦耐勞、團結協作的典范。要加強基本制度和業務技能培訓，提高員工工作能力和技能水平。要從員工職業生涯規劃的高度對員工實施系統的培養教育，努力讓每一位員工成才成功。

3.建立完善內部控制制度。要根據當前銀行業發展趨勢和內部實際，建立一套完善的、操作性強的內部控制制度。并根據工作需要進行細化；要明確各部門各崗位的工作職責；要建立科學完善的約束機制，對相關部門和個人的責任和權力進行規定；建立完善監督部門的職責和權限，保障各項風險的可防可控。

4.完善控制流程。與國外先進的銀行內控技術相比，我國商業銀行還有很大的差距。要學習借鑒國外的先進經驗，發揮科技優勢，積極運用現代信息技術，提高內部控制的科學化水平。

5.注重內部控制文化建設。企業文化是企業的生命力，是企業的靈魂。要結合銀行內部實際，積極培育建立良好的內控文化。要抓好企業文化的落地生根，通過學習、實踐等一系列措施，讓員工真正熟悉文化、認同文化，保障日常工作中企業文化的貫徹落實。

6.要改進風險評估手段。商業銀行要根據自身業務的發展，不斷改進風險評估手段，以及時應對操作、匯率和利率風險等，加強自身的風險防范能力。要建立完善全面的風險管理模式，不斷提升銀行內部應對各種業務的事前、事中以及事后風險的能力。

參考文獻：

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